中小企業(yè)財務管理規(guī)范化研究

吳星慧 楊雯柳

摘 要：從中小企業(yè)的機構設置、崗位設置、財務管理地位等現(xiàn)狀看，財務管理活動尚未得到中小企業(yè)的普遍重視。中小企業(yè)的財務管理目前存在資產(chǎn)管理不當，財務控制薄弱、財務監(jiān)控系統(tǒng)缺失、財務管理制度混亂及財務管理人員素質不高等諸多問題。結合中小企業(yè)的特點及外部經(jīng)濟形勢，中小企業(yè)應抓緊規(guī)范企業(yè)的財務管理活動，采取諸如強化資金管理、完善企業(yè)的內控機制、建立健全企業(yè)財務管理制度、提升財務管理人員的素質等一系列規(guī)范化措施。

關鍵詞：中小企業(yè)；財務管理；財務監(jiān)督；規(guī)范化

近年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展及相關政策的大力支持，中小企業(yè)日益成為推動國民經(jīng)濟快速發(fā)展的中堅力量，其在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構、減緩就業(yè)壓力、促進經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮著不可或缺的重要作用。然而，由于受到企業(yè)規(guī)模、管理制度、生產(chǎn)技術等因素的制約，中小企業(yè)的發(fā)展面臨著艱巨的挑戰(zhàn)與考驗。規(guī)范化的財務管理制度是破解中小企業(yè)發(fā)展困境、推動中小企業(yè)發(fā)展壯大的強大支撐與動力，中小企業(yè)應不遺余力地開展財務管理的規(guī)范化工作。

一、中小企業(yè)財務管理概述

1.中小企業(yè)財務管理的特征

（1）廣泛性。財務管理始終貫穿在中小企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等各個環(huán)節(jié)，任何一項活動均與財務管理有著或多或少的聯(lián)系，因此從這個意義上來說，財務管理具有廣泛性。企業(yè)的運營需要計算成本、收益，而財務管理制度即發(fā)揮了重大作用，主要體現(xiàn)在企業(yè)的會計表格中，如資產(chǎn)負債表、利潤變、股東權益變動表等。制作財務表格需要充分了解企業(yè)各個環(huán)節(jié)的運作狀態(tài)，明確各個環(huán)節(jié)的成本、利潤等，才能對相關數(shù)據(jù)進行客觀計算，從而反映公司的運營狀況，以便制定未來戰(zhàn)略。因此，財務管理的廣泛性亦反映了財務管理對企業(yè)運營的重要意義。

（2）靈敏性。如上所述，財務管理制度主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表、利潤表等會計表格中，其能靈敏地反映出企業(yè)的生產(chǎn)運營情況，反映企業(yè)的財務信息，且隨著企業(yè)的發(fā)展情況而不斷調整，因而財務管理具有很強的敏感性。財務報表會及時地反映經(jīng)營決策的效果，而財務管理部門的負責人依據(jù)財務報表，向企業(yè)的管理者匯報財務情況，可以協(xié)助管理者依據(jù)當下外部環(huán)境和內部資源，調整企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略及具體方案，調整企業(yè)的經(jīng)營活動。

（3）綜合性。財務管理的綜合性主要體現(xiàn)在財務報表的數(shù)據(jù)能綜合反映出企業(yè)近期的生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)的運營情況、盈利與否。資產(chǎn)負債表中的負責、資產(chǎn)，利潤表中的收益、利潤、成本等價值指標，均能全面、系統(tǒng)的反映出企業(yè)財產(chǎn)的結構、變動及周轉情況，反映企業(yè)人力與物資的消耗?？梢?，財務管理具有綜合性的特點，其對于管理者合理制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略具有重要作用。

2.中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀

（1）機構設置。企業(yè)財務管理機構，作為企業(yè)的只能部門之一，主要負責企業(yè)資金的統(tǒng)籌、管理，提高財務管理的質量。我國目前中小企業(yè)采取財務、會計合二為一的組織形式，實行一體化管理。此種一體化管理形式簡單，管理方便，但由于財務管理職能和會計核算職能未能明確區(qū)分，導致職能混合、權責不明確，因而此種機構設置可以說是當前中小企業(yè)財務管理的詬病。

（2）崗位設置。由于大多數(shù)中小企業(yè)采取家族式的管理組織形式，導致財務管理的崗位設置產(chǎn)生交叉現(xiàn)象?，F(xiàn)實中個別中小企業(yè)尚未將財務管理作為企業(yè)管理機制的一部分，甚至以家庭財務管理代替企業(yè)財務管理，混淆了企業(yè)財務管理和家庭財務管理的功能，未賦予企業(yè)財務管理崗位應有的地位，從而導致中小企業(yè)運營戰(zhàn)略失效。

（3）管理地位。當下我國中小企業(yè)的財務管理一直未得到企業(yè)的重視，忽視其在企業(yè)生產(chǎn)運營中的重要作用。企業(yè)開展財務活動、處理其與生產(chǎn)、運營等各方面關系作為企業(yè)財務管理的核心內容，企業(yè)理應重視。然而實踐中，有些中小企業(yè)片面追求生產(chǎn)經(jīng)營的盈利虧損情況，并未關注企業(yè)財務的管理組織工作，導致企業(yè)始終停滯不前，無法獲得更高收益?？梢?，中小企業(yè)的財務管理對于企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著關鍵作用，企業(yè)應給予足夠的重視，提升企業(yè)財務管理在企業(yè)運營中的重要地位。

二、中小企業(yè)財務管理存在的問題

1.資產(chǎn)管理不當，財務控制薄弱

（1）存貨管理混亂。存貨作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重要資產(chǎn)，能夠促進生產(chǎn)經(jīng)營的持續(xù)性，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的順利進行。然而，實踐中國內大多數(shù)中小企業(yè)疏于存貨管理，只注重企業(yè)表面的盈利，忽視企業(yè)的長遠發(fā)展。很多企業(yè)由于疏于管理，導致存貨積壓，缺少流動資金，破壞企業(yè)的正常經(jīng)營，制約著企業(yè)的發(fā)展。

（2）應收賬款過多。目前，很多中小企業(yè)為了實現(xiàn)更大利潤而紛紛采用信用銷售的營銷手段。在市場競爭日益激烈的大背景下，中小企業(yè)為了獲得競爭優(yōu)勢，大多采取商業(yè)信用促銷。然而，由于大多企業(yè)對于應收賬款并未制定嚴格的條件及相關政策，使得中小企業(yè)面臨壞賬風險，造成巨大損失。

（3）現(xiàn)金管理不規(guī)范。當前大多數(shù)中小企業(yè)對于現(xiàn)金疏于管理，具有較大隨意性，導致陷入財務困境。很多中小企業(yè)并未制定具體的財務收支計劃，而大量購買不動產(chǎn)，致使面臨危機時缺少現(xiàn)金支撐，造成企業(yè)破產(chǎn)。

2.財務監(jiān)控系統(tǒng)缺失

中小企業(yè)財務監(jiān)管系統(tǒng)缺失，也是影響企業(yè)發(fā)展的重要原因之一。在企業(yè)內部，中小企業(yè)缺乏財務監(jiān)管能力，內部監(jiān)控措施和監(jiān)控人員嚴重缺失，導致企業(yè)財務管理分工混亂，缺少較強的自我監(jiān)管能力。以中小企業(yè)的資金監(jiān)管為例，很多中小企業(yè)的資金利用率明顯偏低，且未能有效控制企業(yè)的資金監(jiān)管，導致企業(yè)出現(xiàn)大量壞賬、呆賬，甚至瓦解企業(yè)的資金鏈，這對于企業(yè)而言，意味著死亡。在企業(yè)外部，我國的稅務機關往往將大型企業(yè)作為重點監(jiān)督對象，忽視對中小企業(yè)的監(jiān)管，且我國尚未出臺對中小企業(yè)監(jiān)管的相關法律法規(guī)，導致對中小企業(yè)的財務監(jiān)管不足。此外，很多中小企業(yè)存在制作假賬等違法行為，而財務監(jiān)管系統(tǒng)的缺失將助長企業(yè)的不良風氣，破壞社會經(jīng)濟的正常發(fā)展。因此，中小企業(yè)建立嚴格的財務監(jiān)管系統(tǒng)迫在眉睫。

3.財務管理制度混亂

目前，中小企業(yè)的財務管理制度出現(xiàn)越發(fā)混亂的趨勢，依然處于簡單粗放的管理方式之中。一方面，有些中小企業(yè)根本未建立相應的財務管理制度，使得財務管理人員缺乏制度約束，無可遵循的制度，極易導致企業(yè)出現(xiàn)管理漏洞，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。另一方面，很多中小企業(yè)雖然指定了財務管理制度，但管理制度缺乏具體性和可操作性，加之許多中小管理制與財務管理人員有一定的關系，導致財務管理制度形同虛設，實質上并未規(guī)范企業(yè)的財務管理活動。此外，長期以來我國中小企業(yè)未能真正實現(xiàn)所有權與經(jīng)營權的分離，使得很多中小企業(yè)的管理者缺少權利的約束，超越職權、控制財務管理活動，造成財務管理活動混亂。

4.財務管理人員素質不高

據(jù)統(tǒng)計，我國中小企業(yè)員工的學歷水平普遍偏低。文化素質與企業(yè)的發(fā)展緊密相連，高素質的財務管理人員將會提升企業(yè)財務分析的質量，促進企業(yè)的發(fā)展。然而現(xiàn)實中，中小企業(yè)財務管理人員素質普遍偏低，導致企業(yè)的財務分析水平低下，財務賬面設置與管理亦缺乏科學性，從長遠發(fā)展來看，過低的文化素質將導致企業(yè)的衰敗。另一方面，企業(yè)缺乏培訓與開發(fā)計劃的制定，對于企業(yè)中的財務管理人員未進行財務培訓與指導，提升人員素質，這也是導致如今中小企業(yè)財務管理人員素質低下的后天原因之一。財務管理人員的綜合素質和業(yè)務能力如若不能滿足現(xiàn)代胡按企業(yè)管理的要求，將會導致企業(yè)財務管理的混亂不堪、為企業(yè)的虧損埋下隱患，從而破壞企業(yè)的生產(chǎn)運營。

三、完善中小企業(yè)財務管理的規(guī)范化措施

1.強化資金管理

資金管理是中小企業(yè)財務管理的關鍵，大多數(shù)中小企業(yè)還處于成長期，資金規(guī)模與人員規(guī)模有限，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流基本是企業(yè)的全部流動資產(chǎn)。因此，中小企業(yè)應強化資金管理。對于中小企業(yè)的資金管理，具體包括以下幾個方面：

（1）資金管理模式。當前，企業(yè)的資金管理模式主要包括兩種，資金集中管理模式及分散模式。所謂資金集中管理模式是指企業(yè)對于資金進行集中控制和統(tǒng)一支配。此種模式也包括一些負面影響，如減弱企業(yè)子公司或分公司的積極性，且此種模式使得子公司或分公司的業(yè)務活動與總公司緊密相連，資金活動須依賴總公司的管理，因此極易導致資金無法快速周轉，影響子公司或分公司對市場的應變能力。所謂分散式管理模式指賦予分公司或子公司的資金管理權，各自調配資金。此種模式的優(yōu)點為充分調動了分公司或子公司的積極性，但弊端也顯而易見，使得資金分散、使用率低、造成資金沉淀、資金使用成本高等。中小企業(yè)大多還處于初創(chuàng)階段，企業(yè)重點強調創(chuàng)新與研發(fā)，因此建議中小企業(yè)實行資金集中管理模式，避免財務風險。

（2）資金管理活動的追蹤。有些中小企業(yè)目前的報銷主要采用人工報銷，然而，由于工作量繁雜，報銷往往拖沓、影響企業(yè)效率。因此建議中小企業(yè)引進網(wǎng)上報銷系統(tǒng)，采用無紙化管理對資金管理活動進行追蹤，并對報銷資金規(guī)定期限，對于財務管理人員的報銷工作時間予以必要的限制，并規(guī)定懲罰措施。

（3）存貨與應收賬款的管理。中小企業(yè)應盡量減少存貨積壓，避免資金的閑置，確保存貨資金的最佳結構。一方面，企業(yè)應完善存貨的管理，包括采購制度和盤點制度。另一方面，建議采取靈活銷售手段，從而降低庫存。中小企業(yè)應根據(jù)市場狀況，制定多種銷售計劃，如降低銷售價、賒銷等，加速資金回籠。目前，海爾等大型公司相當于達到了零庫存的標準，中小企業(yè)亦應該以此為目標，減少存貨累計，加快現(xiàn)金流動，提升財務管理質量。此外，為了避免應收賬款的壞賬、呆賬，中小企業(yè)應隨時評定賒銷客戶的信用，勘察其生產(chǎn)經(jīng)營情況及盈利情況，定期核對應收賬款的數(shù)額，嚴格控制賒賬。對于壞賬、呆賬應再取得確切證據(jù)后，進行恰當?shù)呢攧仗幚怼?/p>

2.完善企業(yè)的內控機制

如上所述，當前中小企業(yè)財務監(jiān)控系統(tǒng)缺失，缺少自我約束機制，因此，中小企業(yè)應當加強對財務管理的監(jiān)督與控制，以保證財務活動的正常、順利進行。具體而言，中小企業(yè)應展開以下幾項工作：

（1）企業(yè)遵循分權制衡原則，建立監(jiān)督制約機制。企業(yè)在進行財務管理活動時，在部門內部應當保證參與人員有兩人以上，且相互之前沒有血緣、親緣、地緣等緊密聯(lián)系。在部門外部應當有其他部門的人員對財務管理活動進行監(jiān)督與制約，促進財務活動的公正、客觀開展，盡量避免財務管理工作中的漏洞。

（2）企業(yè)應明確內控機制的價值取向。對于生產(chǎn)性的企業(yè)來說，其能獲得競爭優(yōu)勢的關鍵為提升企業(yè)產(chǎn)品的質量，塑造產(chǎn)品的差異性，唯有如此，才能產(chǎn)生差異性的特質，提升企業(yè)的業(yè)績水平。

（3）強化內控制度的人事管理。中小企業(yè)的財務管理人員面臨資金循環(huán)的三種職能時，通常會出現(xiàn)管理績效低下的情形，其主要源于信息的不對稱及理性的有限性。為了提升財務管理質量，企業(yè)應竭力避免主觀因素插入財務管理工作而導致的信息不對稱問題。據(jù)此，中小企業(yè)應當注重財務管理人員的開發(fā)與定期培訓，提升財務管理人員的專業(yè)技能，從而避免信息不對稱的問題。其中在對財務管理人員的激勵制度設計方面，應當針對財務職位的特點制定合理的績效考核辦法，從而調動財務管理人員的積極性，促進企業(yè)的良好發(fā)展。

（4）完善內控效果評價體系。由于內部控制的根本目的已日益呈現(xiàn)出目標和價值取向的二元性，因而對于內控機制效果的評價亦應采用二元性的標準體系。對于企業(yè)目的的測定，可以通過計算企業(yè)的資金使用效益進行評定，而對于生產(chǎn)質量和產(chǎn)品質量的好壞程度，則可通過運用部門調研和市場調研相結合的方式獲得。

3.建立健全企業(yè)財務管理制度

大多數(shù)中小企業(yè)在實踐中并未重視企業(yè)財務管理制度的建設，因而無法避免會出現(xiàn)財務危機。為了降低中小企業(yè)財務管理的風險，建議中小企業(yè)加快建立健全企業(yè)財務管理制度，且應做到以下幾點：

（1）嚴格遵循國家《中小企業(yè)會計準則》，該準則為中小企業(yè)的良好健康發(fā)展起到了有益的規(guī)范作用。中小企業(yè)應結合企業(yè)的戰(zhàn)略目標及內部資源，依照國家相關法律法規(guī)及政策，建立健全企業(yè)的財務管理制度，并在此基礎上逐步完善，為財務管理提供效率指南。

（2）細化中小企業(yè)內部的各項財務管理活動，明確各財務管理人員的職責、權利，強調分工合作與精干高效。

（3）明確財務管理的工作流程，加強企業(yè)對財務管理的事前監(jiān)督、過程監(jiān)督及事后監(jiān)督，有效預防財務危機，促進企業(yè)健康發(fā)展。

（4）樹立現(xiàn)代化的財務管理理念，提升財務管理的質量。企業(yè)財務管理制度得到有效執(zhí)行的前提是管理者具有現(xiàn)代化的財務管理理念。這就要求中小企業(yè)的管理者加強對企業(yè)財務管理的重視，明確財務管理部門的重要地位，積極發(fā)揮財務管理對企業(yè)發(fā)展的預測、監(jiān)控、決策、考核和監(jiān)督等方面的重要作用，提升企業(yè)的競爭地位。

4.提升財務管理人員的素質

為了規(guī)范企業(yè)的財務管理，中小企業(yè)應注重財務管理人才的引進和培訓，重視人力資源開發(fā)，樹立正確的人才觀念，實現(xiàn)從“狹隘的人才觀”到“全面的人才觀”。對此，中小企業(yè)為吸引人才應該創(chuàng)造以下條件：

（1）建立績效評估體系。中小企業(yè)應對財務管理人員進行客觀、公正的評價，并配之健全的薪酬制度與升遷制度，以激發(fā)員工的工作熱情，增強員工的歸屬感與責任心；

（2）人力資源教育。企業(yè)對財務管理人員應該進行必要的人力資源教育，包括職前培訓、繼續(xù)教育以及入職培訓，使財務管理員工接受現(xiàn)代化的管理理念，強化財務管理知識，提升財務管理的質量；

（3）創(chuàng)造企業(yè)文化。良好的企業(yè)文化可以激發(fā)員工的工作熱情，企業(yè)的管理者應對財務管理人員進行理念灌輸，貫徹企業(yè)的經(jīng)營理念及戰(zhàn)略目標，令財務管理員工具有實現(xiàn)企業(yè)目標的欲望，齊心協(xié)力為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標而努力奮斗；

（4）加強成就工資激勵。成就工資作為管理學概念中直接薪酬的一種，主要包括股權和紅利。中小企業(yè)以股權、紅利作為獎勵，可以令員工的個人利益與企業(yè)的集體利益統(tǒng)一起來，建立“利益共同體”，使財務管理員工更加有使命感，激發(fā)其創(chuàng)造性與積極性；

（5）完善企業(yè)的人力資源系統(tǒng)。人力資源在企業(yè)資源中發(fā)揮著重要作用，我國中小企業(yè)應加大力度，借鑒國外的先進經(jīng)驗，并結合中國國情與中小企業(yè)的自身特點，形成一套具有中國特色的人力資源系統(tǒng)。當然，在借鑒國外經(jīng)驗時，應具有一定的創(chuàng)新，從而吸引更多的財務管理人才，提升企業(yè)的財務管理質量。

四、結語

我國的中小企業(yè)作為推動國有經(jīng)濟的重要力量，對于促進社會經(jīng)濟發(fā)展起著不可或缺的重要作用，而規(guī)范化的財務管理活動是中小企業(yè)健康發(fā)展的關鍵。由于多方面原因，當前中小企業(yè)存在資產(chǎn)管理不當，財務控制薄弱、財務監(jiān)控系統(tǒng)缺失、財務管理制度混亂及財務管理人員素質不高等諸多問題，這就要求中小企業(yè)審時度勢，抓緊規(guī)范企業(yè)的財務管理活動，采取諸如強化資金管理、完善企業(yè)的內控機制、建立健全企業(yè)財務管理制度、提升財務管理人員的素質等一系列規(guī)范化措施，以幫助中小企業(yè)全面提高財務管理的質量，促進中小企業(yè)的快速發(fā)展。

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作者簡介：吳星慧，女，漢族，四川農(nóng)業(yè)大學管理學院財務管理（會計專業(yè)），2012級本科；楊雯柳，女，漢族，西南財經(jīng)大學天府學院會計電算化專業(yè)，2012級本科