淺析我國(guó)企業(yè)納稅籌劃及其建議與意義

田震

摘 要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的生活水平不斷提高，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益豐富，競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈。市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主體，即企業(yè)越來(lái)越重視自身的經(jīng)濟(jì)效益，企圖通過(guò)各種方式使自身利益最大化，進(jìn)而提高企業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)占有率，其中，納稅籌劃就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一劑催化劑。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)納稅籌劃介紹，提供一些納稅籌劃的建議，又簡(jiǎn)要分析企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的意義，旨在讓更多不了解企業(yè)納稅籌劃、誤解納稅籌劃的人群能夠端正思想，為我國(guó)稅收體系的健康運(yùn)行貢獻(xiàn)一份力量。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)效益；競(jìng)爭(zhēng)力；納稅籌劃

一、企業(yè)納稅籌劃的介紹

首先要明確定義，當(dāng)我剛看到企業(yè)納稅籌劃這個(gè)詞的時(shí)候，我下意識(shí)認(rèn)為納稅籌劃是企業(yè)籌劃如何繳納稅款的一種方式。當(dāng)我仔細(xì)研究之后才發(fā)現(xiàn)，我理解的太淺顯了。企業(yè)的納稅籌劃確實(shí)是關(guān)于企業(yè)如何繳納稅款的，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，具體指的是企業(yè)在不違反國(guó)家法律及稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，以合理合法的方式，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資理財(cái)?shù)壬娑愂马?xiàng)進(jìn)行事先安排，使稅后收益最大化。也就是說(shuō)，企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)是以減輕企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)自身利益為目的，對(duì)當(dāng)前及未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中稅務(wù)的一個(gè)整體規(guī)劃。

納稅籌劃活動(dòng)是企業(yè)對(duì)國(guó)家稅法的一種反饋行為，企業(yè)之所以要進(jìn)行納稅籌劃，是企業(yè)自身利益的驅(qū)使。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的一大源泉，也是國(guó)家經(jīng)濟(jì)能夠得以正常運(yùn)行的關(guān)鍵，國(guó)家稅收的一部分是企業(yè)納稅構(gòu)成的，然而稅收卻是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一大成本，所以企業(yè)往往通過(guò)各種方式減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)，納稅籌劃恰恰是最合適的方法。

二、企業(yè)納稅籌劃的建議

1.正確認(rèn)識(shí)企業(yè)納稅籌劃?！胺较虮扰Ω匾边@句話我認(rèn)為用在企業(yè)納稅籌劃方面最恰當(dāng)，如果企業(yè)不能夠正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃，把握不好方向，很可能會(huì)使企業(yè)損失更大。納稅籌劃是企業(yè)諸多減輕稅負(fù)手段中的一種，但是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃與普通的漏稅、偷稅、逃稅等手段不同，納稅籌劃是以合法為前提，而偷稅、漏稅甚至逃稅是以違法手段來(lái)達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的的行為。單就這一點(diǎn)，就足以體現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃的合理性。如果企業(yè)不能正確認(rèn)識(shí)這一點(diǎn)，混淆了其概念，會(huì)使企業(yè)誤入違法避稅的錯(cuò)誤中。

2.正確理解并掌握國(guó)家稅收法規(guī)及動(dòng)態(tài)。企業(yè)納稅籌劃是一個(gè)具有專業(yè)性和技術(shù)性的行為，納稅籌劃的前提是要理解并掌握當(dāng)前國(guó)家的稅收法律、法規(guī)，只有充分理解國(guó)家的稅收政策，才能提高企業(yè)納稅籌劃的可操作性，如果不能夠正確掌握稅收規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行的納稅籌劃很容易與我國(guó)稅法相沖突；另一方面，社會(huì)經(jīng)濟(jì)每天都在發(fā)展變化，國(guó)家的稅收政策也會(huì)時(shí)不時(shí)的發(fā)生變動(dòng)，企業(yè)需要擁有隨時(shí)把握當(dāng)前稅收政策動(dòng)態(tài)并能夠及時(shí)調(diào)整納稅籌劃的能力。

3.培養(yǎng)高素質(zhì)納稅籌劃人才。企業(yè)納稅籌劃人員的素質(zhì)對(duì)企業(yè)納稅籌劃的成功率和效率有著重要的影響，由于我國(guó)稅法比較繁雜，稅目稅種較多，且稅收政策也是層出不窮，要求納稅籌劃人員不僅要對(duì)我國(guó)稅法以及相關(guān)知識(shí)有一個(gè)整體全面的把握，還要能夠在國(guó)家宏觀財(cái)稅政策的背景下，結(jié)合企業(yè)本身的特點(diǎn)，為企業(yè)量身打造一個(gè)最契合最保險(xiǎn)的籌劃方案。重視納稅籌劃人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，并且在深入研究把握稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的納稅情況，對(duì)未來(lái)稅收變動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)能夠清晰準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，提高企業(yè)在納稅方面的應(yīng)變能力。

4.有效運(yùn)用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。雖然國(guó)家以稅收的方式，從企業(yè)征納一部分收入減少企業(yè)的利潤(rùn)水平，但是國(guó)家也出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策，給企業(yè)機(jī)會(huì)緩解納稅壓力。企業(yè)的納稅籌劃的效益與能否運(yùn)用好國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策有很大的關(guān)系。例如國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收減免政策、助力創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的減稅降費(fèi)政策以及對(duì)在西部地區(qū)符合國(guó)家規(guī)定企業(yè)所得稅的減征稅率的政策等，都是企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)可以有效利用的政策資源。由于我國(guó)稅收優(yōu)惠有不同的形式，如減稅、加計(jì)扣除、稅收抵免、減稅等，需要企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃人員全面掌握我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策，充分利用好企業(yè)能夠享受到的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，在不違法的前提下，籌劃出符合企業(yè)發(fā)展的納稅方案。

5.樹(shù)立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)，納稅籌劃是其獨(dú)立的主觀性行為，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中難免會(huì)受到不確定性因素的影響，例如籌劃人員對(duì)稅收政策理解出現(xiàn)偏差、國(guó)家稅收政策變化使當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃方案失效、企業(yè)為開(kāi)展納稅籌劃所付出的成本代價(jià)等。由于企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃會(huì)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)樹(shù)立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，并且要設(shè)計(jì)出多種納稅籌劃備選方案，以備不時(shí)之需。

三、進(jìn)行納稅籌劃的意義

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，從微觀層面考慮，有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，完善企業(yè)的稅收管理制度，以至于提高納稅企業(yè)的納稅意識(shí)，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的整體效益，是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的助力作用；從宏觀層面考慮，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃有利于國(guó)家稅收政策的有效實(shí)施，能夠保證國(guó)家的稅收收入，也有利于完善國(guó)家稅法制度。納稅籌劃無(wú)論對(duì)企業(yè)本身還是國(guó)家都是有益處的。

四、結(jié)束語(yǔ)

納稅籌劃作為企業(yè)的一種財(cái)務(wù)管理手段，越來(lái)越受到廣大企業(yè)的重視，企業(yè)在通過(guò)納稅籌劃降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)濟(jì)利益最大化的同時(shí)，也有助于國(guó)家稅法的順利實(shí)施，從整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體考慮，達(dá)到了雙贏的效果。相信隨著國(guó)家稅收法規(guī)的逐步完善，會(huì)有更多的企業(yè)通過(guò)合法合理的納稅籌劃手段規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)違法避稅的現(xiàn)象，保證國(guó)家稅收收入。

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