淺議編制計(jì)劃生育部門決算報(bào)表的方法與技巧

張小紅

（浦城縣水北街鎮(zhèn)計(jì)生辦 福建·浦城 353400）

計(jì)劃生育部門決算報(bào)表編制和其他單位一樣，需將單位一年中所有會(huì)計(jì)核算成果和財(cái)務(wù)收支存情況以書面報(bào)告（報(bào)表）的形式，提供給上級財(cái)政、計(jì)生主管部門和單位領(lǐng)導(dǎo)作決策參考的重要會(huì)計(jì)信息資料。由于計(jì)劃生育部門決算報(bào)表編制，政策性強(qiáng)，考核的指標(biāo)多，按照2014年政府收支分類支出功能科目達(dá)16個(gè)，支出經(jīng)濟(jì)分類明細(xì)科目更多，國家還對“三公經(jīng)費(fèi)”設(shè)置了專門的報(bào)表單獨(dú)反映。并且要求數(shù)據(jù)真實(shí)、賬表一致、收支合理、內(nèi)容合規(guī)，預(yù)算執(zhí)行合法。本文以2014年度縣級計(jì)劃生育部門決算報(bào)表為例，對編制方法、技巧及注意事項(xiàng)進(jìn)行分析說明。

一、計(jì)生部門決算報(bào)表編制前應(yīng)做好的準(zhǔn)備工作

計(jì)生部門決算報(bào)表，數(shù)字要保證真實(shí)準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)要以會(huì)計(jì)賬薄數(shù)據(jù)為依據(jù)，包括經(jīng)費(fèi)來源指標(biāo)、橫向財(cái)政撥款、各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)、資產(chǎn)登記薄、人事編制、銀行對賬單等。部門決算編制報(bào)表做到賬表一致，編制計(jì)劃生育部門決算報(bào)表準(zhǔn)備工作具體應(yīng)做好以下幾點(diǎn)。

（一）核對各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)來源指標(biāo)

計(jì)劃生育部門的事業(yè)經(jīng)費(fèi)主要來源于本級財(cái)政部門的撥款收入（包括省、市專項(xiàng)資金）、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、其他收入。財(cái)政撥款中包括本級財(cái)政預(yù)算指標(biāo)撥款，上級專項(xiàng)資金撥款及省、市按比例配套資金，在編制報(bào)表前必須進(jìn)行逐項(xiàng)核對資金是否到位；其他收入中包括本級橫向財(cái)政撥款和非本級財(cái)政撥款。

（二）做好年終結(jié)賬清理往來賬務(wù)

充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算管理職能作用，按照計(jì)生事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度規(guī)定，在進(jìn)行編制報(bào)表前，一要認(rèn)真做好年終結(jié)賬工作。對債權(quán)債務(wù)、往來賬務(wù)進(jìn)行認(rèn)真清理，對有些不需要支付的資金掛賬，該辦妥相應(yīng)手續(xù)轉(zhuǎn)作收入，對該收回的資金要及時(shí)收回，對已成為呆、壞賬資金應(yīng)辦妥手續(xù)按規(guī)定程序報(bào)批出賬，減少不必要的往來賬務(wù)結(jié)欠余額。二要認(rèn)真核對庫存現(xiàn)金和銀行存款余額，不能將差錯(cuò)在報(bào)表中結(jié)轉(zhuǎn)到下年度。三要準(zhǔn)確結(jié)算“三公經(jīng)費(fèi)”，嚴(yán)格區(qū)分會(huì)議費(fèi)與公務(wù)接待費(fèi)用，標(biāo)準(zhǔn)是否超標(biāo)，出國境費(fèi)用是否合規(guī)，公務(wù)用車購置、各項(xiàng)費(fèi)用開支是否規(guī)范。四要核對單位固定資產(chǎn)賬面數(shù)與國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)是否一致。五要核對對外投資與被投資單位實(shí)收資本是否一致。六要核對本年職工人數(shù)和編制數(shù)。七要從財(cái)會(huì)賬編制本年度單位的資產(chǎn)負(fù)債表、收入項(xiàng)目明細(xì)表、基本支出明細(xì)表、項(xiàng)目支出明細(xì)表過度表，作為賬表一致的依據(jù)。

（三）認(rèn)真學(xué)習(xí)部門決算編制說明和要求

部門決算報(bào)表是采用國家統(tǒng)一研制的報(bào)表軟件編制，隨著國家財(cái)政管理改革制度不斷健全完善，政府收支分類科目不斷修改和補(bǔ)充，對于每一年部門決算報(bào)表編制都有新的規(guī)定和要求，因此，在正式編制部門決算報(bào)表之前，必須認(rèn)真學(xué)習(xí)編制說明，填報(bào)口徑及填報(bào)要求，分清什么是基本支出、什么是項(xiàng)目支出、什么是財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、什么是財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、什么是非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、什么是非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余以及報(bào)表間的勾稽關(guān)系等，確保國家財(cái)政資金安全合規(guī)。

二、編制部門決算報(bào)表的方法與技巧

編制報(bào)表的準(zhǔn)備工作就緒后，即可進(jìn)入報(bào)表數(shù)據(jù)錄入。部門決算主表共有21張（其中自動(dòng)生成4張、半自動(dòng)生成1張），附表9張（需要單位編制一般只有6張），編制時(shí)要掌握各表所反映數(shù)據(jù)特點(diǎn)及數(shù)據(jù)來源，表與表之間的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)關(guān)系?，F(xiàn)從中列舉幾張主要報(bào)表探討編制方法與技巧。

（一）財(cái)政撥款收入支出決算總表（財(cái)決01-1表）

本表分收入和支出兩部分，在收入和支出中又分年初預(yù)算數(shù)和決算數(shù)兩塊。本表主要反映單位本年度的財(cái)政撥款預(yù)、決算收支和年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。表中年初預(yù)算數(shù)由單位依據(jù)同級財(cái)政部門批復(fù)的財(cái)政撥款年初預(yù)算數(shù)填列；決算數(shù)從本套決算的其他報(bào)表中提取。本表的編制要點(diǎn)就是要正確掌握財(cái)政批復(fù)的年初預(yù)算數(shù)據(jù)。

（二）收入支出決算表（財(cái)決02表）

本表總括反映本年度單位上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、本年收入、本年支出、收支結(jié)余、結(jié)余分配、年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況。本表數(shù)據(jù)來源于單位收入支出總賬、明細(xì)賬的發(fā)生數(shù)，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”分析填列。本表的特點(diǎn)是總括反映單位本年度收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余及結(jié)余分配等情況，編制時(shí)應(yīng)注意“本年經(jīng)營結(jié)余若為虧損，不能用事業(yè)基金補(bǔ)虧，只能用下年經(jīng)營結(jié)余補(bǔ)虧”，提取職工福利基金應(yīng)掌握在規(guī)定的幅度范圍內(nèi)。編制方法與技巧應(yīng)待收入決算表、支出決算明細(xì)表數(shù)據(jù)確定后取數(shù)。

（三）收入決算表（財(cái)決03表）

本表反映的數(shù)據(jù)為單位本年度內(nèi)所取得全部收入情況，包括財(cái)政撥款收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入。在計(jì)生部門決算表中主要是財(cái)政撥款收入和其他收入，其他收入主要反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府投入的計(jì)生事業(yè)經(jīng)費(fèi)。本表數(shù)據(jù)來源于單位的收入總賬、明細(xì)賬的發(fā)生數(shù)，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”填列。該表最重要是財(cái)政撥款收入要準(zhǔn)確無誤，其他各項(xiàng)收入要按照有關(guān)規(guī)定發(fā)生的實(shí)際數(shù)填列，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府投入的計(jì)生事業(yè)經(jīng)費(fèi)填列在其他收入 本級橫向財(cái)政撥款欄。本表的特點(diǎn)就是體現(xiàn)單位本年度的所有收入，編制方法與技巧應(yīng)作為首編表，因?yàn)檎讏?bào)表的支出功能分類科目取決于本表。

（四）支出決算表（財(cái)決04表）

支出決算表反映單位全部支出情況，根據(jù)單位支出總賬、明細(xì)賬的發(fā)生數(shù)，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”分析填列。本表中的“基本支出”反映單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出；“項(xiàng)目支出”反映完成特定的事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，除基本支出之外發(fā)生的各項(xiàng)支出。本表的特點(diǎn)是要準(zhǔn)確區(qū)分“基本支出”和“項(xiàng)目支出”，編制方法與技巧應(yīng)先準(zhǔn)確編制“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)表，然后從兩張明細(xì)表的合計(jì)數(shù)中取數(shù)即可。采取先明細(xì)后總表的編制方法和技巧，報(bào)表審核與表間掛鉤準(zhǔn)確率較高。

（五）公共預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表（財(cái)決07表）

這是一張反映公共預(yù)算財(cái)政撥款的匯總表，本表只反映計(jì)劃生育部門從本級財(cái)政取得公共預(yù)算財(cái)政撥款的收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余等情況。本表的特點(diǎn)只專門反映公共預(yù)算財(cái)政撥款的收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余。本表中本年收入和本年支出、年初和年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余都要體現(xiàn)“基本支出”和“項(xiàng)目支出”收支存情況，在編制本表時(shí)應(yīng)先編制公共預(yù)算財(cái)政撥款“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)表，然后從兩張明細(xì)表的合計(jì)數(shù)中取數(shù)即可。應(yīng)注意本表中的“本年收入”數(shù)要與收入決算表（財(cái)決03表）中的“財(cái)政撥款收入”數(shù)一致；明細(xì)表商品和服務(wù)支出中“因公出國、公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)”支出與財(cái)決附06表“三公經(jīng)費(fèi)”數(shù)一致。

（六）資產(chǎn)負(fù)債簡表（財(cái)決12表）

事業(yè)單位反映執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》年初、年末單位各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)情況。數(shù)據(jù)來源單位總賬余額表年初、年末數(shù)。本表分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)三個(gè)部分，基本平衡公式：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。本表的特點(diǎn)就是全面體現(xiàn)單位本年度資金平衡情況，編制時(shí)應(yīng)注意往來款要分析填列，超過設(shè)置規(guī)定的資金要填寫說明、在建工程同時(shí)需在凈資產(chǎn)中的非流動(dòng)資產(chǎn)基金體現(xiàn)，其他流動(dòng)資產(chǎn)填列除短期投資、存貨之外的資產(chǎn)，如將在1年內(nèi)（含1年）到期的長期債券投資。事業(yè)基金、專用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余需要與收支決算表對應(yīng)。

三、編制計(jì)劃生育部門決算報(bào)表的注意事項(xiàng)

（一）資金范圍

決算報(bào)表資金范圍包括計(jì)生部門預(yù)算單位的全部收支情況，編制口徑與單位預(yù)算銜接一致。

（二）基本建設(shè)資金

部門決算表中所指的“基本建設(shè)類資金”是單位根據(jù)本級發(fā)展與改革部門批準(zhǔn)用于購置固定資產(chǎn)、大型修繕等所發(fā)生的公共預(yù)算財(cái)政撥款收支，應(yīng)按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》管理的資金，應(yīng)根據(jù)單位基建賬并入會(huì)計(jì)“大賬”后相關(guān)數(shù)據(jù)填報(bào)。不包括政府性基金、財(cái)政專戶管理資金以及各類拼盤自籌資金等。

（三）填報(bào)要求

1.保持賬表一致。部門決算明細(xì)表中經(jīng)濟(jì)分類各項(xiàng)數(shù)字必須與單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬上明細(xì)支出數(shù)字保持一致，否則就要說明原因。

2.相關(guān)科目數(shù)據(jù)賬表處理。表中“上級補(bǔ)助收入”科目應(yīng)與“對附屬單位補(bǔ)助支出”科目進(jìn)行對沖，“附屬單位上繳收入”科目應(yīng)與“上繳上級支出”科目進(jìn)行對沖。

3.審核公式。決算審核公式分基本平衡公式、邏輯性公式和核實(shí)性公式三種類型?；酒胶夤绞菍徍吮韮?nèi)平衡關(guān)系。邏輯性公式是審核表內(nèi)、表間相關(guān)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系。核實(shí)性公式是審核表內(nèi)、表間有關(guān)數(shù)據(jù)的合理性。編表容易審核難，是經(jīng)常發(fā)生的事，因此，在編制部門決算報(bào)表時(shí)一定要注意審核公式的關(guān)聯(lián)關(guān)系。特別要注意年初數(shù)與上年末數(shù)掛鉤一致。

4.明細(xì)表中的“各項(xiàng)其他支出”。凡是支出明細(xì)表中“各項(xiàng)其他支出”，軟件設(shè)置其他支出比例不能超過經(jīng)濟(jì)分類科目支出總額的30%。如基本支出決算明細(xì)表（財(cái)決05—1表）中工資福利支出20萬元，其他工資福利支出只能控制在5..9萬元以內(nèi)，超過30%要詳細(xì)說明原因。

5.資本性支出?；局С雒骷?xì)表和項(xiàng)目支出明細(xì)表中“基本建設(shè)支出、其他資本性支出”所體現(xiàn)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)必須與資產(chǎn)情況表各類資產(chǎn)本年增加數(shù)對應(yīng)，如若不符需要附詳細(xì)說明。

6.資產(chǎn)負(fù)債簡表相關(guān)數(shù)據(jù)。一是債權(quán)債務(wù)數(shù)據(jù)超過50萬元的要說明原因；二是固定資產(chǎn)原價(jià)要與資產(chǎn)情況表數(shù)據(jù)一致；三是事業(yè)基金和專用基金年末數(shù)要用財(cái)決02表彌補(bǔ)和結(jié)余分配增減數(shù)關(guān)聯(lián)掛鉤。四是財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余要與“收入支出決算表和公共預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表”掛鉤一致。

7.人員編制。基本數(shù)字表和機(jī)構(gòu)人員情況表中的人員編制數(shù)要與本級編制機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)人數(shù)一致。

[1]中華人民共和國財(cái)政部制定.2014年政府收支分類科目[S].2014.

[2]財(cái)政部.2014年度部門決算報(bào)表編制說明[S].2014.