基于國有企業(yè)內(nèi)部控制和財務管理的分析

冀中能源邯鄲礦業(yè)集團有限公司結(jié)算中心 朱紅衛(wèi)

在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制和財務管理的創(chuàng)新是其不斷提升自身管理水平，增強其規(guī)避風險能力的關(guān)鍵[1]。因此，加強對國有企業(yè)內(nèi)部控制的必要性分析，進而對國有企業(yè)發(fā)展過程中的財務管理模式進行探析。加強企業(yè)內(nèi)部控制，不斷提升企業(yè)財務管理水平，促進國有企業(yè)內(nèi)部財務管理制度不斷得到完善，提升企業(yè)的經(jīng)營績效，進而提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

1 國有企業(yè)加強內(nèi)部控制的必要性分析

第一，防范財務管理風險的要求。任何企業(yè)在發(fā)展過程中均需要擁有有效的風險控制措施。國有企業(yè)在發(fā)展過程中涉及較多的經(jīng)濟資源，同時也要承擔較多的社會責任。但是作為企業(yè)，其發(fā)展的最終目標也表現(xiàn)為追求經(jīng)濟利益的最大化。實施有效的內(nèi)部控制，借助不斷健全和完善的控制機制，可有效地對國有企業(yè)發(fā)展過程中的相關(guān)經(jīng)營活動進行控制和管理，進而將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風險降至最低，促進企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。

第二，保證企業(yè)財務信息質(zhì)量的要求。國有企業(yè)自身存在的特殊屬性要求其在運營過程中需嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對國資委、全國人民公布其財務報告。因此，國有企業(yè)所提供的財務信息、財務報告必須要擁有真實性和完整性。保證國有企業(yè)財務信息質(zhì)量不僅是因為法律進行了明確規(guī)定，同時也是保證國有資產(chǎn)得到良好維護的有效方式。通過企業(yè)內(nèi)部控制機制，對國有企業(yè)發(fā)展過程中的相關(guān)會計信息實施嚴格監(jiān)控，保證企業(yè)財務信息和資料能夠真實、準確地反映企業(yè)的實際發(fā)展情況。

第三，對國有資產(chǎn)進行有效保護的要求。國有企業(yè)在經(jīng)營過程中所涉及的資產(chǎn)均為國有資產(chǎn)，但是因為所有者虛位，國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象一直較為嚴重。通過對企業(yè)內(nèi)部控制進行強化，可有效提高企業(yè)財務管理水平，避免國有資產(chǎn)不斷流失。

第四，降低腐敗風險的要求。國有企業(yè)腐敗案件的出現(xiàn)在很大程度上是因為企業(yè)內(nèi)部控制體制不完善，內(nèi)部控制力度不夠，財務管理體系不健全。腐敗風險的存在會直接影響到國有企業(yè)的正常發(fā)展，對企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展產(chǎn)生嚴重的阻礙作用。因此，加強內(nèi)部控制也是促進國有企業(yè)得以健康、持續(xù)發(fā)展的必要措施。

2 國有企業(yè)提升財務管理水平的措施分析

近年來，我國國有企業(yè)的財務管理水平均在不斷提升，內(nèi)部控制也不斷向規(guī)范化發(fā)展。但是市場經(jīng)濟環(huán)境存在多變性，國有企業(yè)自身的內(nèi)部環(huán)境及市場環(huán)境均在不斷發(fā)生變化，企業(yè)在發(fā)展過程中的財務管理也面臨各種新的問題。因此，國有企業(yè)在發(fā)展過程中需不斷發(fā)現(xiàn)問題，并及時采取針對性措施進行處理。只有這樣才能促進國有企業(yè)實現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展。

2.1 加強內(nèi)部控制，為企業(yè)財務管理創(chuàng)造良好內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)財務管理內(nèi)部環(huán)境由多種要素構(gòu)成，這些要素貫穿于企業(yè)發(fā)展的始終，內(nèi)部控制環(huán)境的形成和完善需要一個較長的過程。企業(yè)財務管理內(nèi)部環(huán)境建設和完善，必須要從以下四個方面入手：第一，加強對企業(yè)全體員工及負責人進行控制意識教育，提高員工內(nèi)部控制意識，為企業(yè)內(nèi)部控制建設創(chuàng)造良好的環(huán)境。第二，不斷加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的步伐。在國有企業(yè)的經(jīng)營管理中，要真正實現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)、權(quán)責明晰，實現(xiàn)科學有效管理，實現(xiàn)真正意義上政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度。第三，明確企業(yè)內(nèi)控主體及目標?？刂浦黧w的明確為企業(yè)解決了內(nèi)部控制建設的實施者問題，控制目標的明確為企業(yè)解決了為何實施內(nèi)部控制的問題。第四，擁有先進的內(nèi)控及管理方法。在企業(yè)的經(jīng)營活動中，管理控制方法指的是企業(yè)管理階層授權(quán)企業(yè)其他負責人去對企業(yè)具體活動項目進行管理和控制的方法。企業(yè)擁有先進、科學的管理及內(nèi)控方法，再配合科學、合理的人事政策，不斷引進和培養(yǎng)高能力、高素質(zhì)的人才隊伍直接參與到國有企業(yè)的經(jīng)營管理工作中，不斷更新國有企業(yè)經(jīng)營管理理念及方式，培養(yǎng)企業(yè)員工逐步形成良好的控制意識、道德觀和價值觀，最終使企業(yè)形成良好的企業(yè)文化，為企業(yè)財務管理創(chuàng)造良好內(nèi)部環(huán)境。

2.2 完善內(nèi)部控制活動，加強對內(nèi)部控制活動的監(jiān)督

在國有企業(yè)的內(nèi)部控制中，想要實現(xiàn)其效益和效率的提高需積極建立具有明確性的企業(yè)授權(quán)制度與責任分配制度，明確各部門及個人的工作權(quán)力和責任，防止企業(yè)中存在有責無權(quán)或有權(quán)無責現(xiàn)象[2]。只有這樣，在企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)活動出現(xiàn)問題時，才能及時找到相關(guān)責任人，進而尋找出問題發(fā)生的根本原因，降低企業(yè)經(jīng)濟損失。同時，完善內(nèi)部控制活動可有效避免企業(yè)員工濫用職權(quán)，降低貪污舞弊發(fā)生的可能性，促使企業(yè)員工能積極、認真地做好本職工作，保證國有企業(yè)內(nèi)部控制得以順利實施。國有企業(yè)內(nèi)部控制工作具有長期性，因此需將內(nèi)部控制工作納入企業(yè)具體管理活動及制度中才能保證其順利、高效地實施。因此，國有企業(yè)想要實現(xiàn)內(nèi)部控制效益及效率得到提高，就必須要加強監(jiān)督工作。企業(yè)通過加強對內(nèi)部控制進行評估和監(jiān)督可及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中存在的相關(guān)安全隱患，并及時采取針對性措施進行預防和處理。此外，通過對內(nèi)部控制進行監(jiān)督可有效規(guī)范企業(yè)員工工作行為，促進企業(yè)內(nèi)部控制效益和效率得到有效提高。

2.3 健全內(nèi)部控制體系，加強企業(yè)財務預算管理

首先，強化組織內(nèi)部財務預算控制，加強企業(yè)財務預算管理。將企業(yè)整體預算目標進行肢解分析，將責任落實到個人；在各部門、科室、系統(tǒng)間進行資源優(yōu)化配置；通過監(jiān)控、分析、調(diào)整、考核評價預算，促進企業(yè)預算管理向流程化發(fā)展；加強財政支出監(jiān)督，加大審核及監(jiān)控力度。其次，建立預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督一體化的監(jiān)督機制。企業(yè)相關(guān)財政部門通過科學編制預算，按計劃嚴格執(zhí)行預算和編制決算流程，合理規(guī)劃安排企業(yè)資金的籌集、分配和使用。再次，完善資金收入支出全程監(jiān)督機制和稅收收入監(jiān)督機制。加強企業(yè)稅收收入監(jiān)督，可有效保證財政收入的完整性和真實性。建立并不斷完善非稅收收入監(jiān)督機制，加快解決非稅收收入監(jiān)督中存在的問題；在內(nèi)控管理中加強對事前審核及事中監(jiān)控力度，實行“收支兩條線”等監(jiān)督機制是加強財政支出監(jiān)督的有效措施。最后，加強會計基礎工作管理，并加強會計內(nèi)部控制。強化會計內(nèi)部控制的具體措施：對企業(yè)各部門批準授權(quán)范圍、程序、責任等進行嚴格把關(guān)，保證職能部門權(quán)責分明，依法辦事；加大預算管理力度，通過編制和執(zhí)行環(huán)節(jié)強化管理；加強對財務工作中涉及的審批過程、資金調(diào)度、手續(xù)交接等重要工作環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督力度；加強對財務部門中發(fā)票、印鑒等重要物件的使用進行監(jiān)督并實施統(tǒng)一管理。

2.4 提高企業(yè)財務風險預警能力，建立健全風險防范機制

隨著國有企業(yè)發(fā)展速度的不斷加快，發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，因此企業(yè)的發(fā)展面臨越來越激烈的競爭。在競爭激烈的市場環(huán)境中，國有企業(yè)發(fā)展過程中存在的不確定性越來越突出，發(fā)展過程中面臨越來越多的風險。在這樣的市場環(huán)境中，國有企業(yè)財務管理工作人員須適時對企業(yè)財務狀況進行全面、深入地分析，明確并掌握企業(yè)在發(fā)展過程中的資金運行狀況，加強對企業(yè)發(fā)展過程中產(chǎn)生的負債情況實施嚴密監(jiān)督和控制，以企業(yè)自身財務狀況特點、財務信息作為根本出發(fā)點，積極進行企業(yè)風險預警指標創(chuàng)建。財務管理人員通過對企業(yè)財務相關(guān)信息和數(shù)據(jù)進行全面分析，以償債、獲利、發(fā)展等作為入手點，加強對企業(yè)實施的各項經(jīng)濟項目進行事前預估、事中決策和監(jiān)督、事后評價和考核。通過實施這些工作提高國有企業(yè)的風險預警能力，促進其風險防范機制得到完善。

2.5 科學融合內(nèi)部控制與風險管理

內(nèi)部控制已經(jīng)成為風險管理的一個重要措施。國有企業(yè)在發(fā)展過程中進行內(nèi)部控制和風險管理的主要目的均是為了對風險進行防范，降低風險發(fā)生率，促進企業(yè)發(fā)展。內(nèi)部控制與風險管理相結(jié)合并要求二者在建設上應協(xié)同進行。將內(nèi)部控制和風險相互融合，然后制定一套相應的制度，建立一個具有綜合性的風險控制部門，該部門同時開展內(nèi)部控制和風險管理相關(guān)工作。在國有企業(yè)具體事項上，不僅要將內(nèi)部控制與風險管理結(jié)合起來，還應密切結(jié)合企業(yè)治理，將風險控制進行整合后運用于企業(yè)的治理、運營中，進而促進內(nèi)部控制與風險管理發(fā)揮良好的相互促進作用，形成良性循環(huán)，共同推動國有企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。

2.6 建立統(tǒng)一的財務管理機制并完善財務監(jiān)督體系

具有統(tǒng)一性的財務管理及預算控制機制，可有效增強國有企業(yè)財務管理模式的動態(tài)性。首先，建立統(tǒng)一的財務管理模式，可實現(xiàn)國有企業(yè)管理層對資金進行科學管理和支配，提高企業(yè)資金使用的合理性。其次，集中企業(yè)資金進行統(tǒng)一使用可有效解決各部門在資金需求調(diào)度上存在的相關(guān)問題，實現(xiàn)在整體上對各部門財務費用進行有效控制，提高資金的使用效率。最后，統(tǒng)一的財務管理模式可有效防止下級部門過多地使用財務權(quán)力，保障企業(yè)擁有資金處置權(quán)、資金使用權(quán)等權(quán)力。提高國有企業(yè)財務管理模式動態(tài)性的措施主要有：在企業(yè)預算的事前、事中、事后各環(huán)節(jié)中加強控制力度，建立具有規(guī)范性的財務預算管理機制。國有企業(yè)對相關(guān)項目所需人力、物力、財力等進行充分分析，并制訂詳細的實施計劃，在計劃實施過程中加強控制。事后，加強對企業(yè)相關(guān)人員進行各種考核，加強事后控制。通過加強對財務預算事前、事中、事后的控制可有效提高國有企業(yè)財務管理模式的流動性，進而使國有企業(yè)資金預算的執(zhí)行效率得到有效提高。

建立并不斷完善財務監(jiān)督體系是現(xiàn)代國有企業(yè)財務管理模式發(fā)展的必然要求。擁有完善的財務監(jiān)督體系才能提高企業(yè)對其各項經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制力度。在各部門財務運作過程中，企業(yè)需加強監(jiān)督力度，并不斷完善財務內(nèi)部審計制度。通過對各種先進財務審計手段的應用，提高企業(yè)監(jiān)管效率。同時，建立完善的企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)管制度還可為企業(yè)財務管理權(quán)力的應用提高保障，激發(fā)各部門工作人員的工作積極性。

3 結(jié)語

國有企業(yè)在發(fā)展過程中內(nèi)部控制缺乏合理性，財務管理制度缺乏完善性是導致企業(yè)出現(xiàn)資源浪費、財務狀況惡化、貪腐滋生等問題的重要原因。因此，只有加強企業(yè)內(nèi)部控制，促進企業(yè)財務管理水平得到有效提升，才能促進國有企業(yè)實現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展。

[1] 薛婷婷.淺談國有企業(yè)財務管理存在的問題及解決對策[J].時代金融,2011,3(03).

[2] 干國梅.完善我國國有企業(yè)財務管理的思考[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2013,1(12).