制造企業(yè)全面預(yù)算編制的實(shí)踐研究

于敬

【摘 要】本文就編制財(cái)務(wù)預(yù)算的意義和在編制中要注意的事項(xiàng)進(jìn)行分析，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容探討和分析，并闡述企業(yè)編制全面預(yù)算的組織保障體系的職責(zé)范圍，以及預(yù)算的編制。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算；編制

預(yù)算和所有的管理活動(dòng)一樣，都是一個(gè)管理過程。全面預(yù)算管理是為了有效地組織和協(xié)調(diào)各企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，然后利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門以及各單位的各種財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核以及控制。企業(yè)推行全面預(yù)算管理，是一個(gè)全員參與的管理過程，其涉及到企業(yè)組織的各個(gè)層面的責(zé)任與權(quán)力的關(guān)系，貫穿了整個(gè)經(jīng)營管理過程，企業(yè)的每個(gè)職能部門和業(yè)務(wù)單位，以及每個(gè)企業(yè)員工都要為全面預(yù)算承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。所以，其企業(yè)為了要讓員工統(tǒng)一思想，營造一個(gè)全員參與的企業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境，就要將員工都組織起來進(jìn)行培訓(xùn)，讓員工在思想意識(shí)上對(duì)預(yù)算在企業(yè)管理中的具體體現(xiàn)有一定的了解和認(rèn)識(shí)。

一、制造企業(yè)全面預(yù)算的管理內(nèi)容

1.財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)管理是制造企業(yè)的所有預(yù)算的綜合體現(xiàn)，既是業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算的綜合體現(xiàn)。財(cái)務(wù)預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算以及資本預(yù)算為盈利的基礎(chǔ)，目標(biāo)就是要進(jìn)行經(jīng)營盈利，最后以現(xiàn)金流量預(yù)算，形成資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，還有預(yù)計(jì)損益表。

2.業(yè)務(wù)預(yù)算

業(yè)務(wù)預(yù)算是反應(yīng)企業(yè)基本業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，像投資收益預(yù)算、管理費(fèi)用的預(yù)算、直接人工預(yù)算，在企業(yè)中的制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品的成本預(yù)算、以及財(cái)務(wù)預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等等預(yù)算都是制造企業(yè)的基本業(yè)務(wù)區(qū)預(yù)算。

3.資本預(yù)算

資本預(yù)算包括企業(yè)的籌資預(yù)算，其企業(yè)無形資產(chǎn)購置預(yù)算，固定資產(chǎn)的構(gòu)建預(yù)算，技術(shù)更新改造預(yù)算以及固定資產(chǎn)構(gòu)建預(yù)算等等，資本預(yù)算是根據(jù)具體的投資和籌資項(xiàng)目編制而成的，包括一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算，以及資本支出預(yù)算等，一般用來對(duì)長期的投資業(yè)務(wù)以及其相關(guān)的籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)劃。

二、對(duì)企業(yè)建立開展預(yù)算工作的組織保證體系

為了確保企業(yè)全面預(yù)算的順利開展，應(yīng)該對(duì)企業(yè)各部門以及各單位的所有的責(zé)任和權(quán)力進(jìn)行詳細(xì)的了解。在企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)的股東大會(huì)是預(yù)算批準(zhǔn)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。其企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和組織公司預(yù)算的制定，預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算的調(diào)整和分析，還有預(yù)算的考核和預(yù)算的評(píng)價(jià)等全面預(yù)算管理工作，是由企業(yè)董事會(huì)設(shè)下的預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行開展的。負(fù)責(zé)企業(yè)部門責(zé)任范圍的預(yù)算編制以及預(yù)算實(shí)行的，是企業(yè)預(yù)算管理的基本單位的各內(nèi)部部門直接執(zhí)行的。負(fù)責(zé)組織和協(xié)調(diào)編制工作的部門，是企業(yè)日常工作結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)部進(jìn)行執(zhí)行。

1.企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)職責(zé)

企業(yè)的預(yù)算管理委員會(huì)在企業(yè)中的主要職責(zé)就是要對(duì)有關(guān)預(yù)算的制度和規(guī)定進(jìn)行制定和頒布；對(duì)各單位的預(yù)算申報(bào)工作進(jìn)行審定和協(xié)調(diào)，并且針對(duì)相關(guān)的申報(bào)問題進(jìn)行討論，以及對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整解決；對(duì)公司各單位的年度目標(biāo)以及年度計(jì)劃進(jìn)行研究和決定；對(duì)企業(yè)的相關(guān)單位在編制預(yù)算的時(shí)候出現(xiàn)的問題進(jìn)行合理的解決；對(duì)企業(yè)的經(jīng)營方針，或者經(jīng)營環(huán)境有變更的時(shí)候，對(duì)其預(yù)算進(jìn)行修改和調(diào)整；對(duì)其企業(yè)的全面預(yù)算進(jìn)行審議，然后執(zhí)行下達(dá)命令；在企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行過程中所發(fā)生的一切情況進(jìn)行監(jiān)督；最后就是對(duì)企業(yè)的年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，最后接受討論結(jié)果報(bào)道?？偟膩碚f，企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)在企業(yè)的職責(zé)是方方面面的，其身擔(dān)重任。

2.企業(yè)預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)職責(zé)

企業(yè)預(yù)算委員會(huì)在企業(yè)中的職責(zé)主要是對(duì)企業(yè)的預(yù)算編制進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，另外還有要將各單位的初步預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)各單位在預(yù)算中出現(xiàn)的問題提出建議，并制定初步的預(yù)算報(bào)表，將報(bào)表提交給預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行預(yù)算討論；對(duì)企業(yè)的預(yù)算制定和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，然后對(duì)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后的各種項(xiàng)目的預(yù)算報(bào)表進(jìn)行表格編制；為了按時(shí)提供各個(gè)單位的預(yù)算草案，還要與分公司領(lǐng)導(dǎo)以及預(yù)算委員會(huì)中的各個(gè)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行及時(shí)的溝通；對(duì)企業(yè)各單位的編制預(yù)算進(jìn)行組織培訓(xùn)和指導(dǎo)，以及對(duì)企業(yè)各個(gè)部門單位編制的預(yù)算和預(yù)算的執(zhí)行報(bào)告進(jìn)行審核；對(duì)企業(yè)的年度預(yù)算執(zhí)行情況，以及將預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告進(jìn)行編報(bào)，提交給預(yù)算管理委員會(huì)；另外就是還需要辦理企業(yè)相關(guān)的預(yù)算執(zhí)行策劃與聯(lián)絡(luò)事項(xiàng)。

3.企業(yè)職能部門預(yù)算責(zé)任人員職責(zé)

企業(yè)的職能部門預(yù)算責(zé)任人員的指責(zé)，與分支企業(yè)預(yù)算管理小組的職責(zé)都是一樣的，這兩個(gè)部門只要負(fù)責(zé)企業(yè)單位部門的預(yù)算工作計(jì)劃的擬定；對(duì)企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算工作事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)調(diào)；當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境或者經(jīng)營手段改變的時(shí)候，對(duì)相關(guān)的預(yù)算進(jìn)行及時(shí)的修改，將修改內(nèi)容先交由企業(yè)預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)審核，審核過關(guān)之后才上報(bào)給企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審批；對(duì)企業(yè)單位的初步預(yù)算進(jìn)行審查，并且進(jìn)行相關(guān)事項(xiàng)的討論，再進(jìn)行修改；對(duì)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告進(jìn)行撰寫，對(duì)預(yù)算與實(shí)際的執(zhí)行情況進(jìn)行比較分析。

4.企業(yè)職能部門職責(zé)

企業(yè)負(fù)責(zé)人按企業(yè)的要求和工作，對(duì)企業(yè)的職能部門進(jìn)行工作部署。各職能部門要遵循公司財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)，對(duì)各自單位的預(yù)算工作負(fù)責(zé)相關(guān)的事項(xiàng)；各單位負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)各職能部門的預(yù)算工作進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，做要任務(wù)就是要將其企業(yè)批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算以及制定，在叫這些指標(biāo)分配到各責(zé)任單位和各位責(zé)任人。

5.企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)

企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)組成人員，主要有委員，即是企業(yè)所說分支企業(yè)總經(jīng)理；主任也就是董事長；財(cái)務(wù)總監(jiān)也就是主任委員；執(zhí)行委員，也就是財(cái)務(wù)部部長；還有副主任，也就是總經(jīng)理；另外還有企業(yè)總部各職能部門的負(fù)責(zé)人。

三、其企業(yè)全面預(yù)算的編制

1.財(cái)務(wù)預(yù)算編制

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制一般都是按照難度編制的，對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的落實(shí)和制定依據(jù)主要是財(cái)務(wù)預(yù)算。其中財(cái)務(wù)預(yù)計(jì)利潤表的編制，要建立在銷售預(yù)算以及產(chǎn)品成品預(yù)算，銷售費(fèi)用預(yù)算等日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制的。

2.資本預(yù)算編制

資本預(yù)算編制即是編制投資融資計(jì)劃，這要是要根據(jù)公司經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行編制。

3.業(yè)務(wù)預(yù)算編制

企業(yè)以市場需求的研究以及預(yù)測為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以銷售預(yù)算為主導(dǎo)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行全面預(yù)算。其中生產(chǎn)預(yù)算的編制，是根據(jù)預(yù)計(jì)銷售量以及預(yù)計(jì)初期庫存和預(yù)計(jì)期末的庫存等因素來進(jìn)行。

四、總結(jié)

綜上所述，我們知道企業(yè)全面預(yù)算編制的管理已經(jīng)在我國的企業(yè)中得到了較大的發(fā)展，但是企業(yè)的全面預(yù)算編制具有一定的實(shí)行難度，一旦確定之后就不能隨意的更改，所以在進(jìn)行全面預(yù)算的編制的時(shí)候，要充分考慮企業(yè)的各方面條件特點(diǎn)，嚴(yán)格按照流程進(jìn)行編制。但是企業(yè)在推行全面預(yù)算的時(shí)候，還需要注意的方方面面的問題在今后的的實(shí)踐操作中慢慢進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和完善。

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