我國個人所得稅征管問題的分析

【摘 要】在我國，個人所得稅不但發(fā)揮著增加政府的財政收入的功能，它同時也是調(diào)節(jié)貧富懸殊，維持社會和諧穩(wěn)定的工具。隨著我國社會及經(jīng)濟的快速發(fā)展，在這近三十年的不斷改革中，個人所得稅的征收正趨向逐步完善，但我國在個人所得稅的征收管理上還不盡人意。本文通過闡述個稅的征收管理現(xiàn)狀，分析我國個稅征管方面的弊端及原因。最后，對我國的個稅征收管理提出了完善的建議。

【關(guān)鍵詞】個人所得稅；征收管理制度

個人所得稅在我國的稅收體系中占有重要地位，它既是籌集財政收入的重要來源，又是調(diào)節(jié)個人收入分配的重要手段?，F(xiàn)階段我國個人所得稅的征收實行自行申報制度與代扣代繳相結(jié)合的原則，主要實行代扣代繳。自行申報納稅是指由納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報取得的應(yīng)稅所得項目和數(shù)額，如實填寫個人所得稅納稅申報表，并按照規(guī)定計算應(yīng)納稅額，據(jù)實以繳納個人所得稅的一種方法。代扣代繳納稅是指按照稅法規(guī)定負有扣繳稅款的單位或個人，在向個人支付應(yīng)納稅所得時，應(yīng)計算納稅額，從其所得中扣出并繳入國庫，同時向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表。

一、我國個稅征管方面的弊端及原因

隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，改革開放的進一步深化，現(xiàn)行個人所得稅制已滯后于中國的經(jīng)濟現(xiàn)狀，其不足之處體現(xiàn)在以下方面：

1.個人所得稅的稅制設(shè)計缺憾

現(xiàn)行的個稅稅制最大的缺點就是其不能按納稅人的納稅能力原則征稅。從計征的范圍上，分類所得稅制僅限于對列舉出來的11個應(yīng)稅項目征稅，不能全面包括個人的全部收入來源，而且 “正列舉”應(yīng)稅項目是不公平的。另外，同樣收入總額，但收入來源多的納稅人，便可通過各種收入項目的費用扣除。分類所得稅制是極容易產(chǎn)生納稅籌劃空間的，導致稅款流失。從稅率的應(yīng)用上，采用超額累進稅率來計征應(yīng)納稅額，由于設(shè)置的稅階過多及遞進稅率過高問題，因而會設(shè)法進行稅務(wù)籌劃來調(diào)節(jié)，造成多稅階的設(shè)計是“形同虛設(shè)”。

2.金融制度缺失對個稅的征管帶來困難

在社會主義市場經(jīng)濟體制下，多種經(jīng)濟成份共同發(fā)展，個人收入的來源逐步呈現(xiàn)多元化，渠道逐漸擴大化，從單一的工薪所得趨向多元化發(fā)展。此外，還存在大量的實物分配形式，這對于個稅的征管方面帶來嚴峻的考驗。金融機構(gòu)沒有建立一套完善和有效的機制去限制或監(jiān)控現(xiàn)金流動情況，造成稅源流失情況嚴重。此外，在財產(chǎn)及證券等的實名制度沒有完善的情況之下，個人財產(chǎn)的流動情況也不能有效地掌握。

3.稅收征管信息流動不暢

由于目前征管體制局限，稅收征管信息的傳遞不順暢，數(shù)據(jù)不準確，時效性也較低。除了跨區(qū)方面的信息傳遞出現(xiàn)障礙外，同級的稅務(wù)機關(guān)之間也會出現(xiàn)阻礙。同時，由于稅務(wù)部門與其它相關(guān)的政府部門或銀行機構(gòu)缺乏實際性的配合措施，因此不能實現(xiàn)信息共享，出現(xiàn)了大量漏洞與成本的浪費。同一納稅人在不同地區(qū)，不同時間內(nèi)取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務(wù)部門是無法統(tǒng)計匯總其收入，要求其納稅。

4.公民的納稅意識不足

我國由于一直以來受到稅收體制與征管模式的不良影響，普遍人對納稅意識淡薄，這增加了個人所得稅的征管困難。2008年 1至3月份，實行了第一次自行申報個稅的操作，但是整體申報率低。納稅人的納稅意識淡薄，義務(wù)與權(quán)利并不對等，造成納稅人的心態(tài)不平衡，對稅收產(chǎn)生抵觸情緒，對納稅缺乏主動性。

二、完善我國個稅征收管理的建議

針對以上不足之處，我國個稅的征管制度應(yīng)從以下幾方面完善：

1.改革個稅的稅制

我國個稅的征管制度應(yīng)該隨國際社會的趨勢，由按月或按次改為全部以按年綜合計算、扣減、繳納稅款的模式，以實現(xiàn)較公平及征管效益相對較高。加強機構(gòu)間合作明確將大部分的資本所得和附加的福利納入征稅范圍。對于這些工資以外的變相收入，我國必須在個稅法中列明有關(guān)征收范圍及標準的條文，加強個人納稅信息的監(jiān)控機制，藉以全面掌握有關(guān)稅源，堵塞稅收漏洞。此外，由于我國各地區(qū)經(jīng)濟與社會發(fā)展進度不一致，各地區(qū)個人收入水平存在大的差異，我國可考慮給予地方政府權(quán)力去設(shè)定，然后給予中央審批后執(zhí)行。

2.減少現(xiàn)金交易

我國應(yīng)逐步減少現(xiàn)金交易，以加強資金流動的監(jiān)管，使稅收征管信息更加完備。改革的措施應(yīng)包括普及個人支票的使用，以銀行卡作為支付手段，以及推廣信用卡的使用等。與此同時，須向商家推廣以電子貨幣作為客戶回款的工具，增加其操作網(wǎng)點，使消費者感到快捷方便。

3.建立個人納稅專戶及個稅數(shù)據(jù)庫

稅務(wù)機關(guān)須為每個納稅人設(shè)置個人的納稅專戶，依托其身份證號碼，編制全國納稅人的識別號碼，按照“一戶式”管理的要求，建立準確完備的納稅人檔案，對納稅人的各項收入來源和其它涉稅信息進行全面的搜集及整理，從而建立及運行一個龐大的納稅人數(shù)據(jù)庫。同時，納稅人識別號碼還應(yīng)強制用于銀行儲蓄存款，購買房地產(chǎn)等日常經(jīng)濟活動，以加強監(jiān)控個人財產(chǎn)及資產(chǎn)的流動情況。此外，須嚴格執(zhí)行財產(chǎn)實名登記制度，將納稅人的財產(chǎn)收入顯性化。

4.加強納稅人的納稅意識

建立及鞏固一套較為健全的個稅的征收法規(guī)，明確規(guī)定扣繳義務(wù)人和有關(guān)納稅人的權(quán)利和法律責任，對個人稅不申報和虛報的行為從重處罰；此外，稅務(wù)機關(guān)須作出廣泛的宣傳教育配合，稅務(wù)機關(guān)的職能由管理型轉(zhuǎn)為服務(wù)型，使納稅人清楚自身的納稅責任提高公民納稅的自覺性。

參考文獻：

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[2]陳曉秋.企業(yè)所得稅征收管理探討[J].經(jīng)營管理者，2014（28）.

作者簡介：

馮云曉（1992-），女，漢族，河北省邯鄲市人，河北大學管理學院財政學在讀。