關(guān)于工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制若干問(wèn)題的思考

李森

摘 要 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，對(duì)外開放程度的加深，工業(yè)企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大。因此，提高工業(yè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是每一個(gè)工業(yè)企業(yè)所考慮的發(fā)展問(wèn)題。加強(qiáng)內(nèi)部控制能有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資金安全，通過(guò)內(nèi)部控制制度來(lái)維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)資源的完整。就目前我國(guó)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，還存在一些問(wèn)題，本文就我國(guó)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，并提出相關(guān)建議，從而有利于降低工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞 工業(yè)企業(yè) 內(nèi)部控制 問(wèn)題

一、工業(yè)企業(yè)健全內(nèi)部控制制度的重要性

所謂內(nèi)部控制制度是指由企業(yè)依據(jù)自身實(shí)際情況建立的管理?xiàng)l例，是使企業(yè)內(nèi)部各部門、各業(yè)務(wù)活動(dòng)相互聯(lián)系起來(lái)，相互制約的一種管理措施及規(guī)章制度。尤其是隨著企業(yè)發(fā)展，內(nèi)部控制制度顯得更為重要。首先，企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理，通過(guò)制度建立企業(yè)的文化形象，激發(fā)員工的工作激情;其次，健全的內(nèi)部控制管理制度能幫助企業(yè)在面對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有效應(yīng)對(duì)，甚至可以進(jìn)行有效的預(yù)防，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，轉(zhuǎn)危為機(jī);第三健全內(nèi)部控制制度能加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的管理，無(wú)論是信息收集、歸類，還是核算、分析，能真實(shí)的反映企業(yè)發(fā)展情況，從而及時(shí)糾正企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)的偏差;最后，健全內(nèi)部控制能有效對(duì)企業(yè)發(fā)展情況、業(yè)務(wù)開展和產(chǎn)品生產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督制約，既能保證工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的質(zhì)量，也能減少企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)造成的浪費(fèi)，全面提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、目前我國(guó)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問(wèn)題

（一）工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不清晰

內(nèi)部控制制度簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是一套內(nèi)部管理機(jī)制。盡管我國(guó)改革開放40余年，但很多工業(yè)企業(yè)依舊受到傳統(tǒng)思維的影響，尤其是國(guó)有企業(yè)，還是以生產(chǎn)效率來(lái)看待企業(yè)管理，對(duì)內(nèi)部控制缺乏全面的認(rèn)識(shí)。對(duì)于大企業(yè)來(lái)說(shuō)，要改變?cè)心Ｊ讲粌H僅是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的問(wèn)題，新制度在實(shí)施過(guò)程中，也往往會(huì)受到一些阻礙，既有利益受損者的阻礙，也有人員不了解新制度的阻礙。另一方面，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，很多企業(yè)老板都是白手起家，從無(wú)到有，雖然企業(yè)在不斷發(fā)展，但自身對(duì)企業(yè)的管理缺乏系統(tǒng)規(guī)范性，對(duì)內(nèi)部控制管理制度的制定往往不能長(zhǎng)期堅(jiān)持，經(jīng)常存在制度如同虛設(shè)的現(xiàn)象。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷加深，對(duì)外開放程度不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部管理工作便顯得愈發(fā)重要，內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)跟不上，會(huì)使企業(yè)工作效率及質(zhì)量極大落后于世界領(lǐng)先水平，會(huì)制約企業(yè)發(fā)展。

（二）工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

對(duì)于工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制制度作為一套完善的管理體系，應(yīng)包括職責(zé)分工制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)日常管理制度、安全保衛(wèi)制度、審批檢查制度、內(nèi)部審計(jì)制度、反饋制度等等。目前來(lái)說(shuō)，無(wú)論大小企業(yè)，都有相關(guān)制度，但總的來(lái)說(shuō)，這些制度普遍存在不合理現(xiàn)象，很多企業(yè)是直接借鑒抄襲其他企業(yè)的規(guī)章制度，沒(méi)有根據(jù)自身企業(yè)的生產(chǎn)工藝來(lái)設(shè)置規(guī)章制度，分工不科學(xué)、管理不落實(shí)等情況普遍存在。其次，很多企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，不完善，如有的企業(yè)獎(jiǎng)懲制度設(shè)置不科學(xué)，有的企業(yè)制度執(zhí)行不健全，在這種情況下，大部分工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度無(wú)法把內(nèi)控作用真正發(fā)揮出來(lái)。

（三）內(nèi)部控制制度存在的其他問(wèn)題

除開內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足和內(nèi)部控制制度不健全外，工業(yè)企業(yè)還普遍存在著信息化程度不高及企業(yè)整體配合不足的問(wèn)題。首先是信息化程度不高，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷提高，數(shù)字化技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的促進(jìn)作用愈發(fā)明顯，同時(shí)，由于市場(chǎng)環(huán)境的愈發(fā)復(fù)雜，使得企業(yè)信息化內(nèi)部控制成為趨勢(shì)。對(duì)于工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于流程工藝的不一致，市場(chǎng)上的信息管理系統(tǒng)不適合企業(yè)發(fā)展，需要特殊定制，成本較高，這讓很多中小企業(yè)無(wú)法接受，從而使內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率加劇，也無(wú)法及時(shí)應(yīng)對(duì)。其次是企業(yè)內(nèi)部控制是整個(gè)企業(yè)的工作，而不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，單靠財(cái)務(wù)部門或行政部門是無(wú)法使內(nèi)部控制在工業(yè)企業(yè)中發(fā)揮作用。

三、完善我國(guó)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）提高工業(yè)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

工業(yè)企業(yè)要加強(qiáng)全體成員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，尤其是企業(yè)管理者，要提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，首先是要保證內(nèi)部控制的有效開展，其次是在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全面內(nèi)部控制培訓(xùn)，最后是加強(qiáng)企業(yè)基層員工對(duì)內(nèi)部控制制度的尊重和執(zhí)行，使企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)良好的內(nèi)部控制氛圍。在平常的生產(chǎn)管理活動(dòng)中，要堅(jiān)決按照內(nèi)部控制相關(guān)制度進(jìn)行，對(duì)表現(xiàn)好的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)執(zhí)行不積極的員工進(jìn)行批評(píng)。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度不是一成不變的，而是隨著企業(yè)的發(fā)展不斷變化，為企業(yè)發(fā)展提高堅(jiān)強(qiáng)的制度保障。因此，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，需要管理者根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變化和企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行不斷改善。首先是職能分工要明確，職責(zé)劃分要詳細(xì);其次是審批權(quán)限應(yīng)分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)，不同管理層具有不同的授權(quán);再次是保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)有效，建立監(jiān)督審核小組。對(duì)于工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制制度不是照貓畫虎，而是必須根據(jù)企業(yè)實(shí)際，將內(nèi)部工作貫穿落實(shí)整個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上。

（三）完善企業(yè)信息管理系統(tǒng)

信息傳遞實(shí)時(shí)化已經(jīng)成為現(xiàn)代社會(huì)信息傳遞的主要特征，保證企業(yè)信息的及時(shí)有效必須加強(qiáng)企業(yè)信息管理系統(tǒng)建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的完善能夠有效把企業(yè)內(nèi)部串聯(lián)起來(lái)，在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)傳遞網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)對(duì)信息的及時(shí)掌握、調(diào)整及反饋。同時(shí)，完善的信息管理系統(tǒng)還可以把供應(yīng)商、客戶、消費(fèi)者、外部環(huán)境等因素考慮進(jìn)來(lái)，有利于企業(yè)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及分析，從而為企業(yè)決策提供科學(xué)的數(shù)據(jù)支撐，促進(jìn)工業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為重慶佳燈匯新能源科技有限公司）

參考文獻(xiàn)

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