建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)機(jī)制研究

王秀麗

【摘 要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國在審計(jì)模式實(shí)踐活動(dòng)中創(chuàng)新，是極具中國特色的一項(xiàng)制度性審計(jì)政策，自從1985年，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)第一次實(shí)施以來，前后經(jīng)歷近30年的發(fā)展之后，該制度己經(jīng)成為我國審計(jì)工作中的一項(xiàng)重要審計(jì)模式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在最初試用于廠長的離任審計(jì)，該模式的產(chǎn)生是為了迎合社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)狀況的要求，是符合社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制改革的具體要求，是符合我國當(dāng)下的基本國情，對(duì)于相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部的工作、職權(quán)起到了監(jiān)督作用。在全國的機(jī)關(guān)單位建立起，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任為核心內(nèi)容的審計(jì)問責(zé)制度在保障國家和人民根本利益的層面上是一種理性的制度創(chuàng)新和實(shí)踐探索，更是過往歷史的回歸選擇；以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督作為政府問責(zé)制構(gòu)建和完善的切入點(diǎn)，非常符合我國當(dāng)前特色政治經(jīng)濟(jì)背景下的實(shí)際需要。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)機(jī)制；中國特色；審計(jì)監(jiān)督制度

一、時(shí)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)機(jī)制存在的問題

1.審計(jì)結(jié)果的利用跟蹤不到位

審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行相關(guān)的檢查后發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)該在權(quán)利范圍內(nèi)做出合理的處理，而對(duì)于那些不在審計(jì)人員的職權(quán)范圍內(nèi)問題交給相關(guān)的組織部門、紀(jì)檢部門處理，而對(duì)于涉嫌犯罪的人員應(yīng)當(dāng)移送給司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。然而在實(shí)際的運(yùn)行之中對(duì)移交相關(guān)部門和司法機(jī)關(guān)這一塊的監(jiān)督工作，相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督工作不足。相關(guān)審計(jì)部門在自身的工作范圍內(nèi)有效完成，但在自己的職權(quán)內(nèi)解決問題后，后續(xù)的跟蹤工作沒有合理的跟蹤機(jī)制，對(duì)責(zé)任人是否有效的處理沒有反饋，而其他部門對(duì)審計(jì)人員結(jié)果報(bào)告沒有有效的重視，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)所提供的問題沒有積極的反應(yīng)，減少了審計(jì)結(jié)果利用情況。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果審用脫離

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度是領(lǐng)導(dǎo)干部在離任時(shí)必要的程序，但存在的問題是大多數(shù)的工作是人員先離職后才進(jìn)行審計(jì)工作。當(dāng)審計(jì)單位派遣相關(guān)的審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人員大多數(shù)都已經(jīng)在新的崗位上出任新職。隨著這種問題的出現(xiàn)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中大家注意的更多的是結(jié)果報(bào)告，而沒有更好的注意審計(jì)工作本身的意義，相關(guān)的人事部門只是需要出示審計(jì)結(jié)果報(bào)告，用來裝入調(diào)劑人員人事檔案。當(dāng)被調(diào)劑的領(lǐng)導(dǎo)人員接到結(jié)果報(bào)告后，就表示人員的任職期間的工作已經(jīng)結(jié)束。所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果沒有被相關(guān)的組織人事部門合理運(yùn)用，作為一個(gè)合理的參考依據(jù)。在報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)的問題是否可以合理影響離職人員的工作情況，沒有合理的反饋機(jī)制。這種不完善的構(gòu)建方式，將會(huì)減弱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式的成效。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)不具體

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度要求相關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員根據(jù)任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告結(jié)果，對(duì)即將離任的領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行結(jié)論性評(píng)價(jià)。接著，相關(guān)的組織人事部門會(huì)對(duì)評(píng)價(jià)報(bào)告結(jié)論不同來考量是否或者任用職位等。但在實(shí)際的調(diào)任工作中，往往沒有對(duì)調(diào)任人員的評(píng)價(jià)報(bào)告按照優(yōu)、良、中、差四個(gè)類別進(jìn)行合理區(qū)分，同時(shí)沒有對(duì)調(diào)任的人員是否可以離任提出明確的建議。現(xiàn)階段大多數(shù)的結(jié)果報(bào)告對(duì)被調(diào)任干部的評(píng)價(jià)都是較好，這就使讓招聘的組織人事部門很難合理利用。通常由于評(píng)價(jià)體系過于模糊，這就直接影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的本來目的。

二、規(guī)避改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)機(jī)制建議

1.建立責(zé)任承接機(jī)制

如果想要完全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)預(yù)期要求，不僅僅需要關(guān)注審計(jì)部門的內(nèi)部控制，同時(shí)也需要關(guān)注兩個(gè)機(jī)關(guān)部門對(duì)接的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。需要著重筆調(diào)處理解決過去審計(jì)工作中存在的“新官不管舊賬，舊官一走了之”的問題，同時(shí)需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的查找和處理。首先需要通過明確審計(jì)具體工作的內(nèi)容，對(duì)需要處理的明確的責(zé)任如資產(chǎn)、業(yè)務(wù)等，及時(shí)高效的進(jìn)行調(diào)查，由被審計(jì)單位對(duì)其相關(guān)的資料進(jìn)行必要的分類和確認(rèn)，接著審計(jì)工作要對(duì)單位的確認(rèn)情況進(jìn)行鑒定，根據(jù)審計(jì)報(bào)告的結(jié)果來明確崗位的前任、離任、現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況，建立分明的責(zé)任承接鏈條，并且需要在報(bào)告中體現(xiàn)承接相應(yīng)資產(chǎn)的雙方。由確定責(zé)任、制定責(zé)任、問清責(zé)任的流程的建立，以求更好的防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)機(jī)關(guān)單位規(guī)范化、鏈條式的發(fā)展模式，為接下來的承接者明確的獎(jiǎng)勵(lì)、問責(zé)依據(jù)。

2.提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果價(jià)值

在審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部應(yīng)該需要加強(qiáng)內(nèi)部?jī)?yōu)化，通過完善審計(jì)工作的內(nèi)容、程序、標(biāo)準(zhǔn)等，不斷完善審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。只有通過審計(jì)工作質(zhì)量的提高，才能進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告結(jié)果利用價(jià)值。在撰寫審計(jì)結(jié)果報(bào)告時(shí)應(yīng)該重點(diǎn)注意審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)據(jù)充分、明確可信、不可以歪曲事實(shí)或者模糊定性以求便于利用；對(duì)于審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)的主要違規(guī)問題，應(yīng)該重點(diǎn)對(duì)待，明確問題的責(zé)任界定、不可以過輕或過重的處理同時(shí)提供用人單位合理有效的聘請(qǐng)或處分建議。

3.量化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立

為了解決由于沒有量化的指標(biāo)，而導(dǎo)致的評(píng)價(jià)依據(jù)不充分問題，有關(guān)部門需要正確界定公司人員的履責(zé)類型，及時(shí)有效制定衡量相關(guān)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的指標(biāo)，并及時(shí)的考評(píng)其完成情況，而同時(shí)也可將制度建設(shè)、重大決策等方面內(nèi)容也納入審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，來更加充分的科學(xué)評(píng)價(jià)。通過定性定量指標(biāo)的確定和考評(píng)，有助于全面衡量和評(píng)價(jià)相關(guān)人員在職履責(zé)和業(yè)績(jī)表現(xiàn)。如何科學(xué)高效制定指標(biāo)關(guān)乎是否可以全面、準(zhǔn)確對(duì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的評(píng)價(jià)是否公正客觀。

三、結(jié)束語

對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系科學(xué)建立，是對(duì)我國現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的巨大的推動(dòng)。該體系在日常的工作中具有極高的可操作性，通過對(duì)該制度量化各項(xiàng)指標(biāo)的獲取和計(jì)算，有利于充分發(fā)揮該模式的作用，落實(shí)問責(zé)制度。

參考文獻(xiàn)：

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