對(duì)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理優(yōu)化的思考

陳海洋

【摘 要】隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，傳統(tǒng)的預(yù)算管理已經(jīng)不能滿足企業(yè)集團(tuán)的需求。為此，要重視對(duì)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的優(yōu)化。同時(shí)，隨著企業(yè)集團(tuán)規(guī)模不斷擴(kuò)大、企業(yè)集團(tuán)數(shù)量的不斷增加，所以對(duì)企業(yè)集團(tuán)的組織形式及經(jīng)營(yíng)模式提出了更高的要求。其中，全面預(yù)算管理是落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)的主要工具之一，并且全面預(yù)算管理占據(jù)著不可或缺的位置，從而能夠直接對(duì)企業(yè)集團(tuán)的競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生直接的影響，為此，企業(yè)集團(tuán)必須要優(yōu)化全面預(yù)算管理。

【關(guān)鍵詞】?jī)?yōu)化；全面預(yù)算管理；企業(yè)集團(tuán)

一、全面預(yù)算管理的涵義

企業(yè)預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)與激勵(lì)等一系列活動(dòng)，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理方法。和普通的預(yù)算編制不一樣，全面預(yù)算管理是運(yùn)用預(yù)算的手段把企業(yè)的資源配置以及決策目標(biāo)進(jìn)行量化，從而促使其能夠達(dá)到企業(yè)內(nèi)部管理目標(biāo)的總稱，主要是對(duì)企業(yè)全部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行全面預(yù)算管理，其主要內(nèi)容有資本、籌資、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等的預(yù)算。而且全面預(yù)算管理不單單是對(duì)預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、對(duì)預(yù)算的匯總或是對(duì)預(yù)算的編制，同時(shí)也是對(duì)預(yù)算進(jìn)行評(píng)價(jià)、考核、調(diào)整、分析、執(zhí)行、監(jiān)控的過(guò)程，從而促使企業(yè)全面預(yù)算管理作用的充分發(fā)揮，并對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生巨大的影響。

二、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理所存在的問(wèn)題

當(dāng)前，很多的企業(yè)全集團(tuán)都在運(yùn)用全面預(yù)算管理，然而，在運(yùn)用全面預(yù)算管理的過(guò)程中依舊存在一些問(wèn)題。一些企業(yè)集團(tuán)會(huì)選擇照抄照搬其他成功企業(yè)的全面預(yù)算管理，但因?yàn)檫@種全面預(yù)算管理并不符合自身企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從而導(dǎo)致了實(shí)施全面預(yù)算管理的效果不顯著。

1.沒(méi)有意識(shí)到全面預(yù)算管理的真正目的

對(duì)于一部分企業(yè)而言，會(huì)選擇用預(yù)算管理去充當(dāng)企業(yè)制度中的一部分，進(jìn)而導(dǎo)致在相關(guān)的人員的腦海中產(chǎn)生企業(yè)集團(tuán)管理水平在不斷提高的現(xiàn)象，從而促使相關(guān)人員認(rèn)為不根據(jù)預(yù)算來(lái)實(shí)施的相關(guān)程序進(jìn)行操作，這種做法不單單為企業(yè)帶來(lái)資源的浪費(fèi)，同時(shí)也導(dǎo)致全面預(yù)算起不了作用，最終只會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算管理制度形同虛設(shè)。只重視全面預(yù)算管理制度是否存在，而忽視對(duì)其的實(shí)施，這種做法體現(xiàn)了一部分企業(yè)集團(tuán)并沒(méi)有意識(shí)到全面預(yù)算管理的真正目的，并不能有效的發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

2.執(zhí)行力度不足

對(duì)于一部分企業(yè)集團(tuán)而言，預(yù)算的編制以及相關(guān)的任務(wù)都是由總部直接下達(dá)到每一個(gè)單位中的，但是相關(guān)的人員一般都會(huì)通過(guò)實(shí)際發(fā)生數(shù)，對(duì)預(yù)算期進(jìn)行加減這種手段編制預(yù)算，然后再匯總給總部。在這個(gè)過(guò)程中，相關(guān)的人員沒(méi)有真正意識(shí)到企業(yè)戰(zhàn)略的重要意義，更嚴(yán)重的還不清楚企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是什么，他們只認(rèn)識(shí)到要對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)，而忽視了對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，沒(méi)有認(rèn)真的制定工作計(jì)劃，從而導(dǎo)致了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不能在全面預(yù)算中得到貫徹。同時(shí)，這種方式還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)員工不重視全面預(yù)算的執(zhí)行力度，甚至一部分的部門并不根據(jù)預(yù)算執(zhí)行，認(rèn)為預(yù)算只是一張白紙、一個(gè)數(shù)字，導(dǎo)致了全面預(yù)算的執(zhí)行力度不足。

3.全面預(yù)算指標(biāo)不夠合理

在進(jìn)行編制預(yù)算的時(shí)候，相關(guān)的人員一般都會(huì)對(duì)上級(jí)的心理進(jìn)行揣測(cè)，從而確保自身部門能夠得到更好的預(yù)算指標(biāo)，與此同時(shí)，相關(guān)人員會(huì)高估成本或者是低估收入，從而能夠更好的對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的不確定因素進(jìn)行防范，并能夠規(guī)避預(yù)算中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，但是這種方法會(huì)導(dǎo)致預(yù)算具備一定的虛假性，并導(dǎo)致了企業(yè)的收支不平衡，除此之外，企業(yè)的資源也會(huì)偏向這個(gè)部門，從而造成了資源分配不合理的現(xiàn)象。

4.預(yù)算編制的手段單一

對(duì)于預(yù)算管理而言，首要的任務(wù)是進(jìn)行預(yù)算編制。無(wú)論企業(yè)集團(tuán)運(yùn)用什么方式進(jìn)行預(yù)算編制，都會(huì)對(duì)預(yù)算目標(biāo)產(chǎn)生直接的影響。在國(guó)外，一般都會(huì)采用多種的預(yù)算編制方式，但在我國(guó)，基本上都是使用減量或是增量的預(yù)算編制手段，雖然這種手段比較簡(jiǎn)單方便，但是卻不能縮小不確定因素的范圍。同時(shí)，對(duì)于預(yù)算期中會(huì)變動(dòng)的因素而言，基本上都是由預(yù)算編制人員進(jìn)行預(yù)測(cè)來(lái)判斷的，從而在變動(dòng)因素中添加了預(yù)算編制人員的主觀判斷，最終導(dǎo)致了預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算的實(shí)際情況產(chǎn)生很大的偏差，并不利于企業(yè)管理作用的有效發(fā)揮。

三、優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的有效措施

1.加大企業(yè)集團(tuán)的信息化建設(shè)

加大企業(yè)集團(tuán)的信息化建設(shè)，其中信息化建設(shè)主要是會(huì)計(jì)核算軟件、ERP管理軟件等，不單單能夠促使編制工作效率的提高，有效的對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)也能在實(shí)施預(yù)算的時(shí)候提供準(zhǔn)確的信息，甚至能夠在企業(yè)預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)的前提下，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行時(shí)所存在的問(wèn)題，并能提出有效的解決措施，從而能夠有效的發(fā)揮預(yù)算的作用。

2.建立完善的全面預(yù)算管控機(jī)制

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，外部環(huán)境是不斷變化的，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略也會(huì)隨之變化，但是企業(yè)并不能避免在執(zhí)行預(yù)算的時(shí)候所出現(xiàn)的缺陷，為此，企業(yè)要合理的調(diào)整下一期的預(yù)算，值得注意的是，企業(yè)不能因?yàn)橥獠凯h(huán)境的變化，而忽視了對(duì)預(yù)算的執(zhí)行，企業(yè)一定要建立有效的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，對(duì)企業(yè)各領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算調(diào)整權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定。在企業(yè)中，每一個(gè)經(jīng)營(yíng)層次都可以在自身權(quán)限的范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)整，但不能超出規(guī)定的范圍，如果超出了，一定要向上級(jí)申請(qǐng)，并經(jīng)過(guò)上級(jí)的同意后，才能進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，對(duì)于每一個(gè)層次的領(lǐng)導(dǎo)而言，其進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的權(quán)力是會(huì)受到有效的制約以及監(jiān)督的，從而能夠避免領(lǐng)導(dǎo)濫用職權(quán)，最終能夠有效的控制預(yù)算。為了加大對(duì)執(zhí)行預(yù)算的控制力度，要把全面預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行合理的分解，并落實(shí)到相關(guān)的人員中，從而能夠縮短考核的周期，能夠根據(jù)目標(biāo)性質(zhì)不一樣進(jìn)行考核，比如，業(yè)務(wù)類可以按照每個(gè)月進(jìn)行考核，同時(shí)要落實(shí)剛性原則，即哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題就由相關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，并建立和預(yù)算目標(biāo)相掛鉤的薪酬獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)每一個(gè)部門能夠及時(shí)的進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，從而能夠促使企業(yè)員工工作熱情的提高，并能夠促使全面預(yù)算管理作用的有效發(fā)揮。

3.明確預(yù)算指標(biāo)，運(yùn)用合理的預(yù)算編制手段

無(wú)論是預(yù)算編制的手段單一還是預(yù)算指標(biāo)的不明確，都能夠反映出企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理不夠科學(xué)。企業(yè)集團(tuán)要想促使預(yù)算的準(zhǔn)確性以及客觀性的提高，就要運(yùn)用合理的預(yù)算編制手段，對(duì)于基本上已經(jīng)確定的指標(biāo)，可以運(yùn)用加減法，而對(duì)于不能確定的指標(biāo)，可以運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算法，即通過(guò)對(duì)以后12個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盡心考慮，不斷完善預(yù)算，從而促使預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際預(yù)算基本上一致，同時(shí)，這種滾動(dòng)運(yùn)算法能夠時(shí)刻留意預(yù)算及其執(zhí)行中所產(chǎn)生的偏差，并能夠根據(jù)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行合理的調(diào)整，從而有利于促使預(yù)算控制以及指導(dǎo)作用的有效發(fā)揮。除此之外，在分析預(yù)算差異的時(shí)候，不能隨便的分析，要先找出影響預(yù)算的主要因素，并分析主要因素出現(xiàn)的概率，進(jìn)而能夠更好的控制預(yù)算。無(wú)疑，運(yùn)用多種的預(yù)算編制手段，能夠更好的發(fā)揮全面預(yù)算管理的功能。

4.明確全面預(yù)算管理的真正目的，充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)職能

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，全體的人員都要明確全面預(yù)算管理的真正目的，并理清全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等的關(guān)系，這個(gè)過(guò)程需要管理會(huì)計(jì)全程參與起到關(guān)鍵的推動(dòng)作用。企業(yè)集團(tuán)在宣傳全面預(yù)算管理的時(shí)候，首先要明確戰(zhàn)略目標(biāo)，其次是要明確預(yù)算是建立在工作計(jì)劃的基礎(chǔ)上編制的，同時(shí)也要指導(dǎo)相關(guān)的預(yù)算編制人員進(jìn)行籌資預(yù)算、投資活動(dòng)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)算等的工具、方法的學(xué)習(xí)，從而促使預(yù)算編制人員更加清楚全面預(yù)算管理的程序。同時(shí)，對(duì)于沒(méi)有參與到預(yù)算編制的人員，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該加大與他們的溝通以及加大宣傳全面預(yù)算管理的力度，從而促使他們意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要意義，并促使他們成為全面預(yù)算管理的一份子。除此之外，各個(gè)部門的管理者要明確自身部門在全面預(yù)算管理中的作用，當(dāng)其他部門需要自身部門協(xié)助的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)盡力幫助他們做好預(yù)算工作，同時(shí)要要求本部門的員工重視預(yù)算工作，并根據(jù)相關(guān)的程序執(zhí)行預(yù)算工作，從而確保全面預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在當(dāng)今的企業(yè)管理中，全面預(yù)算管理是重要的內(nèi)容之一，優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有重大的意義。

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