煤炭企業(yè)成本控制下的績(jī)效管理

劉雪梅

煤炭企業(yè)成本控制下的績(jī)效管理

劉雪梅

摘要：對(duì)于組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、以集團(tuán)化發(fā)展為主要形式、生產(chǎn)項(xiàng)目成本高的煤炭企業(yè)來說，成本控制下的績(jī)效管理更能夠使其適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下的發(fā)展要求。文章將分析成本控制下績(jī)效管理的轉(zhuǎn)變，以了解成本控制下績(jī)效管理的特點(diǎn)，并從成本控制下部門績(jī)效管理與員工個(gè)人績(jī)效管理兩個(gè)方面就如何實(shí)現(xiàn)降本增效做出具體探討。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；成本控制；績(jī)效管理

績(jī)效管理的最終目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并且在較短的時(shí)間內(nèi)以相對(duì)較低的成本實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。一切的考核都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)未來的目標(biāo)，這在一定程度上會(huì)受到成本擴(kuò)張的壓力。我國(guó)煤炭企業(yè)多以集團(tuán)化發(fā)展為主要形式，集團(tuán)下屬的企業(yè)多、分布地域也廣，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜，存在多級(jí)、多專業(yè)的管理部門，這就給煤炭企業(yè)的績(jī)效管理帶來較大的挑戰(zhàn)。

一、成本控制下煤炭企業(yè)績(jī)效管理的轉(zhuǎn)變

要想真正解決企業(yè)組織績(jī)效與個(gè)人績(jī)效之間產(chǎn)生的問題，就需要結(jié)合財(cái)務(wù)類指標(biāo)和非財(cái)務(wù)類指標(biāo)綜合分析各種成本可能對(duì)企業(yè)績(jī)效產(chǎn)生的影響，全面有效的實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)價(jià)值鏈上的成本控制。

（一）績(jī)效管理范圍更加廣泛

煤炭企業(yè)的成本包括很多方面，生產(chǎn)成本、項(xiàng)目開采成本、營(yíng)銷成本、人力成本以及安全設(shè)備成本等等。過去的成本控制往往只關(guān)注項(xiàng)目開采成本、生產(chǎn)成本，因而績(jī)效管理也多集中于這些部分。隨著成本控制理念的不斷成熟與完善，績(jī)效評(píng)價(jià)的范圍也越來越廣，其不再是僅僅以企業(yè)發(fā)展為主要評(píng)價(jià)出發(fā)點(diǎn)，而是轉(zhuǎn)變?yōu)橐云髽I(yè)利益、消費(fèi)者利益以及社會(huì)利益等多維化的評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)成本控制下績(jī)效評(píng)價(jià)的全面性。

（二）績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)更加注重財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的融合

隨著市場(chǎng)因素的不斷滲透以及煤炭行業(yè)的不斷發(fā)展，煤炭企業(yè)的管理理念也越來越先進(jìn)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與成本管理的相結(jié)合，對(duì)成本的控制也由生產(chǎn)導(dǎo)向向市場(chǎng)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變。在這種情況下，煤炭企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)定也加入了很多市場(chǎng)因素，將非財(cái)務(wù)指標(biāo)作為考核煤炭項(xiàng)目等相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要指標(biāo)，打破了傳統(tǒng)的靜態(tài)模式，使得企業(yè)或者項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)更加科學(xué)合理，更加符合成本控制模式下的要求。

（三）績(jī)效評(píng)價(jià)層次著眼于企業(yè)整體發(fā)展?fàn)顩r

受到煤炭行業(yè)發(fā)展歷史因素的影響，煤炭企業(yè)過去的成本控制模式主要是對(duì)項(xiàng)目結(jié)束后的成本評(píng)估與控制。而現(xiàn)在的成本控制開始逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閺恼麄€(gè)項(xiàng)目開始前或者在整個(gè)生產(chǎn)周期開始前的成本預(yù)算到中期的成本控制與評(píng)估調(diào)整，再到之后的成本控制分析。同時(shí)，成本控制也逐漸與人本理念融合在一起，績(jī)效評(píng)價(jià)也逐漸從單個(gè)層面的項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)、低層面的部門評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)向了企業(yè)整體評(píng)價(jià)，站在了一個(gè)全局的角度。

二、成本控制下的煤炭企業(yè)部門績(jī)效管理

（一）根據(jù)成本控制目標(biāo)確定部門績(jī)效考核指標(biāo)

在成本管理下，煤炭企業(yè)的每個(gè)部門都有既定的成本控制目標(biāo)，那么在對(duì)部門績(jī)效進(jìn)行考核時(shí)，就需要考慮這些成本控制目標(biāo)。在確定部門績(jī)效考核指標(biāo)時(shí)需要考慮指標(biāo)的針對(duì)性、全面性以及整體性。以某煤炭企業(yè)的生產(chǎn)部門為例，針對(duì)采煤隊(duì)的特點(diǎn)，在KPI的基礎(chǔ)上將績(jī)效指標(biāo)分為財(cái)務(wù)效益類、服務(wù)經(jīng)營(yíng)類、學(xué)習(xí)成長(zhǎng)類以及內(nèi)部管理類。然后，以采煤隊(duì)為單位，運(yùn)用魚骨分析法對(duì)整條生產(chǎn)線上的成本進(jìn)行梳理，然后在KPI的基礎(chǔ)上確定績(jī)效考核指標(biāo)。比如，成本主要包括電力消耗、火藥消耗、坑木消耗、鋼材消耗、回采人工成本、噸煤生產(chǎn)成本、設(shè)備投入成本、員工培訓(xùn)成本等，進(jìn)一步將材料消耗率、回采成本控制率、回采設(shè)備完好率、回采材料回收率、工程質(zhì)量達(dá)標(biāo)率、回采計(jì)劃完成率等作為績(jī)效考核指標(biāo)，達(dá)到全面考核的效果，降低生產(chǎn)部門各項(xiàng)成本。

（二）按照所占總成本比重以及對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響設(shè)置各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重

在確定了各個(gè)部門成本控制下的績(jī)效考核指標(biāo)后，就要合理設(shè)置其權(quán)重。首先，可以結(jié)合煤炭企業(yè)各個(gè)部門的具體情況根據(jù)KPI設(shè)定財(cái)務(wù)效益類、服務(wù)經(jīng)營(yíng)類、學(xué)習(xí)成長(zhǎng)類以及內(nèi)部管理類指標(biāo)的一級(jí)權(quán)重。其次，要根據(jù)所占總成本、對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響等因素對(duì)二級(jí)權(quán)重進(jìn)行設(shè)置。仍舊以上述煤炭生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)部門為例，在二級(jí)指標(biāo)中包含回采人工成本這一指標(biāo)，那么我們就需要考慮人工成本在這一開采項(xiàng)目中所占總成本比重，通常情況下人工成本實(shí)際上所占比重處于中等水平。同時(shí)，也要分析其對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響，人工成本對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益的影響往往是重大的，因?yàn)椴还苁菣C(jī)器設(shè)備的操作還是煤產(chǎn)品的開采與生產(chǎn)都是由人工來操作的，因此所

占比重較高?？梢?，在成本控制模式下對(duì)績(jī)效指標(biāo)權(quán)重的設(shè)計(jì)要本著影響因素的重要性來綜合思考。

（三）回歸成本控制目標(biāo)，對(duì)部門進(jìn)行績(jī)效評(píng)估

煤炭企業(yè)只有通過科學(xué)的績(jī)效評(píng)估才能夠?qū)Σ块T的成本控制狀況有一個(gè)精準(zhǔn)的了解，進(jìn)而調(diào)整下一階段的成本控制措施以及績(jī)效管理手段。在此階段，煤炭企業(yè)要回歸成本控制目標(biāo)，結(jié)合各個(gè)部門的成本控制目標(biāo)對(duì)部門進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，分析各個(gè)指標(biāo)的得分與成本控制目標(biāo)之間的差異，并找出存在差異的原因。除了要采用專業(yè)的定量分析方式以外，還要對(duì)相關(guān)非財(cái)務(wù)因素進(jìn)行評(píng)估。比如，考慮員工的流失率來對(duì)回采人工成本進(jìn)行評(píng)估；考察員工培訓(xùn)的合格率來對(duì)學(xué)習(xí)成長(zhǎng)類的指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估等。

三、成本控制下煤炭企業(yè)員工個(gè)人績(jī)效管理

（一）員工個(gè)人績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)置

大量的生產(chǎn)投入決定了煤炭企業(yè)的員工投入數(shù)量也較多，其對(duì)員工個(gè)人的績(jī)效考核也更加細(xì)化。在設(shè)置員工個(gè)人的績(jī)效考核指標(biāo)時(shí)，依舊要考慮成本控制目標(biāo)，對(duì)成本控制目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分。比如，某煤產(chǎn)品生產(chǎn)小組對(duì)原材料領(lǐng)用、使用成本的核定過程中，要將預(yù)定的成本控制目標(biāo)按照生產(chǎn)線進(jìn)行細(xì)分，以達(dá)到控制生產(chǎn)成本的目的。然后，根據(jù)這些細(xì)分的目標(biāo)，設(shè)置相應(yīng)的績(jī)效考核指標(biāo)來考核成本控制效果。值得注意的是，對(duì)于員工績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)置更加偏向于非財(cái)務(wù)因素。比如，工作質(zhì)量、工作數(shù)量、工作效率、獲獎(jiǎng)情況、紀(jì)律性、責(zé)任心、出勤率、事業(yè)心、技術(shù)進(jìn)修狀態(tài)等指標(biāo)。相關(guān)人員需要透過這些非財(cái)務(wù)因素來洞悉員工的工作狀態(tài)、工作效率，輔助了解成本控制狀況。

（二）員工績(jī)效激勵(lì)制度的建立與完善

對(duì)于員工個(gè)人而言，績(jī)效激勵(lì)制度是其關(guān)注的重點(diǎn)，也是與其相關(guān)性最大的一項(xiàng)管理制度。主要是要把握“分層次、廣覆蓋”的原則?！胺謱哟巍奔词菍?duì)于基層員工、中層管理者、高層管理者的激勵(lì)方式要有所不同。對(duì)于采煤工人則主要根據(jù)績(jī)效考評(píng)結(jié)果來給予物資獎(jiǎng)勵(lì)，如績(jī)效薪資、月度獎(jiǎng)金等；對(duì)于中高層管理者可以結(jié)合物資獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)等，如公開表?yè)P(yáng)、升職等。“廣覆蓋”即是不僅僅要涉及到員工本人，必要時(shí)還可以涉及到家庭成員的醫(yī)療、就業(yè)、上學(xué)等激勵(lì)措施。

面對(duì)復(fù)雜的組織形式、特殊的生產(chǎn)環(huán)境以及瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境，煤炭企業(yè)需要不斷提高完善成本控制下的績(jī)效管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，降低運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張輝.煤炭企業(yè)績(jī)效管理的誤區(qū)和對(duì)策分析[J].東方企業(yè)文化,2014(22).

（作者單位：福建省天湖山能源實(shí)業(yè)有限公司）