中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策研究

北京交通大學海濱學院 史慕天

中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策研究

北京交通大學海濱學院 史慕天

摘 要：企業(yè)資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的中心，始終存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，提高企業(yè)的資金管理水平，建立有效的資金管理體系是目前各個企業(yè)財務(wù)管理所面臨的最重要的問題之一。目前中小企業(yè)已經(jīng)在實踐中摸索出了一套有效的財務(wù)管理模式，在一定程度上提高了中小企業(yè)在經(jīng)營過程中的資本運營效率，進一步提高了中小企業(yè)資金的使用效益，保障了資金的安全。但是由于中小企業(yè)資金管理中存在在了諸多的問題，比如中小企業(yè)融資困難、融資成本高、會計人員的素質(zhì)、專業(yè)技能、缺乏高端會計人才、財務(wù)管理的不科學、財務(wù)管理不健全等都制約了中小企業(yè)的發(fā)展。本文通過對中小企業(yè)財務(wù)管理和會計財務(wù)等方面的探究，力圖找出我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，制定相應(yīng)的對策，為我國中小企業(yè)的發(fā)展提供基礎(chǔ)保證。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財務(wù)管理 問題 研究 策略

1 中小企業(yè)財務(wù)管理的概述

1.1 中小企業(yè)的界定

科學合理地對企業(yè)進行界定，是為了把握不同企業(yè)的規(guī)模構(gòu)成，更好地了解企業(yè)的規(guī)模情況，制定相應(yīng)的扶持政策。我國中小企業(yè)有兩個不同的概念，分別從廣義和狹義上區(qū)分：廣義上，中小企業(yè)是指除了國家確認的大型企業(yè)以外的所有企業(yè)，都稱之為中小企業(yè)，包括中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)；在狹義上，微型企業(yè)不屬于中小企業(yè)，中小企業(yè)指的是雇員人數(shù)在7人以及以下的具有合法資格的個體或單位。

1.2 中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

目前，就我國中小企業(yè)財務(wù)管理來看，存在諸多的問題，比如財務(wù)管理混亂、無法運用價值提高的形式提高企業(yè)的經(jīng)濟效益、財務(wù)管理制度不完善、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全等，導致了中小企業(yè)內(nèi)部會計出現(xiàn)無法可依、有法不依的現(xiàn)狀。另外，中小企業(yè)內(nèi)部會計控制缺乏科學性，不利于控制制度的實施。政府和社會監(jiān)督不力，使得內(nèi)部會計控制制度的檢查與責任未落到實處，給部分單位不按規(guī)定建立和實施內(nèi)部會計控制制度帶來可乘之機。

1.3 中小企業(yè)財務(wù)管理的特點

1.3.1 企業(yè)投資管理特點

由于中小企業(yè)長期投資過程中不穩(wěn)定，投資風險較大，所以對于企業(yè)來說，投資一旦失敗，很難有充足的資金渡過難關(guān)，導致企業(yè)資金常常存在不足，企業(yè)無法展開長期穩(wěn)定的投資活動。企業(yè)投資主要集中在企業(yè)內(nèi)部，但是企業(yè)的市場份額畢竟有限，所以企業(yè)要不斷的擴大投資范圍，還必須要對現(xiàn)有的設(shè)備等進行及時更新，達到生產(chǎn)的要求。

1.3.2 企業(yè)籌資管理的特點

就我國現(xiàn)狀來看，大多數(shù)中小企業(yè)不具備發(fā)現(xiàn)債務(wù)和償還債務(wù)的能力，向商業(yè)銀行融資也比較困難，主要因為中小企業(yè)的效率低、投資風險高等。中小企業(yè)的資金主要靠投資者以及內(nèi)部融資等，這使得企業(yè)的的籌資資金來源相對較小，這使得企業(yè)的資金積累來源比較集中。

1.3.3 企業(yè)流動資金管理的特點

就我國大多中小企業(yè)資金現(xiàn)狀來看，流動資金比率普遍較低，其原因是因為中小企業(yè)普遍規(guī)模小、資金不足、銀行融資困難導致企業(yè)的資金相對短缺，企業(yè)對資金的需求相對較大。在市場競爭逐步加劇、產(chǎn)品銷售不景氣、庫存量大的情況下，為了擴大銷售，就不得不進行賒賬行為，這種模式在一定程度上刺激了企業(yè)的發(fā)展，但同時也影響了企業(yè)的現(xiàn)金流入。

2 中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及成因分析

2.1 信貸融資困難

商業(yè)銀行是中小企業(yè)融資的重要途徑之一，而抵押貸款和擔保貸款則是企業(yè)融資的重要方式。但就現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)可以作為抵押貸款的物件比較有限，現(xiàn)有的抵押物件折扣率普遍較高。另一點，對于中小企業(yè)的評估部門也比較分散，評估服務(wù)也不夠規(guī)范，信貸手續(xù)復雜繁瑣等都給中小企業(yè)的信貸活動制造了障礙。對于擔保信貸方式來講，效益較好的企業(yè)為了避免信貸風險，不愿意為其他企業(yè)做擔保人，導致?lián)Ｐ刨J也十分困難。由于受到2008年金融風暴的影響和國家相關(guān)政策的引導，導致我國基層銀行的授權(quán)相當有限，信貸程序復雜繁瑣。由于中小企業(yè)多處于基層，信貸業(yè)務(wù)也多在基層辦理，這就導致了許多中小企業(yè)失去了銀行信貸的途徑。

2.2 缺乏高素質(zhì)的會計人才

就目前來看，我國中小企業(yè)的會計人員數(shù)量較少，真正懂得會計財務(wù)的專業(yè)人才數(shù)量更加有限。很多中小企業(yè)的會計人員素質(zhì)普遍較低、業(yè)務(wù)能力差，無法滿足工作崗位的需求。另外，一些部門的會計人員工作單一，有些僅僅是做一些記賬、報表之類的簡單工作，無法保證企業(yè)財務(wù)會計工作的質(zhì)量，更無法對企業(yè)財務(wù)管理做出相應(yīng)的計劃、預測、監(jiān)督、檢查等，中小企業(yè)會計人才嚴重缺失也是制約中小企業(yè)財務(wù)管理實施的重要因素之一。

2.3 財務(wù)管理機制不健全

就現(xiàn)狀來看，我國中小企業(yè)大部分沒有制定和建立完善的、有效的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計管理機制，無法發(fā)揮企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)工作，大多數(shù)企業(yè)所開展經(jīng)濟活動缺乏依據(jù)性，僅憑感覺辦事，憑經(jīng)驗辦事，做事非常隨意。

2.4 中小企業(yè)財務(wù)管理約束力薄弱

就我國中小企業(yè)財務(wù)會計核算過程中，許多會計在核算過程中不按照我國的《會計法》以及《兩則》等相關(guān)規(guī)定的范圍進行會計核算，有甚者甚至蓄意做假賬、做虛賬，無視國家的相關(guān)法律，損害國家利益，嚴重違反了我國的會計法，導致會計核算無法正常進行；許多會計人員為了一些特殊的目的，不堅持原則，按照個人意愿或者領(lǐng)導意愿進行賬務(wù)處理，導致了會計核算的失真現(xiàn)象。某些企業(yè)或單位可能因為某些利益指使會計對賬目進行更改、弄虛作假等也是會計核算失真的重要因素。

3 規(guī)范中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策

3.1 政府要加大對中小企業(yè)的支持力度

各商業(yè)銀行應(yīng)當積極發(fā)展適應(yīng)中小企業(yè)融資特點的金融服務(wù)，更好地發(fā)揮其融資主渠道的作用。提高對中小企業(yè)的貸款比例，地方的商業(yè)銀行及信用社要把中小企業(yè)作為重要的服務(wù)對象，盡量滿足其合理的信貸要求。不斷簡化信貸審批程序，對于一些符合產(chǎn)業(yè)政策導向，適銷對路，有利于社會提高就業(yè)機會的中小企業(yè)應(yīng)給予優(yōu)惠的政策和支持。銀行應(yīng)改變對中小企業(yè)以財產(chǎn)抵押貸款的方式，滿足中小企業(yè)對資金的需求。

3.2 加強中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理機制

由于中小企業(yè)為了快速運營而進行賒賬銷售造成了企業(yè)的資金緊張，加強對已欠貨款的收款力度，迅速回籠企業(yè)資金，才能夠保證企業(yè)的營銷活動順利進行，所以應(yīng)收賬款的管理也是中小企業(yè)財務(wù)管理中主要的因素之一。加強企業(yè)內(nèi)部審查機制，建立健全企業(yè)內(nèi)部審查制度。內(nèi)部審查是對企業(yè)中各單位、部門實施的內(nèi)部監(jiān)督行為，依照我國相關(guān)法律對會計賬目以及企業(yè)財產(chǎn)進行管理，確保財務(wù)收支的真實性、合法性、有效性。加強企業(yè)管理和提高經(jīng)濟效益活動。

依據(jù)本企業(yè)的實際情況，有效地將企業(yè)的反腐倡廉工作與企業(yè)會計的監(jiān)督機制相結(jié)合，加大對企業(yè)人員貪污腐敗現(xiàn)象的監(jiān)督，嚴禁鋪張浪費的行為。在企業(yè)會計監(jiān)督過程中，對經(jīng)濟活動中的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，包括資金的運作、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動以及收入分配等，堅決制止和查處會計人員蓄意做假賬、營私舞弊以及揮霍浪費等行為。

3.3 建立并完善企業(yè)財務(wù)管理和會計制度

財務(wù)管理制度指的是企業(yè)資金的籌集、運用、投資和收益分配的管理制度。是會計制度中進行會計工作所應(yīng)該依據(jù)的規(guī)則、方法和程序的總稱。就我國中小企業(yè)來看，應(yīng)根據(jù)我國的《會計法》和《會計準則》，結(jié)合本企業(yè)的具體情況制定相應(yīng)的企業(yè)財務(wù)管理制度和會計制度。中小企業(yè)必須制定相應(yīng)的財務(wù)管理、預算管理、成本控制管理以及企業(yè)資產(chǎn)清查管理等的制度規(guī)定。同時要設(shè)立相應(yīng)的管理部門和監(jiān)督部門，加強各項制度的執(zhí)行力度和執(zhí)行效果，并進行考核考評，把財務(wù)管理制度具體落到實處。鐵路企業(yè)必須按照國家的行管法律規(guī)定，設(shè)置企業(yè)的財務(wù)賬簿，編制會計憑證以及財務(wù)報表。不管企業(yè)進行什么性質(zhì)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，都必須遵循財務(wù)管理和會計制度所約束的經(jīng)營運作模式，確保會計報告更準確、更全面的體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營成果，企業(yè)資產(chǎn)以及現(xiàn)金流量等。

3.4 建立健全會計核算制度

中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)《會計法》的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范并制定詳細的企業(yè)會計審核制定。規(guī)定內(nèi)容包括企業(yè)會計憑證種類和格式以及編制、傳送、審核、整理以及匯總的方法、程序以及審核內(nèi)容；會計賬簿的組織和記賬方法；記賬程序和規(guī)則；企業(yè)生產(chǎn)成本計算方法；企業(yè)財產(chǎn)清查方法；會計報表以及會計資料的分析利用；會計檢查程序與方法；會計信息檔案的保管與銷毀；企業(yè)會計機構(gòu)的組織；會計的職務(wù)職責等.

3.5 提高財務(wù)人員素質(zhì)

會計職業(yè)責任是會計職業(yè)道德規(guī)范的核心，也是評價會計行為的重要標準。在實際的會計工作中一定要遵守我國的法律法規(guī)，嚴格履行黨的方針、政策等，時刻保持高度的會計職業(yè)道德與責任感，切實的以職業(yè)責任為行動的指南。通過各種專業(yè)的學習，全面提高會計人員的職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，才能保證會計工作的順利進行。要經(jīng)常組織會計人員學習國家的有關(guān)方針、政策、制度以及企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)法規(guī)等，不斷地豐富會計專業(yè)知識，提高工作實踐能力。對于企業(yè)其他環(huán)節(jié)的相關(guān)知識也要掌握，熟悉各個生產(chǎn)流程，有利于參與企業(yè)經(jīng)營管理活動，更有效地實施監(jiān)督職能。企業(yè)會計的工作態(tài)度是會計人員履行職責和義務(wù)的基礎(chǔ)，也是順利完成本職工作的前提條件。會計人員在進行會計業(yè)務(wù)工作時，必須要做到積極主動、認真負責、勇于創(chuàng)新、敢于進取。

3.6 培養(yǎng)管理型人才

加強中小企業(yè)的管理型人才的培養(yǎng)，一方面組織企業(yè)內(nèi)部有潛力的人員通過學習、實際考察、到成功的企業(yè)實習等方法提高自身的管理才能；另一方面，企業(yè)要加大力度對管理人員的使用，聘請經(jīng)驗豐富、有能力、有實力的管理型人才，才能確保企業(yè)的管理規(guī)范化、系統(tǒng)化，才能保證企業(yè)財務(wù)管理的順利進行。

4 結(jié)語

本文總結(jié)了國內(nèi)外中小企業(yè)財務(wù)管理方面的理論和相關(guān)的研究成果，提出了我國現(xiàn)階段中小企業(yè)財務(wù)管理所存在的問題、導致財務(wù)管理問題的原因以及相應(yīng)的改善措施，為我國中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了理論與實踐的參考。中小企業(yè)的財務(wù)管理在企業(yè)的運行中占有非常重要的地位，在一定程度上決定了企業(yè)的生存與發(fā)展，所以，我國中小企業(yè)必須重視企業(yè)財務(wù)管理，才能夠?qū)崿F(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略。

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中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298(2015)05(a)-009-02