論企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

陳娟秀

【摘 要】在全球化市場經(jīng)濟背景下，國內(nèi)企業(yè)面臨來自國際市場的競爭壓力和挑戰(zhàn)，競爭日益焦灼。在如此激烈的市場競爭環(huán)境下，稅收籌劃作為一種“合法避稅”的財務(wù)管理方式在增強企業(yè)經(jīng)濟效益和市場核心競爭力方面發(fā)揮著重要作用。稅收籌劃能夠幫助企業(yè)降低成本投入，從而提高企業(yè)財務(wù)管理水平。稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實際運用主要體現(xiàn)在籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營以及利潤處理四個環(huán)節(jié)，本文主要從這四個方面對稅收籌劃的應(yīng)用展開詳細闡述。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)管理；稅收籌劃；基本要求；實際應(yīng)用

稅收籌劃是指企業(yè)法人在國家法律法規(guī)允許下和相關(guān)政策的引導(dǎo)下開展預(yù)見性稅收籌劃活動，并設(shè)計和挑選出一套最優(yōu)的“節(jié)約納稅”的方案，最大限度地減少納稅負擔，從而達到節(jié)約成本的目的。稅收籌劃是一種“合法避稅”的方式，并不屬于“偷稅漏稅”行為范疇，而是通過合法的途徑設(shè)計最優(yōu)化的納稅方案，從而起到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的效果。在新形勢下，現(xiàn)代企業(yè)的市場經(jīng)營和財務(wù)管理方式發(fā)生了翻天覆地的變化，為了提高企業(yè)財務(wù)管理水平，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的持續(xù)增長，就必須在稅收籌劃上下足功夫。畢竟企業(yè)稅務(wù)籌劃能力的強弱直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理水平的高低。為此本文首先立足于稅收籌劃需要遵守的基本要求，闡述稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實際運用。

一、稅收籌劃的作用

1.實現(xiàn)合理“節(jié)稅”目標，提高企業(yè)經(jīng)濟效益

稅收籌劃增添了企業(yè)財務(wù)管理的工作內(nèi)容，促進企業(yè)財務(wù)管理制度的革新。企業(yè)是以盈利為目的的組織，利潤最大化是企業(yè)財務(wù)管理終身追求的目標。而稅負是影響企業(yè)利潤的重點因素之一，而利用合法的方式實現(xiàn)“節(jié)稅”，能夠最大限度地擴大企業(yè)的經(jīng)營利潤。稅收籌劃是在企業(yè)追求稅后利潤最大化的目標下提出的，通過設(shè)計最優(yōu)化的納稅方案，能夠有效實現(xiàn)合理“節(jié)稅”目標。在稅收籌劃的影響下，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)重新整合并調(diào)整，從松散經(jīng)營轉(zhuǎn)向規(guī)模經(jīng)營之路，從而有效提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.提高企業(yè)財務(wù)管理水平，強化企業(yè)市場競爭力

企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃是一項至關(guān)重要的理財活動，它是建立在會計核算基礎(chǔ)上并圍繞企業(yè)現(xiàn)今流向而展開的活動。節(jié)稅籌劃能夠改革企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，健全會計核算制度。規(guī)范財會管理和操作流程，調(diào)節(jié)資金運用，從而使企業(yè)的整個資金調(diào)度、投融資行為、經(jīng)營決策行為、利益分配等處于一個科學(xué)合理的良性循環(huán)系統(tǒng)中，提高了企業(yè)財務(wù)管理水平，最終強化了企業(yè)市場競爭力。

二、稅收籌劃的基本要求

1.整體性要求

稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分，根據(jù)部分服從整體的原則，稅收籌劃應(yīng)該符合考慮到整體稅負的降低，確保稅收籌劃與財務(wù)總目標一致。雖然稅收籌劃的主要方式是盡可能低降低賦稅，但是“降稅，節(jié)稅”并不能提高企業(yè)整體收益或降低企業(yè)的整體成本投入。但是隨著企業(yè)擴大再生產(chǎn)規(guī)模壯大，企業(yè)的負債比率增加，大大增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和投融資風(fēng)險，企業(yè)在開展稅收籌劃過程中，應(yīng)該以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點，科學(xué)制定企業(yè)財務(wù)賦稅籌劃方式，針對企業(yè)經(jīng)營過程中存在的財務(wù)風(fēng)險和投融資風(fēng)險問題進行綜合化地考量，將不同的納稅方案綜合分析，從而確立一套最優(yōu)化的納稅方法。

2.合法性要求

合法性要求是指企業(yè)稅收籌劃必須按照國家的相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策進行運作。只有在合法性的前提下，稅收籌劃才是受到國家認可、社會接受的，是符合國家社會整體利益的舉動[3]。一旦稅收籌劃觸犯了法律，這種節(jié)稅行為將會演變成偷稅漏稅的行為，企業(yè)相關(guān)人員就必須承擔一定的法律責(zé)任。

3.統(tǒng)籌規(guī)劃要求

稅收籌劃涉及到企業(yè)經(jīng)營管理中的各個環(huán)節(jié)，既不能著眼于單純的降稅節(jié)稅，也不能只盯住單個稅種的節(jié)約，畢竟各個稅種都是存在互聯(lián)牽連的。要知道一種稅的稅金少繳了，那么另外一種稅就會多交。因此稅收籌劃人員必須以成本節(jié)約為出發(fā)點，考慮到企業(yè)的整體利益，引進資金的時間價值籌劃方式，權(quán)衡不同納稅方案中的優(yōu)缺點，盡力找出最佳納稅方案。

三、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實際運用

1.籌資

在企業(yè)的籌資過程中，企業(yè)經(jīng)常采用股份制籌資和銀行借貸籌資，由于兩種方式的籌資渠道不同，前者會產(chǎn)生股息資金成本，后者會產(chǎn)生負債利息成本。我國的稅法明確規(guī)定，企業(yè)的用于支付股息、紅利不納入成本考慮范圍，但是支付的利息則納入成本范圍。以往的財務(wù)管理工作主要分析稅收與企業(yè)資金出入流量的關(guān)系，比如項目投資收益的所得稅需在稅后計算，項目開發(fā)時考慮稅收減免會導(dǎo)致研發(fā)資金的縮水。但是在新形勢下的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中，企業(yè)的經(jīng)營活動關(guān)系到大量的稅收種類，而稅收籌劃就是以企業(yè)在經(jīng)營活動中的涉稅活動為籌劃對象而設(shè)計的一系列稅收繳納方案，這就要求籌劃者具備稅收最優(yōu)化的設(shè)計意識，時刻關(guān)注企業(yè)在集資過程中存在的各類問題。因此要將企業(yè)自身的籌資成本縮減，就必須充分將企業(yè)經(jīng)營活動中的涉及到的各種各樣的稅收繳費項目整合，改變籌資途徑，創(chuàng)新籌資方式，構(gòu)建高效低成本的資本結(jié)構(gòu)。

2.投資

企業(yè)的投資行為是企業(yè)獲得經(jīng)濟效益的途徑之一，在投資決策中，企業(yè)必須承擔投資活動帶來的收益所得稅。投資收益所得稅稅款是投資收益的抵減項目，但是稅法在不同的投資行業(yè)、投資方式、投資期限的稅收政策存在顯著差異。這就要求企業(yè)在投資過程中做好稅收籌劃預(yù)先設(shè)計工作。比如企業(yè)旗下有眾多分公司，但是分公司的負責(zé)人又不是法人身份，不能享受國家針對投資法人賦予的稅收減免、退稅等的優(yōu)惠政策，這些因素的存在會影響總公司的賬面利潤。而子公司是獨立法人的組織，雖然享有國家優(yōu)惠政策，但是卻要承擔重復(fù)征稅和獨立面臨虧損的困境。

3.生產(chǎn)經(jīng)營

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，產(chǎn)品研發(fā)、購銷方案設(shè)計、財務(wù)管理決策、成本費用等都涉及到納稅。因此在進行稅收籌劃時必須根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中涉及到的各個環(huán)節(jié)，熟悉掌握國家針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各項優(yōu)惠政策，從而制定相適應(yīng)的稅收籌劃方案。比如新建企業(yè)，國家有限期減免稅負的優(yōu)惠政策，建設(shè)初期可以加大投產(chǎn)量和廣告宣傳投入，推遲獲利年限，以擴大產(chǎn)品的市場知名度。

4.利潤分配

企業(yè)的利潤分配方式、利潤使用方式、虧損金額填補時間都與國家稅法息息相關(guān)，要想在利潤分配過程中實現(xiàn)合理稅收籌劃。比如上市公司股息分紅政策雖然同時影響到股東個人所得稅和股份公司的資金出入，然而在發(fā)放現(xiàn)金分紅時，企業(yè)必須支付相應(yīng)金額的現(xiàn)金，股東必須繳納20%個人所得稅；倘若發(fā)放股票分紅，則可以將利潤保留在企業(yè)內(nèi)部，股東可以在股票價值中獲得利潤，確無須交納個人所得稅。

四、結(jié)束語

稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，其籌劃方案的最優(yōu)性、時效性、合法性是人們關(guān)注的重點。企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃能夠合理實現(xiàn)“節(jié)稅”目標，節(jié)約成本投入，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和財務(wù)管理水平，從而強化企業(yè)的市場競爭力。稅收籌劃必須注重以下三個要點：一是以企業(yè)整體利益為稅收籌劃立足點；二是科學(xué)合理權(quán)衡成本與收益的關(guān)系；三是樹立全面謹慎的風(fēng)險防范意識和風(fēng)險預(yù)警意識。只有做到以上幾點，這樣才能將稅收籌劃工作做到最細化、最全化、最優(yōu)化。

參考文獻：

[1]王淑玲.稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].財會研究，2011，11（12）：12-15.

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[3]陳發(fā)芝.關(guān)于稅收籌劃的思路選擇[J].理論探索，2011，11（05）：05-08.

[4]王貴敏.企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的探討思路總結(jié)[J].中國外資，2014，（1）：258-260.