中國企業(yè)會計準則思想演進原因的歷史考證(之四)
——會計準則思想供求交流的視角

劉常青

(鄭州航空工業(yè)管理學院 會計學院，河南 鄭州 450015)

中國企業(yè)會計準則思想演進原因的歷史考證(之四)
——會計準則思想供求交流的視角

劉常青

(鄭州航空工業(yè)管理學院 會計學院，河南 鄭州 450015)

中國企業(yè)會計準則思想經過30年的演進，依次經過準備階段，基本準則的建立、頒布和實施階段，具體準則的建立、頒布和實施階段，新會計準則體系的全面建立、頒布和實施階段以及新會計準則體系的進一步完善和發(fā)展階段。它的演進有著復雜的社會和經濟原因，會計準則思想的供求交流就是一個主要原因。首先對中國會計準則思想及其供求交流進行了歷史考察，接著在構建模型的基礎上根據(jù)歷史資料驗證了供求交流對于中國企業(yè)會計準則思想演進的積極作用。經過研究發(fā)現(xiàn)：當會計準則思想供求交流的正向增量作用達到一定程度，就會通過促進會計準則思想供求間溝通的有效性，進一步促進需求的增強和更有效，供給的量、質提高以及供求間溝通的更有效，進而通過交易費用的減少來促進中國企業(yè)會計準則思想的演進。

中國；企業(yè)會計準則思想；會計準則思想史

一、引 言

中國企業(yè)會計準則思想經過30年的演進，依次經過準備階段，基本準則的建立、頒布和實施階段，具體準則的建立、頒布和實施階段，新會計準則體系的全面建立、頒布和實施階段以及新會計準則體系的進一步完善和發(fā)展階段[1] -[6]。

中國企業(yè)會計準則思想的演進有著復雜的經濟和社會原因，歸納起來主要包括以下幾個方面：經濟發(fā)展水平、會計準則思想的供求關系、社會環(huán)境等[6]。會計準則思想的供求關系又分為會計準則思想的需求、會計準則思想的供給以及會計準則思想供求之間的交流三方面因素。本文擬構建一個模型來解釋中國企業(yè)會計準則思想演進與會計準則思想供求交流之間的關系。

1.簡要模型

(1)被解釋變量。中國企業(yè)會計準則思想的演進是我們要解釋的對象，標識碼為TA。

(2)解釋變量。會計準則思想的供求交流在中國企業(yè)會計準則思想的演進中起直接影響作用，標識碼為CDSA。

會計準則思想在供求方之間傳播的難易等都直接影響中國企業(yè)會計準則思想的演進。經濟不太發(fā)展時，會計準則思想供給者與需求者之間的交流不夠緊密，同時交流的障礙也很多：比如距離很遠，交流方式原始，很多情況下采取的是面對面交流等，因而這一時期會計準則思想比較粗糙。隨著經濟不斷發(fā)展，會計準則思想供求雙方的交流更加便捷、及時，比如交流方式先進，如固定電話、手機、互聯(lián)網等先進通信工具的廣泛使用無疑使地理上的距離根本不成問題，同時交流的及時性也很明顯，這些都使得會計準則思想的供求雙方能夠比較緊密的聯(lián)系在一起，它們之間較容易的溝通直接減少了交易費用，從而促進中國企業(yè)會計準則思想的演進。

(3)模型的表達式及其作用機理。表達式為：TA=F(CDSA)

當會計準則思想供求交流的正向增量作用達到一定程度，就會通過促進會計準則思想供求間溝通的有效性，進一步促進需求的增強和更有效，供給的量、質提高以及供求間溝通的更有效，進而通過交易費用的減少來促進中國企業(yè)會計準則思想的演進。

2.研究方法

在縱向歷史考證的基礎上，通過揭示會計準則思想的供求交流與中國企業(yè)會計準則思想演進的關系，以證明會計準則思想的供求交流對于中國企業(yè)會計準則思想演進的促進作用。

二、模型中各個變量的歷史考察

1.中國企業(yè)會計準則思想的演進

1980年，新創(chuàng)刊的《會計研究》第一期發(fā)表了第一篇有關會計原則的論文《論社會主義會計的原則》[7]，認為社會主義會計應該遵循科學性原則、階級性原則、經濟核算原則三個方面的原則，標志著中國企業(yè)會計準則思想的演進進入了準備階段。

中國會計學會在1987年年會上宣布成立了7個專題研究組，其中一個就是“會計原則及會計基本理論研究組”，該組負責的課題中有兩個分別是“社會主義會計原則的含義、內容、層次及其地位和作用”和“制定社會主義會計原則的方法、程序及其相應機構”?？梢?，1987年中國會計學會“會計基本理論和會計準則專題研究組”的成立，標志著中國企業(yè)會計準則思想的演進進入了基本準則的建立、頒布和實施階段。

1992年2月26至28日，財政部在深圳市召開了第一次會計準則國際研討會。在這次會議上，財政部首次正式公布了制定具體會計準則的意向和安排，即在未來3年左右的時間里，按照需要和可能，制定30多個具體會計準則。這標志著中國企業(yè)會計準則思想的演進進入了具體準則的建立、頒布和實施階段。

2002年年底在中國香港召開的第16屆世界會計師大會上，財政部部長助理馮淑萍明確表示，我國將用三年左右的時間建立和完善中國會計準則體系，在會計準則制定過程中，我們將繼續(xù)借鑒國際會計準則[8]。這標志著中國企業(yè)會計準則思想的演進進入了新會計準則體系的全面建立、頒布和實施階段。

2009年9月財政部發(fā)布了《中國企業(yè)會計準則與國際財務報告準則持續(xù)全面趨同路線圖(征求意見稿)》，宣布“中國企業(yè)會計準則與國際財務報告準則實現(xiàn)持續(xù)全面趨同的完成時間也確定為2011年。2010-2011年將是中國企業(yè)會計準則與國際財務報告準則持續(xù)全面趨同的關鍵時期，財政部計劃2010年啟動準則體系的修訂工作，力爭2011年完成，2012年起在所有大中型企業(yè)實施……2011年之后，中國企業(yè)會計準則和國際財務報告準則都將進入相對穩(wěn)定時期，實務中如果出現(xiàn)新的交易或事項，將通過持續(xù)全面趨同機制加以解決”。[9]2010年4月財政部發(fā)布了《中國企業(yè)會計準則與國際財務報告準則持續(xù)全面趨同路線圖(財會[2010] 10號)》，宣布“中國企業(yè)會計準則將保持與國際財務報告準則的持續(xù)趨同，持續(xù)趨同的時間安排與IASB的進度保持同步，爭取在2011年年底前完成對中國企業(yè)會計準則相關項目的修訂工作，同時開展必要的宣傳培訓，確保所有上市公司和非上市大中型企業(yè)掌握相關會計準則的變化，并得到有效應用”。[10]這標志著中國企業(yè)會計準則思想的演進進入了新會計準則體系的進一步完善和發(fā)展階段。

2.會計準則思想供求交流及其效果的體現(xiàn)和變化

對于中國企業(yè)會計準則思想演進來說，會計準則思想供求之間的交流及其變化構成了綜合原動力，并最終體現(xiàn)在會計準則的誕生及其發(fā)展，會計準則有關書籍、論文的增加，企業(yè)界與學術界人員的交流、相互兼職等方面。

準備階段(1980～1986)。(1)會計準則的誕生及其發(fā)展。本期主要處于正式會計準則誕生前的理論準備時期，沒有頒布會計準則。(2)會計準則有關書籍的增加。本期沒有發(fā)現(xiàn)會計原則或者會計準則方面的專題著作。(3)會計準則有關論文的增加。本期論文總數(shù)為50篇。(4)經濟學(含管理學科)研究生、委托培養(yǎng)研究生以及在職攻讀博士和碩士學位人員的畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)等。經濟學(含管理學科)研究生的畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)分別為7人和94人①[11]。上述其他兩對指標，包括委托培養(yǎng)研究生的畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)、在職攻讀研究生的畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)，在1980年沒有找到具體的數(shù)字，但由于這時我國的高等教育正在百廢待興，因此有理由相信這時的數(shù)字一定很少，幾乎可以忽略不計。

基本準則的建立、頒布和實施階段(1987～1992)。(1)會計準則的誕生及其發(fā)展。財政部在制定、頒布和實施會計準則中起到了重要的作用。第一，1989年3月8日財政部會計司(當時為會計事務管理司)印發(fā)了《關于擬定我國會計準則的初步設想(討論稿)》和《關于擬定我國會計準則需要研究的幾個主要問題(討論稿)》，從此開始了我國企業(yè)會計準則的研究和制定。第二，在經過一段時間的研究、討論后，1990年4月，會計準則組正式提交了第一份會計準則草稿《中華人民共和國會計準則(草案)提綱》，印發(fā)各地廣泛征求意見。第三，1990年10月在廣泛吸收各方面意見并作進一步修改后，形成第二稿《中華人民共和國會計準則(草案)提綱》(討論稿)，并作為會議文件提交同年11月召開的第三次全國會計工作會議討論。第四，1991年11月26日，財政部發(fā)布了經修訂的會計準則第三稿《企業(yè)會計準則第1號——基本準則(草案)》。第五，在充分討論、長期準備的基礎上，1992年11月30日，經國務院批準，財政部以第5號部長令的形式，簽發(fā)了《企業(yè)會計準則》，并要求于1993年7月1日起實施。這樣，我國基本會計準則正式出臺，以會計準則取代統(tǒng)一會計制度的改革初步取得成功。(2)會計準則有關書籍的增加。本期著作共6部。(3)會計準則有關論文的增加。本期論文總數(shù)211篇。(4)經濟學(含管理學科)研究生、委托培養(yǎng)研究生以及在職攻讀博士和碩士學位人員的畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)等[12]。經濟學(含管理學科)研究生的畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)分別為1 813人和2 333人；委托培養(yǎng)研究生的畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)分別為3 512人和4 007人；在職攻讀研究生的畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)分別為6 832人和2 279人。

具體準則的建立、頒布和實施階段(1992～2002)。(1)會計準則的誕生及其發(fā)展。財政部積極主動地承擔起制定、頒布和實施具體會計準則的任務。自1994年2月14日財政部會計司正式發(fā)布具體準則的征求意見稿起，到1996年底已先后發(fā)布了6批共30份具體準則的征求意見稿。為了應對1996年初的“瓊民源”事件，財政部于1997年5月22日正式發(fā)布了第一項具體會計準則《企業(yè)會計準則——關聯(lián)方關系及其交易的披露》，并于1997年1月1日起在上市公司實行，隨后頒布了一系列具體準則。從1997年至2001年底發(fā)布和實施了16項具體準則，包括關聯(lián)方關系及其交易的披露、現(xiàn)金流量表、債務重組、投資等。(2)會計準則有關書籍的增加。著作總數(shù)189部。(3)會計準則有關論文的增加。論文總數(shù)2 506篇。(4)經濟學(含管理學科)研究生、委托培養(yǎng)研究生以及在職攻讀博士和碩士學位人員的畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)等[13]。經濟學(含管理學科)研究生的畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)分別為1 524人和2 191人；委托培養(yǎng)研究生的畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)分別為687人和867人；在職攻讀研究生的畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)分別為149人和91人。

新會計準則體系的全面建立、頒布和實施階段(2002～2009)。因為財政部在2002年年底才宣布建立和頒布會計準則體系，又在2009年9月發(fā)布《中國企業(yè)會計準則與國際財務報告準則持續(xù)全面趨同路線圖(征求意見稿)》，所以本期的統(tǒng)計資料是從2003年開始計算，直到2009年9月份。(1)會計準則的誕生及其發(fā)展。財政部帶領全國會計界，為加快我國會計準則體系的全面建設和實施起到了關鍵性作用。經過反復征求意見和修訂，財政部于2006年2月15日正式發(fā)布了1項基本準則和38項具體準則，并規(guī)定于2007年1月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行，這標志著一套與中國國情相適應同時又充分與國際財務報告準則趨同的、涵蓋各類企業(yè)各項經濟業(yè)務、能夠獨立實施的企業(yè)會計準則的完整體系正式建立。(2)會計準則有關書籍的增加。本期著作總數(shù)273部。(3)會計準則有關論文的增加。本期論文總數(shù)8 038篇。(4)經濟學(含管理學科)研究生、委托培養(yǎng)研究生以及在職攻讀博士和碩士學位人員的畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)等[14]。經濟學(含管理學科)研究生的畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)分別為14 537人和32 867人；委托培養(yǎng)研究生的畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)分別為12 805人和24 784人；在職攻讀研究生的畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)分別為3 747人和8 672人。

新會計準則體系的進一步完善和發(fā)展階段(2009～目前)。因為財政部在本期2009年9月份宣布《中國企業(yè)會計準則與國際財務報告準則持續(xù)全面趨同路線圖(征求意見稿)》，所以本期的統(tǒng)計資料是從2009年10月份開始計算。(1)會計準則的誕生及其發(fā)展。2010年4月財政部發(fā)布了《中國企業(yè)會計準則與國際財務報告準則持續(xù)全面趨同路線圖(財會[2010] 10號)》正式稿等。(2)會計準則有關書籍的增加。著作總數(shù)56部。(3)會計準則有關論文的增加。論文總數(shù)2 348篇。(4)經濟學(含管理學科)研究生、委托培養(yǎng)研究生以及在職攻讀博士和碩士學位人員的畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)等[15]。經濟學(含管理學科)研究生的畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)分別為49 963人和60 277人；委托培養(yǎng)研究生的畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)分別為23 007人和23 410人；在職攻讀研究生的畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)分別為3 226人和1 147人。

三、模型中各變量的取值及驗證

1.各變量的取值(見表1)

表1 因變量和自變量的取值

注：①將準備階段作為基期；②假設所有未考慮的因素在本期與在相比較的對象期相同；③將本期的前一個比較對象期與本期(包括本期)之間所發(fā)生的變化視為本期的變化；④就第一階段的以下兩對指標，包括委托培養(yǎng)研究生的畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)、在職攻讀研究生的畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)，我們沒有找到具體的數(shù)字，但是就當時的國際國內形勢而言，特別是當時我國的高等教育正在百廢待興，我們有理由相信當時這兩對指標的數(shù)字應該很小，至少會小于以后各個階段的數(shù)字，為方便起見我們姑且先“假設同前”.

2.驗證

表2 各影響因素在中國企業(yè)會計準則思想演進中的作用

注：①將第一階段“準備階段”作為基期；②假設所有未考慮的因素在本期與在相比較的對象期相同；③將本期的前一個比較對象期與本期(包括本期)之間所發(fā)生的變化視為本期的變化；④各因素變化為正的為正向作用，記為“+”；各因素變化為負的為反向作用，記為“-”; 各因素沒有變化的為無作用，記為“0”；⑤對第五階段因素作用的評價需要謹慎對待，因為截至目前，本期經歷的時間還嫌短暫，隨著時間的推移，本期中各因素的作用或許還會發(fā)生新的變化.

表2表明，會計準則思想供求交流的增量發(fā)展及其作用表現(xiàn)為：

第一階段到第二階段，包括：(1)會計準則的誕生及其發(fā)展，由沒有準則到頒發(fā)《企業(yè)會計準則》；(2)會計準則書籍，由沒有會計準則專題著作增加到6部；(3)會計準則論文，由50篇增加到211篇；(4)經濟學研究生畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)，前者由7人增加到1 813人，后者由94人增加到2 333人；(5)委托培養(yǎng)研究生畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)，前者由之前的低水平增加到3 512人，后者由之前的低水平增加到4 007人；(6)在職研究生畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)，前者由之前的低水平增加到6 832人，后者由之前的低水平增加到2 279人。上述所有因素均發(fā)生了正向變化而起到了促進作用。

第二階段到第三階段，包括：(1)會計準則的誕生及其發(fā)展，由僅僅頒布一項《企業(yè)會計準則》到從1997年至2001年底發(fā)布和實施16項具體準則；(2)會計準則書籍，由6部增加到189部；(3)會計準則論文，由211篇增加到2 506篇；(4)經濟學研究生畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)，前者由1 813人減少到1 524人，后者由2 333人減少到2 191人；(5)委托培養(yǎng)研究生畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)，前者由3 512人減少到687人，后者由4 007人減少到867人；(6)在職研究生畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)，前者由6 832人減少到149人，后者由2 279人減少到91人。在上述所有因素中，經濟學研究生畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)、委托培養(yǎng)研究生畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)、在職研究生畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)發(fā)生減少而起了副作用，其他所有因素發(fā)生了正向變化而起到了促進作用。

第三階段到第四階段，包括：(1)會計準則的誕生及其發(fā)展，由從1997年至2001年底發(fā)布和實施16項具體準則到除修訂基本準則外，財政部還陸續(xù)印發(fā)了22項具體準則的征求意見稿，同時對于已發(fā)布的16項具體準則也進行了全面的梳理、調整和修訂等；(2)會計準則書籍，由189部增加到273部；(3)會計準則論文，由2 506篇增加到8 038篇；(4)經濟學研究生畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)，前者由1 524人增加到14 537人，后者由2 191人增加到32 867人；(5)委托培養(yǎng)研究生畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)，前者由687人增加到12 805人，后者由867人增加到24 784人；(6)在職研究生畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)，前者由149人增加到3 747人，后者由91人增加到8 672人。上述所有因素均發(fā)生了正向變化而起到了促進作用。

第四階段到第五階段，包括：(1)會計準則的誕生及其發(fā)展，由2006年正式發(fā)布1項基本準則和38項具體準則到發(fā)布《中國企業(yè)會計準則與國際財務報告準則持續(xù)全面趨同路線圖(征求意見稿)》來進一步推動會計準則及其體系的修訂、完善；(2)會計準則書籍，由273部減少到56部；(3)會計準則論文，由8 038篇減少到2 348篇；(4)經濟學研究生畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)，前者由14 537人增加到49 963人，后者由32 867人增加到60 277人；(5)委托培養(yǎng)研究生畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)，前者由12 805人增加到23 007人，后者由24 784人減少到23 410人；(6)在職研究生畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)，前者由3 747人減少到3 226人，后者由8 672人減少到1 147人。在上述所有因素中，會計準則書籍、會計準則論文、委托培養(yǎng)研究生入校數(shù)、在職研究生畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)發(fā)生減少而起到了副作用，其他所有因素發(fā)生了正向變化而起到了促進作用。

四、結 論

經過考證，我們發(fā)現(xiàn)，在中國企業(yè)會計準則思想演進的不同階段，會計準則思想供求交流各個具體因素所起的作用有所不同。從第一階段到第二階段，所有因素發(fā)生了正向變化而起到了促進作用；從第二階段到第三階段，經濟學研究生畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)、委托培養(yǎng)研究生畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)、在職研究生畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)發(fā)生減少而起了副作用，其他所有因素發(fā)生了正向變化而起到了促進作用；從第三階段到第四階段，所有因素發(fā)生了正向變化而起到了促進作用；從第四階段到第五階段，會計準則書籍、會計準則論文、委托培養(yǎng)研究生入校數(shù)、在職研究生畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)發(fā)生減少而起到了副作用，其他所有因素發(fā)生了正向變化而起到了促進作用。

總之，盡管在中國企業(yè)會計準則思想演進的整個過程中，會計準則思想供求交流各個具體因素所起的作用，或者是正向促進作用，或者是負向作用，但是起正向作用的因素遠遠超過起負向作用的因素。當會計準則思想供求交流的正向增量作用達到一定程度，就會通過促進會計準則思想供求間溝通的有效性，進一步促進需求的增強和更有效，供給的量、質提高以及供求間溝通的更有效，進而通過交易費用的減少來促進中國企業(yè)會計準則思想的演進。當然鑒于歷史資料的搜尋與研究實非易事，我們需要進一步挖掘有關資料，以充實我們的研究成果。

注 釋：

①這里應該采用企業(yè)界與學術界人員的交流、相互兼職以及進入企業(yè)的高校畢業(yè)生人數(shù)、進入高校進修學習的企業(yè)工作人員數(shù)等指標。但由于上述三種口徑的指標難以找到現(xiàn)成的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，我們只好尋找其他的替代數(shù)據(jù)。綜合可行性、合理性等多種理由，我們選定了經濟學(含管理學科)研究生、委托培養(yǎng)研究生以及在職攻讀博士和碩士學位人員的畢業(yè)數(shù)和入校數(shù)來作為替代指標.

[1] 劉常青.中國企業(yè)會計準則思想發(fā)展路徑的考證之一(背景)[J] .鄭州航空工業(yè)管理學院學報，2009，(5)：113-119.

[2] 劉常青.中國企業(yè)會計準則思想發(fā)展路徑的考證之二(特點)[J] .鄭州航空工業(yè)管理學院學報，2009，(6)：105-110.

[3] 劉常青.中國企業(yè)會計準則思想發(fā)展路徑的考證之三(創(chuàng)新)[J] .鄭州航空工業(yè)管理學院學報，2010，(1)：63-71.

[4] 劉常青.中國企業(yè)會計準則思想發(fā)展路徑的考證之四(積累和挑戰(zhàn))[J] .鄭州航空工業(yè)管理學院學報，2010，(2)：81-87.

[5] 劉常青.中國企業(yè)會計準則思想發(fā)展路徑的考證之五(總結與思考)[J] .鄭州航空工業(yè)管理學院學報，2010，(3)：64-69.

[6] 劉常青.中國會計思想發(fā)展史[M] .成都:西南財經大學出版社，2005.

[7] 李寶震.論社會主義會計的原則[J] .會計研究，1980，(1)：11-19.

[8] 馮淑萍.中國的會計改革與發(fā)展——在第十六屆世界會計師大會“中國論壇”上的演講[J] .上海會計，2003，(1)：1-3.

[9] 財政部.中國企業(yè)會計準則與國際財務報告準則持續(xù)全面趨同路線圖(征求意見稿) [J] .會計研究，2009，(9)：3-5.

[10] 財政部.中國企業(yè)會計準則與國際財務報告準則持續(xù)全面趨同路線圖[J] .會計研究，2010，(4)：89-90.

[11] 《中國教育年鑒》編輯部.中國教育年鑒1949-1981[M] .北京：中國大百科全書出版社，1984.

[12] 中華人民共和國國家教育委員會計劃財務局.中國教育統(tǒng)計年鑒(1987年)[M] .北京：北方工業(yè)大學出版社，1988.

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責任編校：裴媛慧，孫詠梅

The Historical Exploration of the Cause of China Enterprise Accounting Standards Thought Development

LIU Chang-qing

(Accounting School, Zhengzhou Institute of Aeronautical Industry Management, Zhengzhou 450015, China)

During the last 30 years, the Thought of China Enterprise Accounting Standards (CEAST) has gone through such phases as Preparation, Basic Standard, Practical Standards, and the System of Accounting Standards. The function of the communication between the demand of and the supply of accounting standards thoughts (CDSA) has been proved in a model by retracing CEAST’ s historical development: When the communication between the demand of and the supply of accounting standards thoughts (CDSA) reaches a particular level, especially when it increases by enough amount, it can promote CEAST’ development.

China；thoughts of Enterprise Accounting Standards；history of thoughts of Accounting Standard

2015-05-11

國家社會科學基金后期項目(06FZS005)；河南省2013年度會計領域軟科學支持項目(201364)；航空基金項目(2013ZG55032)

劉常青，男，河南安陽人，經濟學博士，教授，碩士生導師，研究方向為會計思想發(fā)展、財務與會計等。

F230

A

1007-9734(2015)04-0130-07