淺析公路運輸企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

李秀英

【摘 要】隨著改革開放的不斷推進(jìn)，我國公路運輸企業(yè)得到了持續(xù)的、快速的發(fā)展，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用越來越顯著，在我國交通體系中的地位越來越突出，為廣大群眾安全、便捷出行提供了有力的支持與保障。隨著運輸市場不斷擴(kuò)大，對公路運輸?shù)墓┙o能力、服務(wù)水平提出了更高要求，本文將站在內(nèi)部控制角度對我國公路運輸企業(yè)在營運中存在的風(fēng)險因素進(jìn)行分析及防范措施，并強(qiáng)調(diào)規(guī)范內(nèi)部控制的體系建設(shè)。

【關(guān)鍵詞】公路運輸企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；分析；措施

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國加大了對公路等基礎(chǔ)建設(shè)投資力度，經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入帶動了公路運輸企業(yè)跨越式發(fā)展。隨著時代進(jìn)步，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理在企業(yè)中的作用將會越來越重要，公路運輸企業(yè)如何在復(fù)雜競爭環(huán)境中面對新的困難？如何規(guī)范建設(shè)公路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制體系？如何有效防范公路運輸企業(yè)的風(fēng)險管理？這將是擺在公路運輸企業(yè)面前急需解決的重要問題。

一、公路運輸企業(yè)營運中主要風(fēng)險因素分析

1.公路運輸企業(yè)合同簽約風(fēng)險

公路運輸業(yè)務(wù)確認(rèn)環(huán)節(jié)主要是指客戶與企業(yè)之間簽訂的運輸合同，如果在合同中雙方并未明確當(dāng)事人的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任，一旦出現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)事項與業(yè)務(wù)考慮不周全、不詳盡的情況必然會對企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險，例如：合同格式不規(guī)范、合同內(nèi)容不齊全、合同履行職責(zé)不清楚等。運輸合同的薄弱勢必直接影響企業(yè)風(fēng)險管理水平，因此公路運輸企業(yè)應(yīng)建立運輸合同管理辦法，明確運輸合同管理權(quán)限和風(fēng)險控制點，強(qiáng)化合同簽約風(fēng)險防范意識，認(rèn)真履行合同職責(zé)，通過完善合同的內(nèi)控措施，能夠有效保證合同內(nèi)容與條款的完整性與嚴(yán)謹(jǐn)性，從而對合同風(fēng)險進(jìn)行有效防范。

2.公路運輸企業(yè)營運安全風(fēng)險

公路運輸企業(yè)屬于為社會服務(wù)的第三產(chǎn)業(yè)，其特點快捷、方便。公路運輸企業(yè)目前呈現(xiàn)出多、小、散、弱的局面，這一特點不同于水運、空運、鐵路運輸，這現(xiàn)象也降低了公路運輸企業(yè)的從業(yè)門檻，很顯然，這樣的公路運輸公司根本不可能對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，也不可能對車輛狀況、駕駛員進(jìn)行安全監(jiān)控，這種局面存在著嚴(yán)重安全隱患風(fēng)險。在公路運輸過程中，駕駛員的精神狀態(tài)、氣候變化、路面狀況以及車輛狀況等因素會不同程度帶來營運安全風(fēng)險，交通安全是公路運輸企業(yè)的生命線，任何閃失都將影響重大。因此，公路運輸企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制的同時，應(yīng)強(qiáng)化安全基礎(chǔ)工作，認(rèn)真落實企業(yè)“一崗雙責(zé)”，提高安全風(fēng)險管控能力，建立抵御安全風(fēng)險的應(yīng)急管理機(jī)制。

3.公路運輸企業(yè)營運過程風(fēng)險

公路運輸企業(yè)對于流程控制尤為重要，在實際業(yè)務(wù)活動中，也會出現(xiàn)一些具有營運風(fēng)險的事件，例如：人為因素造成貨物被檢查監(jiān)督機(jī)關(guān)查扣、以及送貨期間出現(xiàn)隨意滯留貨物、中途轉(zhuǎn)賣或拍賣貨物等侵害客戶權(quán)利的行為，這類風(fēng)險發(fā)生究其實質(zhì)是由于運輸企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員的職業(yè)道德、思想素質(zhì)等因素所造成。由于公路運輸企業(yè)自身行業(yè)特殊性，車輛運行易造成貨損貨差事故、易產(chǎn)生交通安全事故等，因此公路運輸企業(yè)要想在復(fù)雜的市場競爭中，立于不敗之地，健康穩(wěn)步發(fā)展，必須準(zhǔn)確識別營運風(fēng)險，提高從業(yè)人員職業(yè)道德素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)安全監(jiān)管，規(guī)范內(nèi)部控制體系建設(shè)，以增強(qiáng)企業(yè)營運風(fēng)險防范能力。

4.公路運輸企業(yè)運費結(jié)算風(fēng)險

公路運輸企業(yè)實際運費結(jié)算中，與小型客戶的運費結(jié)算，通常出現(xiàn)被貨主委托在送貨時代收貨款、取貨時代付貨款的情況，這容易使企業(yè)業(yè)務(wù)員出現(xiàn)不正當(dāng)行為的風(fēng)險，例如：挪用資金，給企業(yè)帶來不必要的損失。與大型客戶（特別是建筑房地產(chǎn)行業(yè)）的運費結(jié)算，客戶一般是三個月或者半年進(jìn)行一次資金往來的結(jié)算，有的甚至長達(dá)幾年都不結(jié)賬，企業(yè)不僅事前需要墊付一定金額的保證金，而且事后收費難度大。對于公路運輸企業(yè)來說，普遍存在資金周轉(zhuǎn)困難，面對居高不下的待結(jié)運費，一旦出現(xiàn)資金無法收回的問題將是企業(yè)陷入重重危機(jī)之中，是關(guān)系到企業(yè)的生存問題風(fēng)險，因此針對運費結(jié)算風(fēng)險，公路運輸企業(yè)應(yīng)建立運費結(jié)算管理制度，動態(tài)監(jiān)控發(fā)票管理，及時清理核對應(yīng)收賬款，防范企業(yè)運費結(jié)算風(fēng)險。

二、公路運輸企業(yè)內(nèi)部控制體系下提升風(fēng)險管理的防范措施

1.創(chuàng)建內(nèi)部控制的良好環(huán)境、樹立職工風(fēng)險防范意識

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是公路運輸企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的基本前提，它的存在為公路運輸企業(yè)的風(fēng)險管理提供了基本的方向，并對公路運輸企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，對企業(yè)風(fēng)險的識別、風(fēng)險的有效評估、風(fēng)險的應(yīng)對策略產(chǎn)生重要影響。良好的內(nèi)部控制環(huán)境將受到本企業(yè)歷史文化、行業(yè)因素的影響，例如：企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、風(fēng)險管理意識等。如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層將自己的權(quán)利凌駕于內(nèi)部控制之上，必將導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，因此，公路運輸企業(yè)必須緊緊圍繞自身業(yè)務(wù)特點所面臨的風(fēng)險，將權(quán)利與責(zé)任落實到具體責(zé)任單位，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，醞造企業(yè)文化氛圍，在員工心中樹立風(fēng)險管理意識， 培養(yǎng)職員風(fēng)險責(zé)任感和社會責(zé)任感。

2.規(guī)范內(nèi)部控制的體系建設(shè)、制定風(fēng)險管理長效機(jī)制

建立和實施高效統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)范體系，有利于提高企業(yè)風(fēng)險管理水平。對于交通運輸企業(yè)而言，內(nèi)部控制體系建設(shè)必須是企業(yè)的一把手工程，須由各部門廣泛參與，在設(shè)計時以相關(guān)的基本規(guī)范為依托，不能盲目跟風(fēng)制定制度，針對不同的風(fēng)險，引入量化分析確定各種風(fēng)險發(fā)生的概率，將內(nèi)部控制具體內(nèi)容與實際情況進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，避免在制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)混亂的局面，利用信息化手段整合和優(yōu)化內(nèi)部控制體系，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價。由于公路運輸企業(yè)有著自身的業(yè)務(wù)內(nèi)容與特點，風(fēng)險管理相對薄弱，無法使企業(yè)實現(xiàn)規(guī)?；陌l(fā)展效應(yīng)，因此，應(yīng)提高企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制建設(shè)，風(fēng)險管理機(jī)制應(yīng)該以社會責(zé)任為基礎(chǔ)，內(nèi)部控制為手段，審計監(jiān)督為保障，制定風(fēng)險管理長效機(jī)制，從根本上提升風(fēng)險管理的效率和效果。

3.內(nèi)部控制體系下提高對風(fēng)險識別的能力

及時、科學(xué)的識別風(fēng)險是有效抵御風(fēng)險發(fā)生的首要環(huán)節(jié)。進(jìn)行風(fēng)險識別主要是要求企業(yè)掌握風(fēng)險發(fā)生可能性有多大？出現(xiàn)風(fēng)險的概率為多少？會給企業(yè)造成怎樣的損失？引發(fā)公路運輸企業(yè)風(fēng)險的因素有很多，各種因素帶來的風(fēng)險后果也不相同，如：營運安全風(fēng)險對公路運輸企業(yè)將形成致命的威脅，油價變動風(fēng)險將嚴(yán)重影響公路物流運輸企業(yè)的經(jīng)營成果，城市高鐵、輕軌相繼開通對公路客運企業(yè)的發(fā)展形成不可逾越風(fēng)險，面對每個風(fēng)險因素該如何進(jìn)行取舍，如何有效進(jìn)行風(fēng)險識別，是合理化縮小風(fēng)險范圍的最佳途徑。

4.內(nèi)部控制體系下強(qiáng)化對風(fēng)險分析的水平

通俗講風(fēng)險分析就是對風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行描述、分析、判斷，公路運輸企業(yè)可以采取的風(fēng)險分析方法很多，在風(fēng)險管理初期，企業(yè)應(yīng)采取集體討論等定性分析方法，隨著風(fēng)險管理的不斷成熟，情景分析法等定量分析法將得到廣泛的應(yīng)用。由于風(fēng)險的存在具有變化性，不可能做到非常精準(zhǔn)、可靠，風(fēng)險分析不僅會受到風(fēng)險分析者的主客觀影響，還會受到風(fēng)險分析者自身局限性的影響，最大限度避免風(fēng)險的發(fā)生及時補(bǔ)救措施是風(fēng)險分析的唯一目的。對于公路運輸企業(yè)而言可根據(jù)企業(yè)自身的特點來選擇科學(xué)的風(fēng)險分析方法，例如：行業(yè)標(biāo)桿比較法、風(fēng)險矩陣法等，從而提高對風(fēng)險分析的水平，降低企業(yè)風(fēng)險。

5.內(nèi)部控制體系下靈活運用風(fēng)險應(yīng)對策略

合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，公路運輸企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點與經(jīng)營特點，根據(jù)企業(yè)風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，制定符合企業(yè)的應(yīng)對策略，有效的規(guī)避風(fēng)險、分散風(fēng)險、承受風(fēng)險。例如：由于公路運輸企業(yè)屬于高危行業(yè)，對交通事故可通過購買車輛和貨物保險方式來分擔(dān)企業(yè)安全風(fēng)險；對于公路運輸企業(yè)運費結(jié)算風(fēng)險，可以選擇放棄收款信譽(yù)不好的業(yè)務(wù)來規(guī)避企業(yè)結(jié)算風(fēng)險；對于公路運輸企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，可以采取風(fēng)險降低的策略，將業(yè)務(wù)分包和借助第三方力量使企業(yè)風(fēng)險降低在風(fēng)險承受度之內(nèi)。

總之，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是公路運輸企業(yè)管理的兩大工具，隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，內(nèi)部控制能否有效運用直接關(guān)系到公路運輸企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)快速實現(xiàn)，風(fēng)險能否有效降低直接關(guān)系到公路運輸企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，內(nèi)部控制的體系建設(shè)和風(fēng)險管理防范應(yīng)當(dāng)雙管齊下，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特點選擇建設(shè)的重點，將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理融為一體，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，為公路運輸企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供合理的保證。

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