事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制措施分析

韓政

【摘 要】隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為了增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部管理有效性的一個(gè)關(guān)鍵途徑。本文基于作者自身的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，主要就事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制措施提出了部分探討性建議，以期能夠?qū)κ聵I(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量提升起到促進(jìn)作用。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；質(zhì)量控制

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也越來越頻繁，內(nèi)部審計(jì)是一種監(jiān)督與評(píng)價(jià)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性、規(guī)范性的重要手段，通過提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，能夠使事業(yè)單位的內(nèi)部運(yùn)行更加健康、安全。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征分析

通過對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征進(jìn)行分析，可以幫助我們更加客觀的認(rèn)識(shí)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有利于提高質(zhì)量控制措施的針對(duì)性。

1.客觀性

事業(yè)單位的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是動(dòng)態(tài)的，因此其內(nèi)部審計(jì)所面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)也是不確定的，在這樣的情況下，無論采取怎樣的措施，都無法完全消除風(fēng)險(xiǎn)，這不會(huì)受事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主觀意愿而發(fā)生改變，依然會(huì)客觀存在。因此不論在什么情況下、在什么時(shí)候，都要做好應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。

2.過程性

過程性所指的是在內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)過程當(dāng)中，都會(huì)伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，例如選擇了不合適的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)計(jì)劃不合理、收集審計(jì)證據(jù)不夠充分、審計(jì)報(bào)告編制錯(cuò)誤、審計(jì)建議適用性低等等，因此必須要在內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)過程當(dāng)中，做好對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制工作。

3.潛在性

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性所指的是，在審計(jì)過程當(dāng)中，審計(jì)工作人員可能已經(jīng)做出了偏離審計(jì)事實(shí)的行為，但是卻還沒有造成什么實(shí)際的損害與不良影響，這種風(fēng)險(xiǎn)就是潛在的。不過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性是不可控制的，也許在這一個(gè)審計(jì)階段當(dāng)中，潛在的風(fēng)險(xiǎn)沒有造成損害與不良影響，但是在下一個(gè)階段的審計(jì)工作當(dāng)中，不后果就會(huì)顯現(xiàn)出來。因此，在審計(jì)過程當(dāng)中必須要認(rèn)真細(xì)致，尤其要對(duì)那些尚未造成損害的潛在風(fēng)險(xiǎn)加以控制，防止風(fēng)險(xiǎn)逐步擴(kuò)大并造成實(shí)際的損害。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制措施

1.落實(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)

要通過落實(shí)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)，才能保證內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展。首先，要成立一個(gè)專門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的工作小組，小組成員應(yīng)當(dāng)是具有專業(yè)素質(zhì)能力的專職人員，人員數(shù)量配備要根據(jù)事業(yè)單位自身的規(guī)模與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)量而定，要保證既不會(huì)造成人員浪費(fèi)，也不會(huì)造成工作壓力過大的情況，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作順利推進(jìn)；其次，要推行崗位責(zé)任制，將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的責(zé)任分解、細(xì)化，并分配到每一個(gè)崗位工作人員的頭上，如果工作中某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，就找對(duì)應(yīng)的工作人員負(fù)責(zé)，這可以刺激每個(gè)工作人員認(rèn)真負(fù)責(zé)的做好自身工作，不留內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的真空地帶。

2.建立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化管理體系

首先，必須結(jié)合我國的具體市場(chǎng)情況，在專業(yè)背景及相關(guān)知識(shí)方面對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的任職資格做出明確規(guī)定，在考試科目及考試內(nèi)容方面在深度和廣度上下工夫，參照國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師及我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)定，逐漸形成我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)資格制度；其次，事業(yè)單位在招聘和管理內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，還需要考慮到內(nèi)部審計(jì)人員的其他綜合素質(zhì)能力，例如職業(yè)道德和思想政治素質(zhì)等，還要熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)法律法規(guī)知識(shí)和一定的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，具備經(jīng)營管理方面知識(shí)，能為事業(yè)單位改善管理出謀劃策。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的業(yè)務(wù)過程控制

必須要真正加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位部審計(jì)質(zhì)量的業(yè)務(wù)過程控制，才能真正確保內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，否者的話很多內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作就都是空談。因此，在實(shí)際的質(zhì)量控制過程當(dāng)中，必須要基于《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，結(jié)合事業(yè)單位自身的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)情況，制定一套科學(xué)、具體且具有針對(duì)性的業(yè)務(wù)程序管理手冊(cè)，以明確的條例，將審計(jì)項(xiàng)目的選取、審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行、工作底稿的編制及最終審計(jì)報(bào)告的出具規(guī)定出來，保證所有的工作都有規(guī)章條例可以依照；同時(shí)，在業(yè)務(wù)過程控制的過程當(dāng)中，必須要找準(zhǔn)每個(gè)過程環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)與過程環(huán)節(jié)加以重點(diǎn)的管理與控制。

4.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法

在當(dāng)前的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，不能再像傳統(tǒng)的審計(jì)方法那樣，僅僅依靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。因?yàn)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)始終存在著或多或少的不準(zhǔn)確性，無法全面準(zhǔn)確的反映出所有審計(jì)工作需要了解的情況，所以在實(shí)際的審計(jì)工作當(dāng)中，除了要分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之外，還要對(duì)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)因素進(jìn)行審計(jì)，這樣才能真正確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。最后，還要根據(jù)審計(jì)結(jié)果，提出針對(duì)性的決策建議，提高事業(yè)單位市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的科學(xué)性、安全性，促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展。與此同時(shí)要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，不斷累積審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)不足之處提出改進(jìn)措施，以將下一次審計(jì)工作做得更好。

三、結(jié)語

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作具有比普通內(nèi)部審計(jì)更強(qiáng)的敏感性，關(guān)系著社會(huì)建設(shè)，因此必須要采取有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制措施，提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，保障事業(yè)單位健康安全運(yùn)行，促進(jìn)社會(huì)建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

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