對預(yù)算單位零余額賬戶使用管理的思考

李慧杰

【摘 要】預(yù)算單位零余額賬戶是財政國庫管理制度改革的產(chǎn)物。水利財政資金實行零余額賬戶管理，在加強(qiáng)資金監(jiān)管，提高資金使用效益等方面發(fā)揮了重要作用。目前，水利部所有五級預(yù)算單位基本都實行了國庫集中支付，開設(shè)了零余額賬戶，所以加強(qiáng)對該賬戶的使用管理非常必要。

【關(guān)鍵詞】財政；授權(quán)支付；零余額賬戶

預(yù)算單位零余額賬戶是單位為了滿足國庫集中支付的需要，經(jīng)批準(zhǔn)開設(shè)的余額為零的賬戶。零余額賬戶的使用分三個步驟，首先由預(yù)算單位根據(jù)未來一定時期用款需求，在批復(fù)的預(yù)算限額內(nèi)，向財政部門申請資金。其次，財政部門審核批準(zhǔn)。最后，預(yù)算單位在核準(zhǔn)的限額內(nèi)，通過零余額賬戶將資金支付到收款人。

一、零余額賬戶的概念及產(chǎn)生的背景

零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算；預(yù)算單位的零余額賬戶用于財政授權(quán)支付和清算。顯然，“清算”是零余額賬戶的“靈魂”，是理解零余額賬戶的關(guān)鍵所在。

黨的十五屆五中全會提出積極推進(jìn)財政預(yù)算制度改革。我國原來實行的財政性資金繳庫和撥付方式，是通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶、資金層層撥付的。這種運作方式，已不能適應(yīng)現(xiàn)代公共財政的要求。其明顯弊端有：賬戶重復(fù)且分散，財政資金流向不透明，難以實施有效監(jiān)管；各級財政收支信息分散，不能為及時調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)政策提供依據(jù)；財政資金入庫、退庫不規(guī)范，大量資金分散于各級預(yù)算單位，降低了使用效率。而國庫單一賬戶體系，較好的解決了這些問題。

二、財政資金實行零余額賬戶管理的意義

財政資金實行零余額賬戶管理具有重要而深遠(yuǎn)的意義。

一是實現(xiàn)了財政資金的集中統(tǒng)一管理。各預(yù)算單位的財政資金都集中在零余額賬戶中，由財政部門統(tǒng)一實施管理，有效減少了以前單位違規(guī)擠占、挪用財政資金的現(xiàn)象，對從源頭上預(yù)防腐敗起到了重要作用。

二是方便用款，便于監(jiān)督。資金的撥付環(huán)節(jié)減少，資金撥付效率進(jìn)一步提高，預(yù)算單位用款更加及時和便利。同時，在不改變預(yù)算單位財務(wù)管理和會計核算權(quán)限的情況下，撥付的整個過程都處于有效的監(jiān)督管理下，從而對資金的監(jiān)督管理更加方便快捷有效。

三是有利于進(jìn)一步提高財政資金使用效益。把原 來分散在各預(yù)算單位賬戶的零散資金集中后，規(guī)模更大了，為財政部門調(diào)度資金提供了更好的保障，為政府發(fā)展經(jīng) 濟(jì)、進(jìn)行重大投資和解決突發(fā)事件等提供了更有力的資金保證。

三、預(yù)算單位零余額賬戶使用管理中要注意的幾個問題

1.要做好賬戶備案及年度檢驗工作

單位根據(jù)工作需要向上級單位申請開立零余額賬戶，逐級報主管單位審核，經(jīng)財政部批復(fù)后，憑批復(fù)有關(guān)資料去當(dāng)?shù)卮磴y行辦理賬戶開立手續(xù)。零余額賬戶開立、變更后，要操作中央預(yù)算單位銀行賬戶管理系統(tǒng)軟件填報賬戶開立、變更內(nèi)容，并上報相關(guān)書面材料至財政部駐省監(jiān)察專員辦事處辦理備案。零余額賬戶屬于備案類賬戶，雖然余額為零，但和基本賬戶、臨時賬戶等要求基本相同，需要進(jìn)行備案和年度檢驗方能正常使用。

2.要高度重視用款計劃編報工作

零余額賬戶資金的申請，都需要預(yù)算單位通過申報用款計劃來實現(xiàn)。在申報用款計劃之前，預(yù)算單位要充分估計計劃期的資金需求，既不能因資金不足原因影響單位正常工作的開展，也不能憑空申報過多資金，導(dǎo)致大量額度積壓在賬戶里。同時也注意申報用款計劃的時間要求，避免因錯過申報期。

3.辦理業(yè)務(wù)前，要熟悉零余額賬戶用款額度的相關(guān)情況

要了解用款額度的項目名稱、代碼和額度等，切勿憑印象填寫票據(jù)支付。經(jīng)辦人員應(yīng)熟知每一位項目代碼的含義，對于項目名稱、信息代碼較多的單位，建議設(shè)立簡單的臺賬，隨時查閱，避免支付時出現(xiàn)信息代碼、金額等錯誤。同時，要關(guān)注各個項目的余額，避免超項目額度支付。對開具的超出可支用額度的支票，等同于空頭支票，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，因此有必要引起預(yù)算單位的高度重視。

4.要及時對賬，并做好支付錯誤的更正（退回）

零余額賬戶使用過程中，要及時對賬，特別要做好月度、年度對賬，確保銀行對賬單和單位零余額賬戶用款額度相符，對賬時要按照功能分類分別核對，如有不符應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表；如果因技術(shù)性差錯等正常原因，誤支其他預(yù)算科目零余額賬戶用款額度或發(fā)生退回的，應(yīng)該按規(guī)定及時填寫有關(guān)更正（退回）憑證，通知代理銀行及時更正或者退回。

5.要加快資金支付進(jìn)度并及時上報

為保證水利財政資金序時、均衡、有效、安全、有效，2012年10月，水利部制訂了《水利部預(yù)算執(zhí)行考核暫行辦法》，對資金支付進(jìn)度提出了更高的要求。一方面突出了資金支付的“序時”要求，另一方面更要保證資金安全，不得違法相關(guān)財經(jīng)法規(guī)。財務(wù)人員要及時申報序時進(jìn)度，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時，說明清楚、簡要，切實履行好崗位職責(zé)。

6.要重視在線監(jiān)控疑點的反饋工作

作為“三項機(jī)制”之一，水利部制訂了《水利部預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控暫行辦法》，建立了財政國庫動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)、水利財政資金國庫集中支付信息管理系統(tǒng)，監(jiān)控預(yù)算單位財政資金支付的合法、合規(guī)性，并根據(jù)在線監(jiān)控情況，不定期發(fā)布監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的疑點信息。預(yù)算單位要及時向上級單位反饋疑點信息核實情況，做好分析說明工作。對確實違反規(guī)定使用資金的情況，應(yīng)該按照要求進(jìn)行整改。

零余額賬戶與基本賬戶相比，在日常使用管理中的要求更多、更高，這就要求財務(wù)人員要高度重視，深入學(xué)習(xí)并掌握相關(guān)知識。同時，目前辦理零余額賬戶授權(quán)支付的代理銀行只有當(dāng)?shù)氐慕ㄔO(shè)銀行，各地的服務(wù)水平、態(tài)度等參差不齊，所以要處理好同代理銀行方面的關(guān)系，這樣才能協(xié)調(diào)相關(guān)單位共同做好零余額賬戶的管理工作，從而為水利事業(yè)的發(fā)展提供可靠的資金保障。