國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

王錦

【摘 要】我國是一個(gè)國有經(jīng)濟(jì)占主要地位的社會(huì)主義國家，所以國有企業(yè)地位顯得尤為重要，但由于我國國有企業(yè)起步較晚且還處于社會(huì)主義初級階段，我國的國有企業(yè)確實(shí)存在一些問題，所以為了鞏固我國改革開放以來的成果和我國經(jīng)濟(jì)的更好更健康的發(fā)展，改善這些問題顯得尤為重要，本文就國有企業(yè)內(nèi)部存在的一些問題和與之對應(yīng)的相關(guān)對策進(jìn)行了初步的分析和討論。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；解決對策

市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的越來越好，在我國經(jīng)濟(jì)體系中占的地位越來越重要，國有經(jīng)濟(jì)中存在的問題越來越受到高度重視，其中最重要的就是國有企業(yè)，并且在新形勢的發(fā)展中，國有企業(yè)內(nèi)部的問題更是尤為突出。我國的國有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理中實(shí)行的是內(nèi)控制度，內(nèi)控制度在我國剛發(fā)展起來，又加之國有企業(yè)自身存在許多問題，使得這個(gè)問題更加嚴(yán)重，為了我國經(jīng)濟(jì)更快剛健康的發(fā)展，為了鞏固國有經(jīng)濟(jì)在我國經(jīng)濟(jì)體系中的地位，為了增強(qiáng)國有企業(yè)在這個(gè)復(fù)雜企業(yè)競爭中的競爭力，提高企業(yè)效益，發(fā)現(xiàn)并提出相應(yīng)的對策改善國有企業(yè)內(nèi)部的問題顯得十分重要。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題分析

1.公司治理的結(jié)構(gòu)不完善且運(yùn)作不夠規(guī)范

國有企業(yè)內(nèi)部控制制度中，最不完善的就是公司法人的治理結(jié)構(gòu)。按道理來說，內(nèi)部控制制度的快速有效進(jìn)行，依賴的就是企業(yè)內(nèi)部有完善有效的法人治理結(jié)構(gòu)。但在我國，國有企業(yè)的形成起源，過程和背景是十分復(fù)雜的，導(dǎo)致有很多國有企業(yè)雖然在形式上是注冊公司，但是并沒有進(jìn)行過實(shí)質(zhì)上的公司制改造，這又導(dǎo)致有的國有企業(yè)缺少完善有效的法人制度，更甚者直接沒有董事會(huì)，這就缺乏了權(quán)力的制衡機(jī)制。而即使是那些在形式上已經(jīng)建立了完善的法人治理制度的國有企業(yè)其實(shí)也多少存在著股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理等之類的問題。

在國有企業(yè)中，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層屬于組織機(jī)構(gòu)，而黨委會(huì)、職工代表大會(huì)、工會(huì)等機(jī)構(gòu)隸屬輔佐機(jī)構(gòu)，但是，在國有企業(yè)的治理模式轉(zhuǎn)軌以后，黨委會(huì)也同時(shí)管理著職工代表大會(huì)和工會(huì)這兩個(gè)機(jī)構(gòu)，所以，黨委會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)營層這三者之間的定位關(guān)系問題就成為了一些矛盾產(chǎn)生的主要源頭。一些“一股獨(dú)大”現(xiàn)象的產(chǎn)生，致使國有企業(yè)內(nèi)部人控制大局的現(xiàn)象十分普遍，而且董事會(huì)等權(quán)利機(jī)構(gòu)的人員之境界有上級任命，且存在人員重疊現(xiàn)象，這就使得法人權(quán)力制衡的原則很難實(shí)現(xiàn)，而且也會(huì)有一些之后高的地位、官職沒有實(shí)際能力的人被任命到國有企業(yè)的高層的現(xiàn)象。在現(xiàn)實(shí)的國有企業(yè)公司中，有的是黨委員會(huì)成員、董事會(huì)、經(jīng)營層的成員重合，并且都可以直接參與公司的一些重大決策和經(jīng)營問題，這就使得公司中權(quán)力高度重合，很容易搞“獨(dú)裁主義”，黨的監(jiān)督就無法落實(shí)，黨委員會(huì)形同虛設(shè)，黨委員會(huì)和董事會(huì)等管理層之間的權(quán)力制約沒法實(shí)現(xiàn)，公司的一些重大決策沒有大多數(shù)人達(dá)成統(tǒng)一意見就執(zhí)行下去，很容易出現(xiàn)無法挽救的重大危機(jī)，例如利的下降或虧損，如果是一時(shí)失誤，更可能導(dǎo)致公司的毀滅性的打擊。綜上可以知道，黨委會(huì)和管理層之間的權(quán)力分配的問題是國有企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)在亟需解決的問題之一。

2.缺乏深入人心的規(guī)范的企業(yè)文化

國國有企業(yè)其實(shí)也是一個(gè)國家的縮影，沒有強(qiáng)大的員工和管理層人員之間的凝聚力，向著同一個(gè)清晰又明朗的目標(biāo)共同奮斗，就不可能有高效的工作效率和企業(yè)經(jīng)營額度的上漲和收益的增加。而為了達(dá)到這個(gè)目的，深入人心、大家都認(rèn)可的、有效的、有規(guī)范力度的、執(zhí)行度高的企業(yè)文化是必不可少的。

國有企業(yè)的形成背景比較復(fù)雜，這就是國有企業(yè)的使命不夠清晰，致使企業(yè)文化的建設(shè)顯得有些盲目，只是制定了一個(gè)徒有其表的大綱，而其的貫徹和實(shí)行力度沒有得到大多數(shù)高層和員工的重視。自從國有企業(yè)出現(xiàn)發(fā)展至今，慢慢形成了重人情和過程，最重的是結(jié)果的管理文化，這就是依賴制度、程序、標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制制度很難充分發(fā)揮它的控制作用。我國的國有企業(yè)的企業(yè)文化存在著不夠成熟、不夠系統(tǒng)、不夠被重視，而且沒有形成統(tǒng)一的一個(gè)目標(biāo)和價(jià)值觀等一些特點(diǎn)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的做事、管理風(fēng)格和價(jià)值觀在一定程度上也會(huì)影響整個(gè)公司的企業(yè)文化的形成和落實(shí)。一些高層領(lǐng)導(dǎo)人受賄賂、貪污、腐敗等不良行為，中層領(lǐng)導(dǎo)人也就會(huì)跟風(fēng)，下層領(lǐng)導(dǎo)人也這樣，以此類推，整個(gè)企業(yè)的企業(yè)文化必然不會(huì)高尚到哪里去，并且這個(gè)公司的結(jié)果一定不會(huì)太好，這就影響了公司的發(fā)展前途，也一定程度上決定了公司的發(fā)展命運(yùn)，企業(yè)文化并不是像大家想的那樣不重要，文化也是全體員工思想的一個(gè)體現(xiàn)，只有有了好的健康的文化思想，公司才能健康又快又好的發(fā)展。不僅如此，為了更好的被執(zhí)行，企業(yè)文化應(yīng)該更加規(guī)范，有條例可循，并設(shè)有獎(jiǎng)罰制度，這樣員工們會(huì)更加注意自己的言行，既極大地鼓舞了員工們健康向上積極工作的信心和精神，又同時(shí)讓他們有一定的緊張心理，不會(huì)太過為所欲為，當(dāng)然必須是合理范圍內(nèi)的，如果懲罰或者要求太過于苛刻，反而會(huì)適得其反，員工們的消極心態(tài)會(huì)一天比一天嚴(yán)重，沒有了對自己工作的熱愛，只是機(jī)械的重復(fù)，也就沒有了最為可貴的創(chuàng)新精神，這對公司的發(fā)展是十分不利的，也不利于員工的發(fā)展。所以，規(guī)范的、能達(dá)成共識(shí)的企業(yè)文化也是國有企業(yè)內(nèi)部控制亟需解決的問題。

3.國有企業(yè)內(nèi)部評價(jià)可操作性不夠強(qiáng)

內(nèi)國有企業(yè)內(nèi)部評價(jià)有利于企業(yè)內(nèi)部控制的不斷測試和完善，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，對國有企業(yè)內(nèi)部控制有極大的作用?，F(xiàn)有企業(yè)對這個(gè)內(nèi)部的審計(jì)只是走個(gè)形式，并沒有得到很好地執(zhí)行貫徹，即使有可操作性也不強(qiáng)。

二、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的對策分析

1.完善優(yōu)化國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

加加強(qiáng)國有企業(yè)的董事會(huì)等高層管理的建設(shè)，完善法人治理結(jié)構(gòu)。明確管理層和委員會(huì)的職責(zé)，確保他們各司其職。在公司的結(jié)構(gòu)中，董事會(huì)既是一個(gè)企業(yè)的管理層，又是把所有企業(yè)員工和企業(yè)經(jīng)營者聯(lián)系起來的橋梁，他代表公司對一些經(jīng)營問題作出最重要的決策，也對管理經(jīng)營者的一些平常的任務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)要通過完善其運(yùn)作機(jī)制，強(qiáng)化它的獨(dú)立性。黨委員會(huì)不是企業(yè)的最高決策機(jī)構(gòu)，但是他參與一些問題的決策，而且他可以監(jiān)督黨和國家的決策的順利進(jìn)行。所以確保黨委員會(huì)和董事會(huì)各自做好自己的本職工作，不互相重疊，還應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行以才能選舉的辦法，并且不能讓人員重疊太多，防止一個(gè)人或幾個(gè)人的意見和判斷決定整個(gè)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營的現(xiàn)象發(fā)生。

2.建設(shè)優(yōu)良的企業(yè)文化

企企業(yè)文化對企業(yè)內(nèi)部整個(gè)制度的形成和落實(shí)情況有著十分重要的影響，健康有效率的企業(yè)文化氛圍可以為內(nèi)部的控制創(chuàng)造出十分有力的工作環(huán)境，因此，必須注重企業(yè)文化的進(jìn)一步建設(shè)，這樣可以調(diào)動(dòng)員工積極工作的態(tài)度，提高自身遵守企業(yè)工作制度和保持自己的職業(yè)操守，加強(qiáng)與他人的聯(lián)系與合作，從而為企業(yè)以后的發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的人員力量。我們可以在冷靜的分析和認(rèn)識(shí)我國國有企業(yè)的管理實(shí)際和發(fā)展現(xiàn)狀，并可以一定程度上借鑒外國優(yōu)秀國有企業(yè)的良好的企業(yè)文化，并分析其是否對我國的國有企業(yè)有實(shí)際的效益。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)內(nèi)部審計(jì)算是屬于最高的權(quán)力機(jī)構(gòu)，所以他有較高的獨(dú)立性，但是股東大會(huì)是非常機(jī)構(gòu)，所以他可以直接受董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立企業(yè)經(jīng)理層而存在，將涉及經(jīng)理層的一些審計(jì)直接上報(bào)給董事會(huì)，這樣就可以對審計(jì)上報(bào)的問題及時(shí)采取防御和解決措施，防止問題擴(kuò)大化。

總之，國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題不是一下子就可以解決的，是一個(gè)逐漸發(fā)展和完善的過程，并且還要同時(shí)考慮在實(shí)際中的效果，采取對應(yīng)有效的對策。相信隨著我國國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善和發(fā)展，一定能在以后的激烈競爭中占得有利地位和先機(jī)，逐步發(fā)展壯大。

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