探討ERP環(huán)境之下的在線審計方法

江峰

【摘 要】隨著企業(yè)財務(wù)信息化和財務(wù)一體化的發(fā)展，審計手段也發(fā)生著變化。在ERP環(huán)境和審計管理信息系統(tǒng)框架下，本文首先探討了在線審計的特點，具體方法，最后對其發(fā)展趨勢進行了分析。

【關(guān)鍵詞】ERP；在線審計；特點；方法；趨勢

一、ERP環(huán)境下在線審計的特點

第一，在ERP環(huán)境下在線審計的對象和內(nèi)容更廣泛。由于ERP環(huán)境下財務(wù)、業(yè)務(wù)信息較之傳統(tǒng)更加集成和共享，在線審計的對象和內(nèi)容不僅是對財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，而擴展到財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，由單一的財務(wù)管理延伸到多元的企業(yè)經(jīng)驗管理各個層面。

第二，在線審計方法和手段豐富。在ERP環(huán)境下，審計部門只要錄入各項數(shù)據(jù)，便能生成憑證、帳表，便于審計。審計人員利用開發(fā)的審計抽樣，能提高抽樣樣板的質(zhì)量，而且通過保留的抽樣痕跡，還能經(jīng)得起審計復(fù)核，避免了人為修改問題樣本的因素。

第三，在線審計更具時效性。審計人員可通過ERP系統(tǒng)動態(tài)收集財務(wù)、業(yè)務(wù)及時信息進行審計，第一時間發(fā)現(xiàn)問題，使審計的時效性增強。

第四，在線審計的作用更重要。由于ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，給企業(yè)帶來了更隱蔽的、更深層次的風(fēng)險，所以在線審計對控制風(fēng)險、提升管理效能的作用更加凸顯。

二、ERP環(huán)境下在線審計的方法

1.針對信息系統(tǒng)的審計

為了更全面的掌握信息系統(tǒng)動向，審計人員可以介入到ERP系統(tǒng)的開發(fā)與操作全過程，這樣可以更詳細地了解ERP的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)流程，更能對信息系統(tǒng)做出客觀、有針對性的評價，為開展在線審計工作打下堅實的基礎(chǔ)。在應(yīng)用ERP系統(tǒng)時，要注意對信息安全的保護，對使用者設(shè)置不同的權(quán)限來控制信息泄露風(fēng)險，并對ERP系統(tǒng)的操作進行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和排除操作風(fēng)險與故障。

2.針對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的審計

針對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的審計工作主要包括以下兩個方面的內(nèi)容：第一，對原始資料的審計工作。在ERP環(huán)境下，整個企業(yè)共用一個大的信息數(shù)據(jù)庫，如果在原始資料信息的錄入的任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題和紕漏，那么不僅影響會計工作的準確性與真實性，更會影響企業(yè)的經(jīng)營決策和未來發(fā)展。所以ERP環(huán)境對原始資料信息的準確性、全面性和真實性提出了更高的要求，內(nèi)部審計成為保證原始資料信息正確無誤的有效手段，審計人員分別針對不同的會計分類對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程從物料采購、到客戶洽談和后期供貨、維護進行全方位的檢查與核實。第二，參數(shù)設(shè)置的審工作計。在ERP環(huán)境下，系統(tǒng)會出現(xiàn)很多參數(shù)設(shè)置，比如工藝參數(shù)、費用分配參數(shù)、業(yè)務(wù)控制參數(shù)、財務(wù)集成參數(shù)等等，通過這些參數(shù)的設(shè)置可以將企業(yè)的原始生產(chǎn)經(jīng)營活動數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為可進行分析和比較的標準化數(shù)據(jù)。由此可見，參數(shù)設(shè)置的科學(xué)性將直接影響分析結(jié)果的有效性。所以這些參數(shù)的設(shè)置也成為了審計工作的重點，參數(shù)設(shè)置需要保持在與企業(yè)特點相一致的狀態(tài)，不能隨意改變。

3.針對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審計

在ERP環(huán)境下要重點審查供產(chǎn)銷過程中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。從采購、生產(chǎn)和銷售信息入手，嚴格審計其真實完整和準確性。

首先對采購訂單的審核。對采購訂單中訂單價格、發(fā)票等進行分析，主要解決的是跨期結(jié)算下收貨價格與結(jié)算價格差異而影響成本的問題。同時建立結(jié)算價格與標準價格的差異對比分析模型，供業(yè)務(wù)部門調(diào)整標準價格。其次是對生產(chǎn)訂單的審核。對生產(chǎn)成本、重點消耗指標進行分析，通過動態(tài)分析生產(chǎn)過程中的投入產(chǎn)出比是否準確。解決訂單投料和產(chǎn)品報工的問題。最后是對銷售訂單的審核。主要審核的產(chǎn)品出庫數(shù)與發(fā)票標注數(shù)量是否匹配，解決產(chǎn)品銷售中遺漏、克扣等問題。

4.針對財務(wù)數(shù)據(jù)的審計

在ERP環(huán)境下在財務(wù)數(shù)據(jù)的審計首先是對財務(wù)核算規(guī)范性的審計。審計人員要摒棄傳統(tǒng)審計模式，從數(shù)據(jù)邏輯入手，對財務(wù)往來、固定資產(chǎn)、費用等科目進行審計，查處財務(wù)核算中的問題，提高核算的準確性。例如在線審計中，通過對供應(yīng)商多頭掛賬的信息和數(shù)據(jù)進行審計，杜絕一個供應(yīng)商在同一項業(yè)務(wù)處理同時在兩個以上往來科目核算導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和負債虛增的現(xiàn)象。其次是財務(wù)數(shù)據(jù)的審計。在ERP環(huán)境下，可以通過供應(yīng)商賬齡分析和庫存分析等，對企業(yè)往來賬目管理、庫存管理進行分析評價，發(fā)現(xiàn)問題，加強資產(chǎn)管理力度，對企業(yè)財務(wù)運營風(fēng)險進行有效控制。同時，通過對企業(yè)獲利能力、發(fā)展動力等因素進行分析，評價企業(yè)運行狀況。

5.針對管理效益的審計

ERP環(huán)境下對管理效益的審計主要是針對企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中成本、費用等科目，通過分析發(fā)現(xiàn)其中問題，并提供解決對策，幫助企業(yè)提升管理效果和經(jīng)濟效益。例如針對企業(yè)產(chǎn)品包裝成本過高的情況，審計人員通過ERP系統(tǒng)對多款產(chǎn)品包裝成本進行調(diào)查比較，發(fā)現(xiàn)5款規(guī)格的產(chǎn)品在包裝材料采購時價格偏高。這時審計人員將此情況反映給財務(wù)部門和采購部門，并得以很好解決。

三、ERP環(huán)境下在線審計的發(fā)展趨勢

ERP系統(tǒng)功能強大，詳盡地記錄了詳盡的企業(yè)原始信息和數(shù)據(jù)，同時ERP系統(tǒng)還提供了多種標準化報表和編輯分析工具，審計人員可以通過這些系統(tǒng)化報表和工具進行深入分析、審計。并且ERP系統(tǒng)適合開發(fā)審計抽樣，內(nèi)審人員通過人工完成的內(nèi)部稽核功能也可以通過ERP系統(tǒng)來完成審計。不僅提高了審計效果和準確性，同時更促進了審計部門的企業(yè)地位。

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