基于新形勢(shì)之下增強(qiáng)國(guó)企內(nèi)控質(zhì)量分析

甄芬

摘要：在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下，國(guó)企在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用愈發(fā)明顯。國(guó)企發(fā)展速度越來(lái)越快，大型、特大型企業(yè)規(guī)模和數(shù)量創(chuàng)歷史新高。在巨大的企業(yè)體量下，企業(yè)內(nèi)控往往出現(xiàn)尾大不掉的情況，內(nèi)控流于形式，內(nèi)控質(zhì)量得不到提高。在這樣的背景下，本文從新形勢(shì)下增強(qiáng)國(guó)企內(nèi)控質(zhì)量的必要性入手，探討了當(dāng)前國(guó)企內(nèi)控的困境，并有針對(duì)性地提出了增強(qiáng)國(guó)企內(nèi)控質(zhì)量的措施路線。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；國(guó)企；內(nèi)控質(zhì)量；必要性；措施

一、新形勢(shì)下增強(qiáng)國(guó)企內(nèi)控質(zhì)量的必要性

所謂企業(yè)內(nèi)控指的是一個(gè)企業(yè)如何通過(guò)合理的規(guī)劃，有效的管理措施等來(lái)避免企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，這里的風(fēng)險(xiǎn)常常包括操作風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等等，而企業(yè)運(yùn)營(yíng)時(shí)企業(yè)內(nèi)控、內(nèi)控審計(jì)、法律等相關(guān)的。鑒于此，對(duì)于一個(gè)企業(yè)尤其是國(guó)企來(lái)說(shuō)，要想獲得可觀的利益，就需要提高企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，建立有效的管理機(jī)制。而基于我國(guó)的發(fā)展?fàn)顩r及當(dāng)前新形勢(shì)影響，國(guó)企在發(fā)展的同時(shí)，需要考慮我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的近況，清楚市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的信息，然后結(jié)合企業(yè)的發(fā)展做以調(diào)整。但是僅有企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量的觀念等于紙上談兵，還需要有完善的制度，才可為企業(yè)的發(fā)展提供有利條件，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、當(dāng)前國(guó)企內(nèi)控的困境

1.治理結(jié)構(gòu)不完善

國(guó)企在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著極其重要的作用，而且國(guó)企內(nèi)控制度也是規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部操作、內(nèi)部管理、法規(guī)等的保障。因此，就當(dāng)前國(guó)企內(nèi)控存在的治理結(jié)構(gòu)不完善問(wèn)題進(jìn)行說(shuō)明具有很重要的意義。通常企業(yè)的管理都是由董事會(huì)來(lái)實(shí)行的，企業(yè)的重要決定也都是由董事會(huì)商議來(lái)決定的，但是相當(dāng)多的企業(yè)，其董事會(huì)無(wú)法對(duì)管理者的權(quán)責(zé)范圍進(jìn)行制衡，特別是國(guó)企這種現(xiàn)象更加明顯。

2.專業(yè)內(nèi)控人員人才缺乏

國(guó)企在實(shí)行內(nèi)部控制，尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，伴隨有人才缺乏的現(xiàn)象出現(xiàn)。這主要表現(xiàn)為以下兩個(gè)方面：其一，企業(yè)在進(jìn)行管理時(shí)，缺乏具有豐富專業(yè)知識(shí)的管理者。這是因?yàn)閲?guó)企隸屬于政府管轄范圍，因此在進(jìn)行人員配置時(shí)，可能會(huì)有任命的人員沒有足夠的能力擔(dān)任當(dāng)前職位的現(xiàn)象發(fā)生。其二，企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)控人員。隨著社會(huì)信息化，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求越來(lái)越高，不僅要求他們擁有豐富的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也需要他們熟練掌握互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等。就我國(guó)國(guó)企來(lái)說(shuō)，人才稀缺的現(xiàn)象很普遍，因此出現(xiàn)很多問(wèn)題：比如有些工作人員對(duì)業(yè)務(wù)不熟，技術(shù)不到位、對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的理解和應(yīng)用程度不夠等。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)淡薄

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)淺薄可以從兩個(gè)方面理解。第一，企業(yè)管理者中大部分人認(rèn)為對(duì)信息的內(nèi)部控制就是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控，他們僅注意到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的表面，而對(duì)會(huì)計(jì)管理能力的認(rèn)識(shí)不到位，因而意識(shí)不到會(huì)計(jì)管理對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展的重要性。

4.內(nèi)控審計(jì)不力

本文第一部分有關(guān)內(nèi)控質(zhì)量的定義中提到內(nèi)控審計(jì)，內(nèi)控審計(jì)部門是企業(yè)的重要組成部分。審計(jì)人員的薪酬、獎(jiǎng)金等都?xì)w管理部門管理，使得人們沒有激情、也無(wú)法對(duì)信息進(jìn)行合理的審計(jì)。另外，企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)人員工齡普遍長(zhǎng)，長(zhǎng)時(shí)間的交流溝通，使得他們和企業(yè)會(huì)計(jì)人員間的關(guān)系密切，致使企業(yè)審計(jì)人員沒有獨(dú)立性。另外，企業(yè)審計(jì)人員面對(duì)有關(guān)企業(yè)利益問(wèn)題時(shí)，考慮到自身的利益，在審計(jì)和結(jié)果匯報(bào)時(shí)為避免不必要的麻煩，審計(jì)報(bào)告中會(huì)有信息“過(guò)濾”現(xiàn)象出現(xiàn)。

三、新形勢(shì)下增加國(guó)企內(nèi)控質(zhì)量措施

1.發(fā)揮董事會(huì)的作用

當(dāng)前國(guó)企依舊是在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，依照相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定來(lái)設(shè)立企業(yè)章程的，在新形勢(shì)下要想改變這種現(xiàn)狀，發(fā)揮董事會(huì)的作用則顯得尤為重要。就如何有效發(fā)揮董事會(huì)的作用可從4個(gè)方面來(lái)考慮。其一，完善傳統(tǒng)的董事選拔機(jī)制，對(duì)董事的職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，并建立相應(yīng)的免責(zé)機(jī)制。其二，任命不同的人來(lái)?yè)?dān)任企業(yè)的董事和經(jīng)理，這樣既可互相制約，也可以相互學(xué)習(xí)，增強(qiáng)他們的工作積極性。其三，選定董事會(huì)成員后，依據(jù)他們所具有的能力，進(jìn)行職責(zé)分工，使得各個(gè)董事可以發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展；同時(shí)也避免出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)找不到負(fù)責(zé)人。其四，加強(qiáng)董事會(huì)的職責(zé)管理制度，董事會(huì)應(yīng)該通過(guò)執(zhí)行職責(zé)來(lái)確保企業(yè)的安全。

2.提高內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)就提高內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)可從三方面著手：第一，企業(yè)可引進(jìn)專業(yè)素養(yǎng)高的會(huì)計(jì)人員；第二，企業(yè)要改善傳統(tǒng)的人才任用理念，可依據(jù)會(huì)計(jì)人員的能力和工作時(shí)表現(xiàn)出來(lái)的工作能力來(lái)分配職責(zé)，同時(shí)也可對(duì)表現(xiàn)好的員工進(jìn)行單獨(dú)培養(yǎng)，對(duì)表現(xiàn)不好的員工采取淘汰的方式，從而發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，提高他們的積極性；第三，企業(yè)可定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，包括專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)、技術(shù)培訓(xùn)、道德素養(yǎng)的培訓(xùn)。企業(yè)建立培訓(xùn)班就專業(yè)知識(shí)、技術(shù)知識(shí)、安全知識(shí)進(jìn)行普及，讓員工清楚企業(yè)內(nèi)控制度、掌握企業(yè)大的發(fā)展方向、明確他們所在的職位的重要性、能熟練操作信息系統(tǒng)。另外，在實(shí)際生活中，企業(yè)應(yīng)多舉辦集體活動(dòng)，促進(jìn)員工之間的交流以及使得他們能更好地合作。

3.增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

眾所周知，一個(gè)人有了做好工作的意識(shí)，那么這個(gè)人的工作都會(huì)干的很出色。因此國(guó)企在實(shí)施內(nèi)控制度時(shí)，首先要提高工作人員的內(nèi)控意識(shí)，以及提高工作人員的責(zé)任意識(shí)。可通過(guò)聽專家講座來(lái)增強(qiáng)員工的內(nèi)控意識(shí)，比如聽取專家講有關(guān)管理和會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的案例，增強(qiáng)員工尤其是管理者的內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)管理者對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，并且在實(shí)際中能更好的實(shí)施內(nèi)控制度。另一方面，這樣做也調(diào)動(dòng)了員工的積極性，使得他們?cè)诠ぷ鲿r(shí)能嚴(yán)格要求自己，依照規(guī)章制度處理問(wèn)題。其次，國(guó)企也可通過(guò)完善內(nèi)控體系，加強(qiáng)內(nèi)控制度的實(shí)施，建立新的內(nèi)控體系。同時(shí)對(duì)新建立的內(nèi)控體系相關(guān)各部門定期重審，就不符合要求的部門或是職責(zé)進(jìn)行重新分配和調(diào)整，明確各部門的職責(zé)，并更好地執(zhí)行。

4.強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)

企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)可從以下兩個(gè)方面來(lái)實(shí)行：其一，首要的就是要完善國(guó)企的管理制度，重視企業(yè)內(nèi)控審計(jì)，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控審計(jì)人員的重要作用，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控審計(jì)部門在企業(yè)審計(jì)過(guò)程中直接對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。企業(yè)重視內(nèi)控審計(jì)，反過(guò)來(lái)說(shuō)就是要提高審計(jì)人員的地位，這可通過(guò)及時(shí)向相關(guān)部門反饋審計(jì)情況，結(jié)合當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展以及微博、微信等方式，告誡國(guó)有企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)的必要性、重要性以及國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)控審計(jì)所取得的成績(jī)，從而提升審計(jì)監(jiān)督的威性；其二，前面簡(jiǎn)述國(guó)企內(nèi)控困境時(shí)提到審計(jì)缺乏獨(dú)立性，因此國(guó)企需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的獨(dú)立性。這就要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)時(shí)，在特定的范圍進(jìn)行審計(jì)匯報(bào)或會(huì)計(jì)審計(jì)時(shí)不被外界因素所影響，或是通過(guò)采取委派制來(lái)提高內(nèi)控審計(jì)的獨(dú)立性。如此，國(guó)企內(nèi)控審計(jì)才能獨(dú)立于管理部門或是董事會(huì)，從而凸顯出內(nèi)控審計(jì)的獨(dú)特性，這樣才可以對(duì)國(guó)企的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實(shí)行概況進(jìn)行全方位的監(jiān)督，從而在企業(yè)管理時(shí)，起到一定的制衡作用，使得內(nèi)控審計(jì)成為增強(qiáng)新形勢(shì)下國(guó)企內(nèi)控質(zhì)量環(huán)節(jié)中的重要部分。

四、小結(jié)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，特別是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，制約國(guó)企發(fā)展的因素隨之增多，因此急需國(guó)企采取可行的措施，完善內(nèi)控制度，來(lái)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。此外，國(guó)企內(nèi)控是多變的，為此只有把握好新形勢(shì)下國(guó)企內(nèi)控的發(fā)展動(dòng)向，才會(huì)擁有應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。（作者單位：武漢德利彩印有限責(zé)任公司）

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