高職《銀行會計》課程教學(xué)改革思考

（蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 江蘇蘇州 215009）

一、銀行會計的特點

（一）會計核算活動和業(yè)務(wù)處理活動的統(tǒng)一性

通常企業(yè)的生產(chǎn)業(yè)務(wù)活動和財務(wù)會計活動是分離的，生產(chǎn)業(yè)務(wù)活動處于整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的第一線，由生產(chǎn)部門獨立完成；財務(wù)會計活動處于整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的第二線，由財會部門根據(jù)證明生產(chǎn)業(yè)務(wù)活動已發(fā)生或完成的會計憑證來完成。而銀行經(jīng)營的是貨幣資金，銀行在處理各項業(yè)務(wù)的同時，必須通過會計部門來直接完成，銀行會計核算的過程就是辦理銀行業(yè)務(wù)的過程。

（二）會計核算方法的獨特性

銀行會計在基本核算方法以及具體業(yè)務(wù)方面和其他企事業(yè)單位相比具有自己的獨特性。如：記賬方法除應(yīng)用借貸記賬法外，對于表外業(yè)務(wù)還采用收付記賬法；與企事業(yè)單位相比，根據(jù)商業(yè)銀行經(jīng)營特點，在銀行會計科目設(shè)置上多了“清算資金往來”、“同城票據(jù)清算”等資產(chǎn)負債共同類會計科目；銀行會計憑證多采用單式憑證，大量以客戶提交的原始憑證代替記賬憑證作為記賬的依據(jù)；銀行賬務(wù)組織分為明細核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng)。

二、《銀行會計》課程定位

《銀行會計》課程是高職院校金融管理與實務(wù)專業(yè)的核心課程。銀行會計是以會計學(xué)的基本原理為基礎(chǔ)，運用會計的核算方法和手段對銀行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算和處理，為銀行的經(jīng)營管理者和有關(guān)方面提供銀行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等會計信息的專業(yè)會計?！躲y行會計》課程的教學(xué)內(nèi)容包括：銀行會計基本核算方法、存款業(yè)務(wù)核算、貸款業(yè)務(wù)核算、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)核算、系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)及資金匯劃、金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)核算、支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算、金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算、收入和費用核算、所有者權(quán)益核算、年度財務(wù)決算。教學(xué)過程中所涉及的每一工作任務(wù)模塊都應(yīng)以相關(guān)的制度法規(guī)為基準，按照業(yè)務(wù)操作的流程順序逐項學(xué)習(xí)各項臨柜業(yè)務(wù)的操作要點，借助銀行真實操作設(shè)備、仿真業(yè)務(wù)憑證，培養(yǎng)學(xué)生勝任銀行對公崗位的職業(yè)能力。通過該課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握銀行對公業(yè)務(wù)類型，具備銀行經(jīng)濟業(yè)務(wù)憑證填制、審核和會計處理的能力。

三、《銀行會計》課程教學(xué)存在的問題

（一）學(xué)生有財務(wù)會計核算先入為主的觀念

在高職金融管理與實務(wù)的人才培養(yǎng)方案中，在第一學(xué)期的課程設(shè)置中就安排了《會計基礎(chǔ)》課程，學(xué)生通過對《會計基礎(chǔ)》課程的學(xué)習(xí)，掌握會計的基本核算方法，但是會計基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)處理對象是工商企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，也就是說學(xué)生所站的會計主體角度是工商企業(yè)。所以學(xué)生在學(xué)習(xí)銀行會計時，頭腦里首先反應(yīng)的就是制造業(yè)企業(yè)的借貸記賬法。但是銀行會計的會計核算主體是商業(yè)銀行，比如核算企業(yè)把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，學(xué)生很容易站在企業(yè)的角度，理解成借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目，尤其初學(xué)時，很難把這個業(yè)務(wù)理解成商業(yè)銀行現(xiàn)金資產(chǎn)的減少，企業(yè)在銀行存款的增加，即商業(yè)銀行負債的增加。另一方面工商企業(yè)的記賬方法是借貸記賬法，而商業(yè)銀行的記賬方法包括單式記賬法和復(fù)式借貸記賬法，這也是在以前的學(xué)習(xí)中沒有的。

（二）學(xué)生對銀行會計經(jīng)濟業(yè)務(wù)理解起來有難度

銀行會計的經(jīng)濟業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，學(xué)生較難接受。教學(xué)難點有：一是聯(lián)行業(yè)務(wù)往來與資金匯劃業(yè)務(wù)，主要是同一系統(tǒng)行代收、代付款項核算、代收代付匯差資金核算。二是金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)核算，主要是同城票據(jù)交換、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的會計處理。三是支付結(jié)算業(yè)務(wù)，主要是支票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、托收承付的會計處理。這些業(yè)務(wù)都是商業(yè)銀行特有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由于會計科目名稱復(fù)雜、業(yè)務(wù)處理難度大（如同城票據(jù)交換，學(xué)生對票據(jù)交換所的概念就不容易理解），導(dǎo)致學(xué)生學(xué)習(xí)熱情不高。

（三）《銀行會計》教學(xué)方法單一

《銀行會計》在大部分高職院校的開設(shè)比財務(wù)會計晚，《財務(wù)會計》等課程已經(jīng)日趨成熟，教學(xué)方法已經(jīng)由以傳統(tǒng)課堂講授為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐詫W(xué)生為主的任務(wù)驅(qū)動教學(xué)法。目前，《銀行會計》課程大部分院校仍以教師課堂講授為主，由于教師本身專業(yè)知識的限制，缺乏有針對性的教學(xué)內(nèi)容設(shè)計，課堂教學(xué)沉悶，學(xué)生是被動接受者。另外，部分院校沒有建立銀行模擬實訓(xùn)室，所以缺乏實訓(xùn)教學(xué)。

（四）《銀行會計》課程師資力量不足

目前，大多數(shù)高職院校的《銀行會計》課程教師本身的學(xué)科背景是會計學(xué)，部分《銀行會計》課程教師是金融學(xué)出身，由于出身會計學(xué)的教師對金融方面的業(yè)務(wù)知識尤其是商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)了解不深，所以在向?qū)W生講解會計處理時不能深入業(yè)務(wù)本質(zhì)；而知曉金融知識的教師由于會計專業(yè)知識有限，對銀行經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理只是簡單機械復(fù)制，不能從會計學(xué)原理的角度結(jié)合經(jīng)濟業(yè)務(wù)給學(xué)生講解為什么要這樣進行會計處理。

（五）《銀行會計》課程考核方式簡單

《銀行會計》課程由于以傳統(tǒng)課堂講授為主，所以考試方式也沿用以往的考核方式，采用期末閉卷考試。即平時成績占30%，期末成績占70%。平時成績以課堂提問和作業(yè)成績?yōu)橹?。這種模式較簡單，但是商業(yè)銀行會計是一門實務(wù)性極強的課程，如果僅僅以理論知識進行考核，學(xué)生的實踐技能沒有凸顯出來。

三、《銀行會計》課程教學(xué)改進的建議

（一）引導(dǎo)學(xué)生增強課程的學(xué)習(xí)興趣

基于學(xué)生財務(wù)會計核算先入為主的觀念，要引導(dǎo)他們站在商業(yè)銀行會計主體的角度上處理，比如對于存款業(yè)務(wù)的核算要分別按照財務(wù)會計和銀行會計的處理來對照講解。通過對比讓學(xué)生對資產(chǎn)負債的概念有深入的理解。針對部分學(xué)生認為畢業(yè)后不會到銀行工作，對該課程的學(xué)習(xí)興趣不濃的情況，要正確引導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)該門課程。

（二）以任務(wù)驅(qū)動教學(xué)為主

改革傳統(tǒng)的教學(xué)模式，對銀行會計課程內(nèi)容進行整合。以銀行柜面業(yè)務(wù)操作為主體，采用任務(wù)驅(qū)動教學(xué)模式，利用工作任務(wù)安排教學(xué)內(nèi)容。每個工作任務(wù)是按照銀行業(yè)務(wù)操作流程來設(shè)計，實現(xiàn)理實一體化教學(xué)。講授理論知識時，可在PPT課件上運用圖注方式，對業(yè)務(wù)核算涉及的各個行處的上下級關(guān)系抽象概括為圖表形式，同時標注資金的流轉(zhuǎn)方向。通過圖解法，學(xué)生容易理解銀行業(yè)務(wù)的具體操作流程。引進情景教學(xué)模式，學(xué)生分飾銀行柜面人員和非銀行人員，分組進行演示，在了解業(yè)務(wù)流程的過程中進行憑證的填制與審核、傳遞，這樣使復(fù)雜的銀行業(yè)務(wù)簡單化。

（三）建立銀行業(yè)務(wù)模擬實訓(xùn)室

學(xué)校應(yīng)投資建設(shè)銀行業(yè)務(wù)模擬實訓(xùn)室，實訓(xùn)室內(nèi)可設(shè)置和銀行柜面一樣的窗口，配置各種支票、本票、匯票、點鈔券、銀行傳票等，配置銀行會計核算軟件，即傳統(tǒng)的模擬銀行教學(xué)模式與應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)的網(wǎng)絡(luò)虛擬銀行相結(jié)合。實訓(xùn)室在建立過程中要充分利用銀行內(nèi)專業(yè)人士的建議，使實訓(xùn)室的實訓(xùn)環(huán)境和真正的銀行接軌。增加實訓(xùn)課時，讓學(xué)生動手操作銀行會計軟件，實現(xiàn)知識和技能的融合。對于系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)、同城票據(jù)交換、同業(yè)往來等業(yè)務(wù)內(nèi)容聘請銀行專家對業(yè)務(wù)難點進行講解，提高教學(xué)效果。

（四）加強校外實訓(xùn)基地建設(shè)

針對高職學(xué)生普遍認為畢業(yè)以后很難到銀行工作的現(xiàn)狀，可以和金融外包公司合作。目前很多銀行的部分業(yè)務(wù)是外包給金融外包公司的。金融外包公司最常做的就是存款業(yè)務(wù)核算，由于業(yè)務(wù)量大，需要大量的工作人員。所以和金融外包公司合作以后，擴大了學(xué)生的就業(yè)面，而且直接從事的還是銀行會計核算工作。另外，可以和當?shù)氐纳虡I(yè)銀行合作，建立實習(xí)基地，給學(xué)生提供真實的崗位實踐機會。

（五）編寫校企合作《銀行會計》教材

由于部分《銀行會計》教材還是傳統(tǒng)的章節(jié)目錄形式，不能較好地體現(xiàn)以任務(wù)驅(qū)動來授課的教學(xué)目的，另外由于教材內(nèi)容沒有體現(xiàn)新企業(yè)會計準則的內(nèi)容，會計科目陳舊，不同的《銀行會計》教材會計科目的名稱也不統(tǒng)一。因此學(xué)校應(yīng)該和銀行專家共同開發(fā)編寫基于“工作過程”的項目化教材。教材的典型工作案例由銀行專家提供，合作雙方依照銀行會計的崗位分工和核算流程及新會計準則的規(guī)定來編寫教材。教材內(nèi)容包括個人金融業(yè)務(wù)核算、對公金融業(yè)務(wù)核算、支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算、系統(tǒng)內(nèi)往來及資金匯劃清算核算、外匯業(yè)務(wù)核算、損益業(yè)務(wù)核算、年度決算等項目，這樣就使銀行業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理理論與實際相一致。

（六）加強《銀行會計》授課教師的培訓(xùn)

一方面，對《銀行會計》課程的授課教師進行理論知識培訓(xùn)，可以組織授課教師參加省級師資培訓(xùn)項目和國家級師資培訓(xùn)項目，提升自己的專業(yè)知識。另一方面，到地方商業(yè)銀行進行不短于6個月的掛職，可使教師熟悉銀行的柜面業(yè)務(wù)流程、對公業(yè)務(wù)類型、支付結(jié)算處理方法，解決會計專業(yè)教師擔任《銀行會計》課程教師對銀行業(yè)務(wù)了解不深的問題。

（七）改革考核模式

期末閉卷考試主要考核的知識點是理論知識，為考核學(xué)生掌握銀行對公業(yè)務(wù)的不同類型，具備不同業(yè)務(wù)憑證填制、審核及處理的能力，就要改革考核模式，增加實踐技能的考核，實踐技能的考核可以分項目教學(xué)結(jié)束后，利用兩節(jié)課時間對學(xué)生加以考核，形式可以是憑證填制審核，也可以針對特殊業(yè)務(wù)分組考核。最后再配合期末理論考試，對學(xué)生的專業(yè)理論知識進行梳理。