財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的探討

文/林玉華

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的探討

文/林玉華

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的步伐，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)是最大化的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的結(jié)果與成效，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是保證行政事業(yè)單位持續(xù)的、安全的、快速的、科學(xué)的發(fā)展的重要因素。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行是行政事業(yè)單位發(fā)展的重要基礎(chǔ)和前提保障。本文通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范之間存在的問(wèn)題；行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建立的措施；財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施三個(gè)方面進(jìn)行了簡(jiǎn)單的論述。

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范；探討

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的相關(guān)內(nèi)容與規(guī)定，行政事業(yè)單位處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，各個(gè)單位要依據(jù)自身的特點(diǎn)和實(shí)際的情況進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的管理、優(yōu)化、完善等工作，以便更好的抵御來(lái)自外界市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中的各種財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，不斷的提升行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中的水平與服務(wù)質(zhì)量，保證行政事業(yè)單位處于和諧、健康、穩(wěn)定的發(fā)展之中，并不斷的提升行政事業(yè)單位在社會(huì)中的經(jīng)濟(jì)效益與利益等。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范之間存在的問(wèn)題

(一)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題主要包括以下幾點(diǎn)：一是高層管理結(jié)構(gòu)的不合理性，沒有很好的內(nèi)控組織部門。在很多的行政事業(yè)單位中，沒有完善的高級(jí)財(cái)務(wù)管理部門，沒有制定相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，導(dǎo)致了行政事業(yè)單位內(nèi)部消耗非常的嚴(yán)重，同時(shí)增加了成本的費(fèi)用，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思想意識(shí)。社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，帶動(dòng)了行政事業(yè)單位之間的競(jìng)爭(zhēng)力度，增加了經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，但是單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)卻沒有提升，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理方面嚴(yán)重的缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。三是沒有財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的動(dòng)力，單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立需要經(jīng)費(fèi)的支持，這樣就增添了單位在經(jīng)營(yíng)中的成本費(fèi)用，有些單位缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，無(wú)視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度給單位帶來(lái)的深遠(yuǎn)影響，藐視了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的問(wèn)題

首先是行政事業(yè)單位進(jìn)行的盲目性投資與融資給單位帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有些行政事業(yè)單位采用擴(kuò)大單位規(guī)模的方式推動(dòng)單位的未來(lái)發(fā)展方向，并用這種發(fā)展方式提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的范圍與功能，雖然這種方法能給單位發(fā)展帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，但是無(wú)形之中也加大了單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)。行政事業(yè)單位在進(jìn)行融資的過(guò)程中，如果沒有很好的分析市場(chǎng)的形式與變化，就會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次是不合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度會(huì)給行政事業(yè)單位造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)必須要制定嚴(yán)格的制度與行為規(guī)范，用來(lái)約束財(cái)務(wù)的決策，保證決策的科學(xué)合理性，降低運(yùn)營(yíng)的成本費(fèi)用。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建立的措施

(一)劃分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的層次

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的層次主要分為三個(gè)方面：一是建立相互制約、相互束縛的財(cái)務(wù)管理制度，保證財(cái)務(wù)分析的預(yù)防工作。例如：行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門要建立崗位責(zé)任制度，將每日的財(cái)務(wù)工作內(nèi)容進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)核算，并要保證定期的進(jìn)行財(cái)務(wù)匯報(bào)工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況的公開透明化。二是在建立行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過(guò)程中，要將審計(jì)工作落實(shí)到位，設(shè)置內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)察部門，例如：將群眾舉報(bào)、崗位工作人員離職等工作進(jìn)行細(xì)致的審計(jì)、稽查等。三是財(cái)務(wù)部門不是一個(gè)獨(dú)立的部門，要與其他部門進(jìn)行有效的聯(lián)合工作。注重行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的思想教育工作，提升大家的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的意識(shí)，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性與必然性，明確工作人員自身的職責(zé)，積極、主動(dòng)地協(xié)同財(cái)務(wù)部門建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

(二)加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部文化建設(shè)

促進(jìn)行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要精神支柱就是企業(yè)的文化，同時(shí)它也是行政事業(yè)單位發(fā)展的靈魂。企業(yè)要想做好做大做強(qiáng)就必須有自身獨(dú)特的企業(yè)文化。企業(yè)文化是工作人員的精氣神，能夠提升工作人員的工作態(tài)度與工作方法，是為了更好的幫助工作人員提升工作的效率。優(yōu)秀的企業(yè)文化還可以為工作人員營(yíng)造良好的工作環(huán)境，促進(jìn)了員工之間的融洽氛圍，協(xié)調(diào)好各個(gè)部門之間的關(guān)系，推動(dòng)了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)步伐，提升了行政事業(yè)單位在整體管理中的水平，更好的發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用，幫助行政事業(yè)單位整體的發(fā)展。

(三)優(yōu)化行政事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)，明確行政事業(yè)單位各部門的責(zé)任

優(yōu)化行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)是為了更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，明確行政事業(yè)單位各部門的責(zé)任是為了更好的推行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。首先，行政事業(yè)單位建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不僅僅為了控制某一個(gè)部門，而是為了更好的管理隊(duì)伍內(nèi)部的整體活動(dòng)情況，需要單位內(nèi)部的各個(gè)部門進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)與配合，因此說(shuō)，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立，要結(jié)合單位內(nèi)部各項(xiàng)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)，在整體中保證行政事業(yè)單位的順利、快速、穩(wěn)定的運(yùn)行與發(fā)展。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在執(zhí)行的過(guò)程中，因?yàn)槿颂幱谪?cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行的主體地位，所以要做到對(duì)人的控制工作。例如：對(duì)會(huì)計(jì)工作人員、財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，不斷的提升他們的思想意識(shí)，定期的培養(yǎng)與考核他們的專業(yè)知識(shí)與技能，提高工作人員自身的素質(zhì)與技術(shù)水平等。

(四)建立健全監(jiān)督評(píng)價(jià)體系

行政事業(yè)單位建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度離不開科學(xué)的、有效的、合理的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，單位的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制是監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，總結(jié)工作中的經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)督在制度執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題及解決方法，并做出合理的評(píng)價(jià)。評(píng)估行政事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并要及時(shí)的做出預(yù)防的措施，高效的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施

(一)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的觀念

首先，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的宣傳活動(dòng)，增強(qiáng)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理方面的重視力度，提升領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，并將這些思想意識(shí)傳達(dá)到各個(gè)部門，將財(cái)務(wù)管理意識(shí)自上而下的傳達(dá)到每一個(gè)人，從整體的角度提升財(cái)務(wù)管理的思想意識(shí)。其次，財(cái)務(wù)管理工作人員要認(rèn)真的學(xué)習(xí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》和相關(guān)的法律法規(guī)，豐富自身有關(guān)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度的知識(shí)，保證在出現(xiàn)有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面問(wèn)題的時(shí)候，可以做到靈活、多變、從容、冷靜的思考問(wèn)題，并及時(shí)的進(jìn)行有效的處理。

(二)健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建立健全有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的預(yù)警機(jī)制，其作用是為了更好的做好事前防范工作，將行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的系數(shù)降到最低?，F(xiàn)金是行政事業(yè)單位在理財(cái)方面最重要的因素之一，在進(jìn)行短期運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，關(guān)注盈利問(wèn)題的幾率非常的小，而是將主要的精力放在現(xiàn)金的支配方面，因?yàn)楝F(xiàn)金是支持行政事業(yè)單位各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的具體保障，是促進(jìn)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要支柱。在保障了行政事業(yè)單位現(xiàn)金充足的情況下，做出準(zhǔn)確的預(yù)算評(píng)估，可以有效的保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，為單位領(lǐng)導(dǎo)層提供及時(shí)、有效的預(yù)防措施。

(三)做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)過(guò)程中，要以財(cái)務(wù)管理工作為建設(shè)的中心思想，以資金管理辦法為主要的核心。例如：行政事業(yè)單位要收取非常多的款項(xiàng)，而且其中有些賬目已經(jīng)變成了壞賬，就會(huì)給單位帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要加強(qiáng)內(nèi)部的管理機(jī)制，建立完善的、系統(tǒng)的內(nèi)控制度，降低死賬、壞賬的發(fā)生概率，提升資金的利用效率。其中財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，在進(jìn)行事業(yè)單位預(yù)算管理中，要結(jié)合單位的實(shí)際情況、發(fā)展目標(biāo)等制定完善的預(yù)算管理計(jì)劃方案。財(cái)務(wù)的預(yù)算活動(dòng)是一個(gè)行政事業(yè)單位整體預(yù)算的重要組成部分，在保證財(cái)務(wù)預(yù)算合理的情況下，將單位整體的預(yù)算目標(biāo)細(xì)致的劃分到單位的各個(gè)職能部門，并要嚴(yán)格的監(jiān)督與管理各個(gè)部門在執(zhí)行過(guò)程中的情況，有效的降低了行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

(四)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，建立完善的審計(jì)、監(jiān)督體系

保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理執(zhí)行的有效方法就是建立科學(xué)的、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，同時(shí)也是保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、可靠性、安全性等，因此說(shuō)，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要結(jié)合行政事業(yè)單位自身的特點(diǎn)與優(yōu)化內(nèi)部控制的各項(xiàng)機(jī)制進(jìn)行制定，保證內(nèi)控的時(shí)效性能，并對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控制度進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與管理。與此同時(shí)，單位還要建立規(guī)范化的監(jiān)督審計(jì)系統(tǒng)，與內(nèi)部的審計(jì)部門相結(jié)合，完善內(nèi)、外監(jiān)督與審計(jì)體系。在財(cái)務(wù)內(nèi)部建立監(jiān)督審計(jì)部門是為了更好的保證審計(jì)與監(jiān)督的質(zhì)量，體現(xiàn)出其權(quán)威性。外部監(jiān)督審計(jì)部門是為了更好的加強(qiáng)隊(duì)伍的監(jiān)督與管理工作，認(rèn)知的審計(jì)與核算財(cái)務(wù)資金的收入與支出情況，監(jiān)督單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的合理性。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，提升行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作具有重大的意義與價(jià)值。同時(shí)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的過(guò)程中，需要大量的時(shí)間與精力，是一項(xiàng)長(zhǎng)期發(fā)展的任務(wù)。在執(zhí)行的過(guò)程中，要大力的建設(shè)內(nèi)控制度、管理機(jī)制、預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，還要有單位其他部門的協(xié)調(diào)與支持。在進(jìn)行建設(shè)的過(guò)程中，要不斷的提出新的想法、新的措施等，推動(dòng)行政事業(yè)單位的整體發(fā)展。

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(作者單位：國(guó)家新聞出版廣電總局東南廣播電視維護(hù)中心)