對(duì)基層央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型驅(qū)動(dòng)價(jià)值增值的思考

□文/周福玉

（中國(guó)人民銀行吐魯番地區(qū)中心支行 新疆·吐魯番）

基層央行內(nèi)審工作如何實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值是審計(jì)轉(zhuǎn)型所關(guān)注的焦點(diǎn)。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的核心驅(qū)動(dòng)力源于高增值性的審計(jì)產(chǎn)品和審計(jì)服務(wù)，而如何突破傳統(tǒng)內(nèi)審的束縛，真正實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代增值型內(nèi)審轉(zhuǎn)型，尋求更大價(jià)值增值效用，充分體現(xiàn)當(dāng)前內(nèi)審工作質(zhì)量和重要成果，是內(nèi)審人所期待和關(guān)注的主要問(wèn)題。

一、內(nèi)審組織管理能力持續(xù)提高是實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的基礎(chǔ)保證。

要持續(xù)提高內(nèi)審組織管理能力，必須循序漸進(jìn)的推進(jìn)內(nèi)審價(jià)值增值。一是將內(nèi)部審計(jì)日常工作安排和組織長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要有機(jī)結(jié)合起來(lái)，始終堅(jiān)持塑造現(xiàn)代增值型內(nèi)審文化理念；二是與各業(yè)務(wù)部門建立合作伙伴關(guān)系，將審計(jì)業(yè)務(wù)著眼點(diǎn)放在服務(wù)組織目標(biāo)，服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制上來(lái)，提供更多高質(zhì)量、高增值性的審計(jì)服務(wù)；三是強(qiáng)化審計(jì)服務(wù)的效力和及時(shí)性，建立適時(shí)審計(jì)質(zhì)量控制體系、適時(shí)報(bào)告和溝通機(jī)制以及適時(shí)動(dòng)態(tài)后續(xù)跟蹤審計(jì)機(jī)制；四是建立內(nèi)部審計(jì)增值績(jī)效評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向現(xiàn)代增值型內(nèi)審轉(zhuǎn)型提供組織動(dòng)力。

基層人民銀行內(nèi)審部門多年來(lái)一直致力于一手抓審計(jì)項(xiàng)目、一手抓轉(zhuǎn)型推動(dòng)，確立了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，探索開展績(jī)效審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)研究，深化履職、離任審計(jì)，內(nèi)部控制審計(jì)和信息技術(shù)審計(jì)，內(nèi)審人員在由傳統(tǒng)型審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，繼而向價(jià)值增值型審計(jì)轉(zhuǎn)型實(shí)踐中進(jìn)行了積極的探索，通過(guò)多年的執(zhí)業(yè)操作，熟悉了組織內(nèi)部?jī)r(jià)值創(chuàng)造的流程，在對(duì)環(huán)節(jié)控制的合理性、有效性和增值作用的發(fā)揮，以及如何完善內(nèi)審制度促進(jìn)管理水平提高等方面積累了較好的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，是有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)審價(jià)值增值的基礎(chǔ)保證。

二、高增值性內(nèi)審業(yè)務(wù)是實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值效用的主要驅(qū)動(dòng)因素

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的使命是為組織實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，以更準(zhǔn)確、更高效的方式完成審計(jì)業(yè)務(wù)，因此選擇高增值性審計(jì)業(yè)務(wù)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值效用的主要驅(qū)動(dòng)因素?；鶎尤嗣胥y行應(yīng)以長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展眼光，有效結(jié)合短期增值和長(zhǎng)期增值兩種方式開展高增值性內(nèi)審業(yè)務(wù)產(chǎn)品創(chuàng)新，以達(dá)到內(nèi)審價(jià)值效用的持續(xù)增長(zhǎng)。

1、短期價(jià)值增值驅(qū)動(dòng)。在基層人民銀行審計(jì)業(yè)務(wù)中，短期的價(jià)值增值較多的體現(xiàn)于審計(jì)業(yè)務(wù)工作效率的提高以及對(duì)被審計(jì)部門相關(guān)成本經(jīng)費(fèi)節(jié)約方面提出的科學(xué)合理的建議措施上，比如開展會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理審計(jì)、后勤服務(wù)管理審計(jì)、后續(xù)跟蹤審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部履職和離任審計(jì)，等等。這些審計(jì)業(yè)務(wù)的開展，緊密聯(lián)系工作實(shí)際，針對(duì)性強(qiáng)、措施切實(shí)可行，能夠在短時(shí)間內(nèi)為組織治理及內(nèi)部管理提供直觀的、可計(jì)量的價(jià)值增值，達(dá)到為組織實(shí)現(xiàn)較大的成本費(fèi)用節(jié)約。因此，基層行應(yīng)著力在這些項(xiàng)目的開展中提升審計(jì)工作效率，提供更多更好的審計(jì)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)短期價(jià)值增值。

2、長(zhǎng)期價(jià)值增值驅(qū)動(dòng)。這是內(nèi)部審計(jì)組織長(zhǎng)期實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的核心競(jìng)爭(zhēng)力，基層人民銀行主要依賴于開展更多高增值性的審計(jì)業(yè)務(wù)，提供更高價(jià)值含量的審計(jì)信息產(chǎn)品來(lái)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期價(jià)值增值，比如開展績(jī)效類、內(nèi)控執(zhí)行類、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向類等審計(jì)業(yè)務(wù)，這些緊密圍繞組織長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需求與風(fēng)險(xiǎn)控制，致力于長(zhǎng)期價(jià)值創(chuàng)造能力的改善和提高的高增值性審計(jì)業(yè)務(wù)，其效用長(zhǎng)期、價(jià)值不可計(jì)量，能夠持續(xù)支撐組織實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

三、高質(zhì)量的審計(jì)產(chǎn)品和服務(wù)是推進(jìn)價(jià)值增值的核心驅(qū)動(dòng)力

基層行內(nèi)審業(yè)務(wù)應(yīng)立足于做好成果運(yùn)用整體規(guī)劃，把握重心，圍繞中心，抓住核心，持續(xù)推動(dòng)價(jià)值增值。

1、以轉(zhuǎn)型為重心，深入開展內(nèi)審實(shí)踐，提升工作水平。深入開展由傳統(tǒng)內(nèi)審、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性內(nèi)審向價(jià)值增值型內(nèi)審轉(zhuǎn)型是提高內(nèi)審工作水平的重要舉措，基層行要按照總行關(guān)于審計(jì)“轉(zhuǎn)型成果制度化、審計(jì)活動(dòng)轉(zhuǎn)型化、經(jīng)驗(yàn)做法普及化、探索創(chuàng)新長(zhǎng)期化”的“四化”要求，緊密圍繞轉(zhuǎn)型工作重心，積極探索內(nèi)審轉(zhuǎn)型實(shí)踐，開拓審計(jì)領(lǐng)域，開發(fā)高質(zhì)量的審計(jì)產(chǎn)品。一是以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)，有效分析、識(shí)別、評(píng)估系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)與可控性風(fēng)險(xiǎn)狀況；二是以績(jī)效審計(jì)在央行內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用為出發(fā)點(diǎn)探索績(jī)效價(jià)值增值及效果；三是以內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制為主線，強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)在服務(wù)組織治理和風(fēng)險(xiǎn)管理、改善控制效率和效果等方面的作用；四是以審計(jì)發(fā)現(xiàn)的突出性、普遍性、傾向性問(wèn)題為突破口，進(jìn)行轉(zhuǎn)型攻關(guān)實(shí)踐的分析、預(yù)警、提示和交流，實(shí)現(xiàn)審計(jì)實(shí)踐成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用及經(jīng)驗(yàn)共享。

2、以基層為中心，調(diào)整內(nèi)審思路，體現(xiàn)價(jià)值增值效果?；鶎有刑幱跇I(yè)務(wù)操作最前端，亦是風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)、易發(fā)的前沿，更能體現(xiàn)增值提效的成果。因此，要調(diào)整工作思路，完善工作方法，以基層行為出發(fā)點(diǎn)，著力強(qiáng)化一線履職績(jī)效，達(dá)到各項(xiàng)工作提速增效。一是從內(nèi)審職能上提升其履職地位，樹立權(quán)威性，使監(jiān)督工作的責(zé)、權(quán)、利相匹配；二是強(qiáng)化基層人員素質(zhì)培訓(xùn)，特別是科技大量投入央行業(yè)務(wù)的今天，內(nèi)審人員素質(zhì)更應(yīng)適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展和業(yè)務(wù)擴(kuò)展的需求，著力培養(yǎng)科技和業(yè)務(wù)“兩棲”的內(nèi)審精英人才；三是建立基層行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估體系，設(shè)立具體的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警臨界線和評(píng)估指標(biāo)，從人員配置、崗位設(shè)置、制度控制、從業(yè)資質(zhì)等各個(gè)方面進(jìn)行約束牽制和測(cè)評(píng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制達(dá)標(biāo)的部門和專業(yè)進(jìn)行考評(píng)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不達(dá)標(biāo)的部門和專業(yè)限期糾改，促使事前、事中、事后的全過(guò)程監(jiān)控機(jī)制的有效運(yùn)行。

3、以增值為核心，創(chuàng)新內(nèi)審產(chǎn)品，發(fā)揮組織服務(wù)功能?；鶎有幸獙?shí)現(xiàn)內(nèi)審的價(jià)值增值目標(biāo)，其功能定位要求提供高增值性的業(yè)務(wù)產(chǎn)品，具備高匹配性、及時(shí)性、高效性的特征，為組織實(shí)現(xiàn)最大的價(jià)值增值。一是建立結(jié)構(gòu)多元化的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)，吸收業(yè)務(wù)骨干精英充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍，有自己擅長(zhǎng)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和獨(dú)到的工作思路，再經(jīng)專業(yè)培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉，能夠快速實(shí)現(xiàn)人才隊(duì)伍良性循環(huán)，為組織實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值提供人才保證；二是建立內(nèi)審和事后監(jiān)督前端、后臺(tái)相互貫通、資源共享的整體信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)型內(nèi)審向現(xiàn)代增值型內(nèi)審的深層次轉(zhuǎn)型，為內(nèi)部審計(jì)最大增值效用提供組織動(dòng)力和全方位的立體保障；三是改進(jìn)審計(jì)方法手段，建立和完善審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系，將綜合管理審計(jì)作為常態(tài)化審計(jì)類型持續(xù)開展；將內(nèi)控和績(jī)效作為深化離任和履職審計(jì)中關(guān)注的重要內(nèi)容，積極開展績(jī)效審計(jì)實(shí)踐和重點(diǎn)項(xiàng)目課題攻關(guān)；借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，積極構(gòu)建非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式，不斷提高內(nèi)審工作質(zhì)量。

總之，價(jià)值增值是基層央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型深化的重要目標(biāo)，注重“穩(wěn)中求進(jìn)”的效益和“創(chuàng)新發(fā)展”的質(zhì)量尤為重要，以價(jià)值增值驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)型深化成為內(nèi)審發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是內(nèi)審事業(yè)發(fā)展所追求的終極目標(biāo)。因此，始終應(yīng)以價(jià)值增值驅(qū)動(dòng)和促進(jìn)轉(zhuǎn)型發(fā)展，以轉(zhuǎn)型發(fā)展實(shí)現(xiàn)更大的價(jià)值增長(zhǎng)，達(dá)到相輔相成。■