稅收籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用探討

劉曄

摘 要：在企業(yè)會計處理中應(yīng)用稅收籌劃具有非常重要的作用，本文對此進行了探討，以此為基礎(chǔ)提出了在企業(yè)會計處理中應(yīng)用稅收籌劃的具體策略，希望能夠?qū)ζ髽I(yè)進行稅收籌劃工作提供一些參考，從而使企業(yè)的市場競爭能力得到有效的提高。

關(guān)鍵詞：會計處理;稅收籌劃;作用

稅收籌劃具有非常重要的意義，在企業(yè)的會計處理工作中稅收籌劃發(fā)揮著越來越重要的作用。企業(yè)應(yīng)該在會計處理中積極運用稅收籌劃，對生產(chǎn)經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)做好稅收籌劃分析，從而爭取實現(xiàn)納稅最晚、納稅最少以及稅后財富最大化、稅收負擔(dān)最低化的目的，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

1 在企業(yè)會計處理中應(yīng)用稅收籌劃的重要作用

1.1 促進企業(yè)會計管理水平的提高

企業(yè)必須進行高效的會計管理和精準的會計核算，才能順利地進行稅收籌劃。因此在企業(yè)會計處理中應(yīng)用稅收籌劃要求會計人員及時處理和核算會計信息，并能夠深入地了解當(dāng)前的會計準則和會計制度，尤其是要求企業(yè)會計人員要對當(dāng)前的稅法和稅收政策進行充分的了解，才能在當(dāng)前的法律范圍內(nèi)進行稅收籌劃，從而保障和提高企業(yè)的利益，促進企業(yè)的發(fā)展。因此在稅收籌劃的過程中也相應(yīng)地推動了企業(yè)會計管理水平的提高。

1.2 促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高

在企業(yè)的會計處理中應(yīng)用稅收籌劃不僅能夠使企業(yè)減免一部分稅收費用，還能夠延長企業(yè)資金流出的時間，企業(yè)也能夠因此獲得一部分免利率資金，使企業(yè)的資金利用價值得到極大的提高，并使現(xiàn)金的流出量得到減少和控制。因此在一定的條件下能夠使現(xiàn)金的凈流量得到提高，對于提高企業(yè)經(jīng)濟效益有著非常重要的作用[1]。

1.3 提高企業(yè)納稅意識

稅收籌劃強調(diào)在合法的范圍內(nèi)通過合法的納稅途徑和手段來減免納稅金額。因此在企業(yè)會計處理中應(yīng)用稅收籌劃不僅能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益的最大化，還能夠使企業(yè)的納稅意識得到提高，避免企業(yè)使用逃稅、抗稅、漏稅和偷稅等不合法的方式，以免給企業(yè)帶來更大的損失，影響社會的正常發(fā)展。在企業(yè)會計處理中應(yīng)用稅收籌劃要求企業(yè)相關(guān)人員必須不斷提高納稅意識，了解稅收法律法規(guī)，能夠正確使用合法的納稅途徑和手段來進行稅收籌劃。

1.4 對企業(yè)制度進行完善

企業(yè)的發(fā)展過程中要減少成本，一個重要的方法就是進行稅收籌劃。這樣可以在法律允許的范圍內(nèi)實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，與此同時也對企業(yè)內(nèi)部的管理制度進行完善。隨著我國越來越多的企業(yè)開始應(yīng)用稅收籌劃，能夠?qū)ξ覈髽I(yè)的內(nèi)部管理制度的完善起到重要的推動作用。

2 在企業(yè)會計處理中應(yīng)用稅收籌劃的原則

在企業(yè)會計處理中應(yīng)用稅收籌劃能夠取得良好的應(yīng)用效果，但是在應(yīng)用的過程中也必須遵循一些原則。企業(yè)不僅要考慮成本問題，還要考慮自身財務(wù)管理的目標，才能將合理的稅收籌劃方案制定出來。

首先，要遵循合法原則。稅收籌劃必須符合我國的稅收法律

法規(guī)。這就要求企業(yè)會計人員要在法律允許的范圍內(nèi)進行稅收籌劃。其次，要遵循事先籌劃原則。只有事先籌劃才能有效的降低成本，按照稅法中的相應(yīng)內(nèi)容事先籌劃企業(yè)的經(jīng)濟活動。第三，要遵循結(jié)合實際原則。在稅收籌劃的過程中要結(jié)合企業(yè)的實際情況，對企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)系統(tǒng)狀況進行考慮，選擇合適的籌劃途徑。第四，要遵循風(fēng)險防范原則。企業(yè)要對稅收籌劃的全過程進行嚴格的監(jiān)督，絕不允許偏離當(dāng)前稅收政策以及非法納稅行為的存在[2]。

3 在企業(yè)會計處理中應(yīng)用稅收籌劃的具體策略

3.1 提高對稅收籌劃的重視

企業(yè)管理人員要充分認識到稅收籌劃工作的重要性，以當(dāng)前的稅收政策為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)的財政管理目標，對企業(yè)經(jīng)濟管理活動中的各項納稅事項進行規(guī)劃，將最優(yōu)納稅方案制定出來，減輕企業(yè)納稅負擔(dān)。與此同時也要認識到稅收籌劃是一種合法的理財手段，絕非偷稅漏稅。

3.2 對企業(yè)活動中的稅收工作進行合理籌劃

3.2.1 企業(yè)組建層面上的稅收籌劃。①企業(yè)投資組織形式方面的籌劃工作是選擇子分公司。分公司并非獨立法人，必須與總公司合并計算盈虧;子公司是獨立法人，必須與總公司進行分別納稅。因此在組建公司時如果建立子公司，則要保障公司建設(shè)初期就能夠盈利，從而能夠享受當(dāng)?shù)貎?yōu)惠政策。如果公司組建初期不能盈利，為了進一步減輕總公司的稅收費用，就應(yīng)該使用分公司的形式。②企業(yè)投資區(qū)域方面的籌劃。在投資時要對投資區(qū)域進行考慮，不同地理位置的稅收政策有很大的不同，同一地區(qū)的稅收政策也有所差別。因此要慎重的選擇合適的投資區(qū)域來降低稅收負擔(dān)。③企業(yè)投資行業(yè)方面的籌劃。國家對于不同行業(yè)有著不同的稅收政策，對于一些需要限制發(fā)展的行業(yè)會提高稅收，對于一些大力支持的行業(yè)會采取減稅或免稅的行為，因此企業(yè)在選擇投資行業(yè)時也要進行充分的考慮。

3.2.2 企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃。①應(yīng)稅收入層面的籌劃。要推遲或減少所得稅的繳納可以推遲納稅的時間。首先，由于當(dāng)前的會計收入確認必須以權(quán)責(zé)發(fā)生制為依據(jù)，也就是以業(yè)務(wù)是否發(fā)生作為財務(wù)確認的依據(jù)，如果一些調(diào)減項目的收入在會計上得到了確認，但財務(wù)卻沒有確認，那么在對應(yīng)納稅收入進行計算時就應(yīng)該進行調(diào)減。其次，公司在對應(yīng)稅所得進行計算時可以對減記收入項目、加計扣除項目進行調(diào)減。②準予扣除成本項目方面的籌劃。首先，選擇合適的計價方式，以達到減少稅款的目的。如果物價具有較大的波動，為了實現(xiàn)利潤的最大化可以使用加權(quán)平均的方式。如果物價降低，為了標高銷售成本而減少納稅所得額，可以使用先進先出的方式。其次，選擇合適的折舊方法。企業(yè)可以使用加速折舊的方法來提高初期的折舊，從而使所得額降低。再次，對發(fā)票進行嚴格的管理，對購置設(shè)備時開具的發(fā)票進行妥善的保管，以此抵扣一定稅費[3]。

3.3 企業(yè)股利分配方面的稅收籌劃

企業(yè)可以使用股票股利或者現(xiàn)金股利的方式向股東分配利潤。股票股利的方式有利于減少稅費，規(guī)避股東收到現(xiàn)金時需要繳納的所得稅。

4 結(jié)語

在企業(yè)發(fā)展的過程中，在會計處理中積極運用稅收籌劃能夠起到重要的作用，這也體現(xiàn)了企業(yè)納稅意識的不斷增強，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展，在合法的范圍內(nèi)實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

參考文獻：

[1]郝軍紅.稅務(wù)會計在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的作用分析[J].商，2013（08）.

[2]陳改茶.稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的有效性分析[J].新鄉(xiāng)學(xué)院學(xué)報（社會科學(xué)版），2013（04）.

[3]李晶.稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用探討[J].時代金融，2013（06）.