淺析當(dāng)前消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理存在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

韓培岷

摘 要：隨著公安消防部隊(duì)職能任務(wù)不斷拓展，經(jīng)費(fèi)投入不斷增長(zhǎng)，如何把黨委理財(cái)、科學(xué)管控、防范風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)要求落到實(shí)處，堅(jiān)持用嚴(yán)格的制度、完善的機(jī)制管控好資金，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，是公安消防部隊(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員必須研究解決的重點(diǎn)問(wèn)題。文章就公安消防部隊(duì)如何防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析和探討。

關(guān)鍵詞：消防部隊(duì) 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：F234 ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）11-097-02

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，公安消防部隊(duì)的職責(zé)使命不斷發(fā)展，面對(duì)嚴(yán)峻復(fù)雜的消防現(xiàn)實(shí)斗爭(zhēng)和日益繁重的消防工作任務(wù)，消防部隊(duì)財(cái)務(wù)工作的服務(wù)保障日益凸顯。如何管好用好財(cái)政資金，如何防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)費(fèi)保障效益并最終轉(zhuǎn)化生成部隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力，是擺在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員前面的重大課題。筆者現(xiàn)就消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理存在的幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)探討解決辦法。

一、消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理存在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

（一）政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

一是貫徹落實(shí)財(cái)經(jīng)制度不徹底，理財(cái)指導(dǎo)思想不夠端正，勤儉節(jié)約和法規(guī)意識(shí)比較淡薄，管理制度不落實(shí)，存在著超預(yù)算辦事、超標(biāo)準(zhǔn)花錢、超財(cái)力建設(shè)、超范圍支出等問(wèn)題。二是未落實(shí)黨委中心組財(cái)經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)制度。沒(méi)有將財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策制度等納入黨委中心組學(xué)習(xí)。導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)決策重大事項(xiàng)與制度政策有偏差。三是未落實(shí)預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況匯報(bào)制度。

（二）預(yù)算編制執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

一是單位預(yù)算編制不科學(xué)、不準(zhǔn)確、不細(xì)化，可操作性不強(qiáng)，項(xiàng)目執(zhí)行率偏低;二是預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，存在預(yù)算、執(zhí)行“兩張皮”現(xiàn)象;三是預(yù)算管控力度不強(qiáng)，預(yù)算執(zhí)行率偏低，特別是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率低的問(wèn)題普遍存在。四是對(duì)預(yù)算工作不重視，地方消防經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)落實(shí)不到位。

（三）資金安全風(fēng)險(xiǎn)

一是沒(méi)有落實(shí)資金安全管理責(zé)任，未落實(shí)定期檢查制度;二是有的會(huì)計(jì)人員登記賬目沒(méi)有做到日清月結(jié)，會(huì)計(jì)、出納未每月逐筆核對(duì)銀行對(duì)賬單或者沒(méi)有核實(shí)銀行對(duì)賬單真?zhèn)?三是有的財(cái)務(wù)專用章、名章、資金支付電子令牌沒(méi)有按照要求分管;四是有的大額現(xiàn)金提取沒(méi)有落實(shí)雙人專車制度和銀行回訪制度等。五是財(cái)務(wù)管理結(jié)算不嚴(yán)格。

（四）人員崗位風(fēng)險(xiǎn)

一是財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高，不懂管、不會(huì)管、不敢管的現(xiàn)象不同程度存在。二是財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍不穩(wěn)定，流動(dòng)性大，部分財(cái)務(wù)人員不能安心本崗位，總想著往其他崗位調(diào)動(dòng)。三是會(huì)計(jì)人員持證上崗率低，按照規(guī)定會(huì)計(jì)人員必須全部持證上崗，但這一規(guī)定沒(méi)有得到很好的落實(shí)，就海南總隊(duì)而言會(huì)計(jì)人員持證上崗率僅為66%。

二、以海南總隊(duì)為例探索加強(qiáng)防范消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)措施的幾點(diǎn)思考

（一）解決政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題必須強(qiáng)化“四種意識(shí)”

第一，強(qiáng)化黨委科學(xué)依法理財(cái)意識(shí)。大力改革創(chuàng)新黨委理財(cái)制度，強(qiáng)調(diào)黨委科學(xué)理財(cái)、依法理財(cái)。一是堅(jiān)持黨委統(tǒng)一的集體領(lǐng)導(dǎo)下的首長(zhǎng)分工負(fù)責(zé)制，堅(jiān)持經(jīng)費(fèi)預(yù)算、重大經(jīng)費(fèi)開(kāi)支、大宗物資采購(gòu)、重要建設(shè)項(xiàng)目等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)由黨委研究決定。二是大項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出實(shí)行雙主官審簽制度，不僅可以降低決策失誤風(fēng)險(xiǎn)，而且能有效增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的透明度。三是定期聽(tīng)取后勤工作匯報(bào)，嚴(yán)把經(jīng)費(fèi)投向投量，提升黨委對(duì)財(cái)權(quán)與經(jīng)濟(jì)事權(quán)的掌控能力與水平。

第二，強(qiáng)化財(cái)經(jīng)管理創(chuàng)新意識(shí)。一是探索財(cái)務(wù)規(guī)范化管理新機(jī)制。幾年來(lái)總隊(duì)先后在?？?、三亞支隊(duì)開(kāi)展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、資產(chǎn)規(guī)范化管理、財(cái)務(wù)規(guī)范化管理試點(diǎn)，總結(jié)推廣試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，完善后勤規(guī)章制度，提高后勤財(cái)務(wù)管理水平，帶動(dòng)全省夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)。二是創(chuàng)新財(cái)務(wù)信息化管理手段。推廣資金集中管理系統(tǒng)應(yīng)用，公務(wù)卡結(jié)算，實(shí)現(xiàn)全時(shí)段、全方位、全過(guò)程的資金管控。三是改進(jìn)經(jīng)費(fèi)決算管理方法。針對(duì)基層大隊(duì)財(cái)務(wù)技術(shù)力量薄弱，實(shí)行省直管大隊(duì)的專用資金、生活費(fèi)由總隊(duì)統(tǒng)一管理，統(tǒng)一編制工資表，統(tǒng)一編報(bào)決算報(bào)表，統(tǒng)一核撥經(jīng)費(fèi)，減輕了基層的工作量，解決了標(biāo)準(zhǔn)掌握不準(zhǔn)、核發(fā)不及時(shí)等問(wèn)題。

第三，強(qiáng)化制度管控意識(shí)。把財(cái)經(jīng)法規(guī)納入黨委中心組學(xué)習(xí)的內(nèi)容，不斷增強(qiáng)黨委班子的財(cái)經(jīng)政策制度觀念。以國(guó)家軍隊(duì)制度為依托，結(jié)合部隊(duì)實(shí)際情況，制訂出符合我省實(shí)際、可操作性強(qiáng)、體系完整的后勤財(cái)務(wù)規(guī)章制度。幾年來(lái)先后制訂了《海南省消防部隊(duì)經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)審批管理規(guī)定》、《海南省消防總隊(duì)集中采購(gòu)管理暫行規(guī)定》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督制約的規(guī)定》等30多項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，形成了一個(gè)層次分明、較為完善的財(cái)務(wù)管理體系，使依法理財(cái)?shù)挠^念在全總隊(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部中得到了深化。

第四，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督意識(shí)。建立健全監(jiān)督檢查內(nèi)控機(jī)制，完善財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查的三個(gè)結(jié)合，一是日常監(jiān)督檢查和定期監(jiān)督檢查相結(jié)合，每年各單位將財(cái)務(wù)自查情況匯報(bào)總隊(duì)，總隊(duì)根據(jù)自查情況有計(jì)劃地開(kāi)展財(cái)務(wù)檢查工作，并將檢查情況通報(bào)部隊(duì)。二是注重上級(jí)檢查和審計(jì)相結(jié)合，抓好審計(jì)整改，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的進(jìn)一步規(guī)范。三是注重事前監(jiān)督檢查和事后監(jiān)督檢查相結(jié)合，抓好事前控制和事后跟蹤問(wèn)效。

（二）解決預(yù)算編制執(zhí)行問(wèn)題必須增強(qiáng)“三性”

第一，增強(qiáng)編制預(yù)算的“科學(xué)性”。立足于現(xiàn)行預(yù)算管理制度，緊密結(jié)合單位年度中心工作任務(wù)科學(xué)編制預(yù)算。經(jīng)費(fèi)進(jìn)一步向提升戰(zhàn)斗力、事關(guān)官兵切身利益的項(xiàng)目?jī)A斜，細(xì)化預(yù)算支出部門和內(nèi)容，提高經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的可操作性和預(yù)算執(zhí)行的符合率，最大限度增強(qiáng)編制預(yù)算科學(xué)性。一是編制程序要規(guī)范。預(yù)算編制實(shí)行“二上二下”，業(yè)務(wù)部門上報(bào)分項(xiàng)預(yù)算建議方案，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，反饋業(yè)務(wù)部門征詢意見(jiàn)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門反饋的意見(jiàn)，由財(cái)務(wù)部門綜合平衡，征詢單位領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)后，編制單位預(yù)算建議方案，提請(qǐng)單位黨委審定。二是內(nèi)容依據(jù)要完整。單位全部經(jīng)費(fèi)收入要納入年度預(yù)算統(tǒng)籌安排。預(yù)算編制要依據(jù)國(guó)家、軍隊(duì)有關(guān)財(cái)經(jīng)方針、政策、法規(guī)和消防部隊(duì)財(cái)務(wù)規(guī)章，部隊(duì)建設(shè)發(fā)展規(guī)劃、計(jì)劃和年度工作任務(wù)，黨委決策意圖，經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍和財(cái)力可能，經(jīng)費(fèi)供應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)力和存量資產(chǎn)狀況等。三是項(xiàng)目論證要充分。業(yè)務(wù)部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門根據(jù)批準(zhǔn)的建設(shè)規(guī)劃和計(jì)劃，提出建設(shè)項(xiàng)目，按照“權(quán)在黨委、錢在財(cái)務(wù)、事在部門”的理財(cái)要求，由事業(yè)部門對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行反復(fù)論證，增強(qiáng)預(yù)算的可操作性。四是投向投量要優(yōu)化。各單位要充分發(fā)揮經(jīng)費(fèi)預(yù)算在優(yōu)化資源配置、保障中心工作、監(jiān)控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用，確保各項(xiàng)建設(shè)向提高部隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力聚焦用力，要加大消防裝備、基層設(shè)施經(jīng)費(fèi)投入。要大力壓縮行政消耗性開(kāi)支，降低行政成本。

第二，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的“規(guī)范性”。要牢固樹立“預(yù)算就是法規(guī)”觀念，年度預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要形成集體決策、首長(zhǎng)負(fù)責(zé)、部門把關(guān)、審計(jì)跟蹤、處室細(xì)化執(zhí)行的工作程序。一是預(yù)算支出要嚴(yán)格。要以批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)審批管理規(guī)定，按照預(yù)算確定的項(xiàng)目、開(kāi)支范圍和金額嚴(yán)格執(zhí)行，要確保每個(gè)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目均納入預(yù)算安排、確保每項(xiàng)收支金額均在預(yù)算指標(biāo)之內(nèi)。要量入為出，防止產(chǎn)生新債務(wù)，實(shí)現(xiàn)零債務(wù)管控目標(biāo)。二是預(yù)算執(zhí)行要嚴(yán)格。對(duì)于預(yù)算確定的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，要研究制定合理的用款計(jì)劃，細(xì)化項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃表，落實(shí)責(zé)任制，確保預(yù)算及時(shí)支出，避免資金積壓，提高經(jīng)費(fèi)保障績(jī)效。三是預(yù)算調(diào)整要嚴(yán)格。預(yù)算一經(jīng)黨委批準(zhǔn)，不得隨意變更。對(duì)于經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整、上級(jí)文件要求、市場(chǎng)物價(jià)變動(dòng)等客觀因素影響預(yù)算執(zhí)行，確需對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整的，要按照預(yù)算程序報(bào)批。

第三，增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的“效益性”。一是確保財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)及時(shí)、足額撥付到位。及時(shí)掌握財(cái)政下?lián)芙?jīng)費(fèi)情況，及時(shí)、主動(dòng)地與財(cái)政做好經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)下?lián)芄ぷ?，確保預(yù)算經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及時(shí)足額下?lián)艿轿弧６谴_保預(yù)算經(jīng)費(fèi)健康執(zhí)行。年度預(yù)算考評(píng)實(shí)行按級(jí)負(fù)責(zé)制，采取單位自評(píng)與上級(jí)考評(píng)相結(jié)合的方法組織實(shí)施。加強(qiáng)預(yù)算資金使用的跟蹤問(wèn)效和監(jiān)督檢查工作，審計(jì)部門應(yīng)積極參與預(yù)算管理的監(jiān)督，應(yīng)事先介入，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制的審查，提出合理化建議。

（三）解決資金安全問(wèn)題必須做到“三個(gè)進(jìn)一步”

第一，進(jìn)一步落實(shí)資金安全管理責(zé)任制。一是做到明確責(zé)任。各單位要將資金安全管理列入目標(biāo)管理責(zé)任制進(jìn)行嚴(yán)格考核和經(jīng)常檢查，逐級(jí)簽訂經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任書，確在資金安全管理方面應(yīng)達(dá)到的管理目標(biāo)和相應(yīng)責(zé)任。二是做到強(qiáng)化監(jiān)督檢查。資金監(jiān)管要實(shí)行日常監(jiān)督和定期監(jiān)督相結(jié)合，財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合?？傟?duì)每年、支隊(duì)每季度至少開(kāi)展一次資金安全檢查，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要按規(guī)定及時(shí)糾正和處理，采取切實(shí)措施，杜絕屢改屢犯。三是做到獎(jiǎng)懲明確。資金安全責(zé)任落實(shí)情況，要作為單位年度工作考評(píng)和領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要內(nèi)容。對(duì)工作成績(jī)突出的單位和個(gè)人，給予獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)不具備條件、不勝任財(cái)務(wù)崗位的干部要堅(jiān)決調(diào)整調(diào)離;對(duì)管錢、管物的重點(diǎn)崗位人員要堅(jiān)持定期交流。

第二，進(jìn)一步規(guī)范資金安全管理。一是規(guī)范賬戶管理。要落實(shí)賬戶開(kāi)立審批制度，規(guī)范在國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)立賬戶。不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶。實(shí)行存款賬目核對(duì)制度，每月終了，會(huì)計(jì)、出納應(yīng)逐筆核對(duì)銀行對(duì)賬單。二是規(guī)范現(xiàn)金管理。要嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，不準(zhǔn)私借公款，庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)行“雙現(xiàn)額”管理，提取現(xiàn)金實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批制度，并落實(shí)雙人專車。完善財(cái)務(wù)辦公室安全設(shè)施，安裝防盜設(shè)施和報(bào)警系統(tǒng)，確?，F(xiàn)金、票據(jù)存放安全。三是規(guī)范票據(jù)管理。專人負(fù)責(zé)票據(jù)的審核、請(qǐng)領(lǐng)、入庫(kù)、登記、保管、繳驗(yàn)、稽查、銷毀等工作，并設(shè)賬登記，嚴(yán)禁盜印、自印、外購(gòu)和混用票據(jù)等現(xiàn)象。四是規(guī)范資金往來(lái)。要加強(qiáng)對(duì)暫付、暫存、借墊款等往來(lái)款項(xiàng)的監(jiān)管，每季度要逐筆清理一次，對(duì)不能及時(shí)清理的，要提出處理意見(jiàn)按審批權(quán)限報(bào)批。

第三，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部制約機(jī)制。一是完善制度措施。要完善財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控措施，做到會(huì)計(jì)、出納職責(zé)分明，分工明確，相互之間不得代替。落實(shí)銀行預(yù)留印鑒三人三章分管規(guī)定。完善內(nèi)部制約機(jī)制，賬目日清月結(jié)、定期核對(duì)，健全現(xiàn)金收支手續(xù)，一切現(xiàn)金收支做到有憑有據(jù)，收款有收據(jù)，借款有借據(jù)，報(bào)銷有憑證。二是完善內(nèi)控機(jī)制。完善內(nèi)控監(jiān)督制約機(jī)制，建立經(jīng)費(fèi)審批簽閱備案制度，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，全面推行公務(wù)卡結(jié)算，加大消防部隊(duì)資金集中管理系統(tǒng)的推廣應(yīng)用力度，確保資金安全。

（四）解決人員崗位風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題要堅(jiān)決做到“三個(gè)強(qiáng)化”

第一，強(qiáng)化黨風(fēng)廉政建設(shè)。財(cái)經(jīng)工作一直處于黨風(fēng)廉政建設(shè)的風(fēng)口浪尖上，特別是在全面依法治國(guó)的大背景下，黨風(fēng)廉政建設(shè)是黨委理財(cái)?shù)摹案邏壕€”，要落實(shí)紀(jì)檢、審計(jì)參與重大基本建設(shè)項(xiàng)目和大宗物資采購(gòu)制度，基建工程項(xiàng)目嚴(yán)格執(zhí)行了招投標(biāo)有關(guān)規(guī)定，大宗物資采購(gòu)項(xiàng)目納入了政府采購(gòu)范圍。從盯住“管錢人”延伸到管住“花錢人”，領(lǐng)導(dǎo)干部自覺(jué)落實(shí)不插手工程建設(shè)、大宗物資采購(gòu)的規(guī)定，經(jīng)費(fèi)開(kāi)支、財(cái)經(jīng)法規(guī)制度、官兵待遇標(biāo)準(zhǔn)等按規(guī)定公開(kāi)公示，實(shí)現(xiàn)黨委理財(cái)不失控、不違規(guī)、不違法。

第二，強(qiáng)化人員崗位管理。財(cái)務(wù)人員要形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制，防控崗位利益沖突風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，防范舞弊和預(yù)防腐敗。綜合運(yùn)用完善崗位設(shè)置、落實(shí)崗位回避、加強(qiáng)崗位交流以及健全干部人事制度等措施防控崗位利益沖突風(fēng)險(xiǎn)。

第三，強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)。根據(jù)后勤工作需要，合理設(shè)置崗位，堅(jiān)決對(duì)不負(fù)責(zé)任、不守規(guī)矩的后勤人員進(jìn)行調(diào)整;科學(xué)編配人員，把那些靠得住、信得過(guò)、責(zé)任心強(qiáng)的人員放到后勤崗位上來(lái)。要注重財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，保持隊(duì)伍穩(wěn)定，關(guān)心財(cái)務(wù)人員的成長(zhǎng)進(jìn)步，加大教育培訓(xùn)力度，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加地方職稱考試，積極組織財(cái)務(wù)人員參加地方、部隊(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格培訓(xùn)、考試。努力建成一支政治合格、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)過(guò)硬、清正廉潔的后勤隊(duì)伍。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王強(qiáng).淺析消防部隊(duì)基層單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（4）

（作者單位：海南省消防總隊(duì)財(cái)務(wù)處 海南?？?571100）

（責(zé)編：若佳）