淺析基層單位財務(wù)內(nèi)控體系的建立和實施

那春梅

摘 要：我國的經(jīng)濟在不斷向前發(fā)展著，但也隨經(jīng)濟水平的不斷提高，企業(yè)內(nèi)部逐漸暴露出很多嚴重問題。財務(wù)部門是企業(yè)最關(guān)鍵的企業(yè)結(jié)構(gòu)，企業(yè)能否順利經(jīng)營，必須以良好的財務(wù)管理為前提，而財務(wù)部門的核心又在于建立一套完整的內(nèi)控體系，財務(wù)內(nèi)控體系又傾向于內(nèi)控管理。所以，為了企業(yè)更好的發(fā)展，一定要改善當前財務(wù)管理現(xiàn)狀，實現(xiàn)對財務(wù)的內(nèi)部控制管理。文章通過對基層單位財務(wù)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀分析，列舉出影響財務(wù)管理的因素，并通過有效方法改善現(xiàn)狀，使企業(yè)最終實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控體系的建立及實施。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制體系；現(xiàn)狀；建立；措施；作用

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2015）32-0135-02

一個企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，對資產(chǎn)的安全完整進行保護措施，保證財務(wù)方面信息可靠、準確，確保執(zhí)行經(jīng)營方針，企業(yè)管理者使企業(yè)各部門之間可以相互制約，形成一種職責分工制度，并使之規(guī)范、系統(tǒng)化，這就是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制目的在于改善經(jīng)營管理，對企業(yè)進行有效治理，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。但是，現(xiàn)如今的企業(yè)，財務(wù)內(nèi)控體系已經(jīng)不能適應(yīng)社會的發(fā)展要求，因為時代在發(fā)展，但是體系卻不變，因此出現(xiàn)很多漏洞，導致企業(yè)在管理方面相對滯后。所以，必須立即完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，建立屬于、適應(yīng)本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控體系，使之適應(yīng)新社會的建設(shè)發(fā)展。

1 企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

1.1 財務(wù)部門內(nèi)部控制管理體系不完善

在我國大部分的企業(yè)中，都基本可以實現(xiàn)內(nèi)部控制體系，但是由于社會一直在進步，內(nèi)部控制體系卻不更新，不完善，使之科學性，無系統(tǒng)性，產(chǎn)生無法預知的滯后性。造成的主要原因一共有三點，一是企業(yè)只是一味實現(xiàn)其經(jīng)濟效益，而忽略對自己員工的經(jīng)營，使其沒能遵守規(guī)章制度，無監(jiān)督、無管理，內(nèi)部控制管理體系沒有得到應(yīng)有的重視，造成內(nèi)部控制制度的執(zhí)行能力較差，形同虛設(shè)。

長此以往，企業(yè)不能有效地進行內(nèi)部監(jiān)督、相互制約以及自我約束內(nèi)部機制，公司的長久發(fā)展也會受到阻礙。

1.2 財務(wù)人員總體素質(zhì)水平低下

企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制管理體系最主要核心人物就是財務(wù)人員，并且在財務(wù)方面對財務(wù)人員所了解的知識范圍很廣泛。 但是，隨之我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，財務(wù)人員所擁有的專業(yè)知識水平與工作能力發(fā)生沖突。雖然在社會上，會計隊伍在不斷壯大，學習會計的人群也越來越多，但是卻出現(xiàn)了一種魚目混珠的現(xiàn)象，比如在會計資格證考試中，蒙混過關(guān)造成考試成績不實等不良現(xiàn)象。所以，財務(wù)人員的專業(yè)水平不能達到預期值，在工作操作中就容易出現(xiàn)失誤，不能在規(guī)定時間內(nèi)完成財務(wù)管理工作，給企業(yè)管理造成了不必要的負面影響，進而內(nèi)控體系的建設(shè)也不能實現(xiàn)。

1.3 企業(yè)管理者對企業(yè)經(jīng)營管理不到位

企業(yè)管理者在企業(yè)經(jīng)營過程中，往往只是把重點放在如何使企業(yè)贏得更高利潤。偏向于生產(chǎn)，就對內(nèi)部控制管理掉以輕心，不加以重視，缺乏對管理的風險意識，也不清楚財務(wù)的權(quán)責內(nèi)控。所以導致我國的財務(wù)內(nèi)控管理制度不能夠很完善，企業(yè)人員缺乏執(zhí)行力，在處理問題時，往往也不遵守制度，只是依照管理層的指示執(zhí)行，并且在權(quán)責不清的情況下，沒有承擔責任的人員，都在互相推脫責任等。在基層單位上更是這樣，所負責之人沒有足夠的管理能力，所以，企業(yè)內(nèi)控管理體系就更加沒有了地位，嚴重弱化了企業(yè)管理控制能力。

1.4 企業(yè)中辦公設(shè)備技術(shù)性落后

企業(yè)中，辦公室設(shè)備的使用是每天必不上可少的設(shè)施，在專職人員處理事務(wù)過程中，落后的技術(shù)設(shè)備會影響完成工作的進度，拖慢時效，長久下去，對企業(yè)整個經(jīng)營都會產(chǎn)生不良后果，如果可以利用較為先進、高級的辦公室設(shè)備，處理事務(wù)的效率會比使用落后設(shè)備提高很多。但是一大部分企業(yè)總是為了能從企業(yè)內(nèi)部節(jié)省一些自認為是不必要的開支，而在辦公設(shè)備上減少資金，從而影響完成事物的效率，與財務(wù)內(nèi)控體系的完美建立也背道而馳。也就是說，技術(shù)上不成熟，怎么能完成使用先進技術(shù)、先進思想完成財務(wù)內(nèi)控體系的建立。

所以，我們需要從根本上徹底改變對財務(wù)內(nèi)控管理體系的不成熟思維，發(fā)揮創(chuàng)新能力，對原本內(nèi)控體系進行全方面改善、優(yōu)化，使其能在各個企業(yè)中得以良好生存、發(fā)展。

2 改善優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系管理

我國企業(yè)現(xiàn)階段存在內(nèi)部控制管理問題，管理層需要抓緊改善及優(yōu)化此項問題，因為只有健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度才是企業(yè)進行建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和基本保障，以下為幾項改善措施。

2.1 企業(yè)管理人員完善企業(yè)的管理機制

為順應(yīng)現(xiàn)代社會發(fā)展需求，企業(yè)需要建立起完整、符合公司發(fā)展狀態(tài)的管理制度。這就要求企業(yè)對包括財務(wù)部門在內(nèi)的相關(guān)人員，依照《會計法》規(guī)定具體要求，制定出適合本企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展、可實施的企業(yè)內(nèi)部控制制度。建立一套完整的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的制度，內(nèi)控制度的建立，不但可以滿足企業(yè)對經(jīng)營管理改善的要求，也可以實現(xiàn)企業(yè)對經(jīng)營管理的最終目的。

2.2 提高財會人員的綜合素質(zhì)

在企業(yè)里對人才的選拔是很關(guān)鍵的步驟之一。尤其是企業(yè)財會人員，需要有極高的專業(yè)素養(yǎng)和良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，以及較強的處理業(yè)務(wù)能力。提高財務(wù)內(nèi)控管理水平，需要企業(yè)管理者堅持以人為本，積極利用內(nèi)部培訓和外部學習機會，對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平進行全面性培養(yǎng)，并制定獎罰分明的方法，提高員工對工作的積極性。并且在平時工作中，企業(yè)管理者可以多開展一些有利于公司發(fā)展的活動，比如有關(guān)財務(wù)知識的知識競賽，或者法律知識，來提高員工對法制觀念的增強，對業(yè)務(wù)能力有了更好的提升。

2.3 對財務(wù)內(nèi)控體系進行優(yōu)化

在財務(wù)工作中，最重要的業(yè)務(wù)體現(xiàn)就是財務(wù)內(nèi)控體系，所以，企業(yè)應(yīng)當從根本上入手，分析財務(wù)內(nèi)控體系的不足之處，改善財務(wù)的工作管理，對財務(wù)內(nèi)控體系進行改善及優(yōu)化。

2.3.1 加強內(nèi)控體系的環(huán)境建設(shè)

控制財務(wù)的環(huán)境，對執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制管理體系起到了很重要的作用，是個不可缺少的因素，所以，企業(yè)在優(yōu)化改進內(nèi)控體系的過程中，對財務(wù)環(huán)境的營造也是很必要的。這就需要企業(yè)建立完整的公司治理結(jié)構(gòu)，公司治理結(jié)構(gòu)，是以法治為前提，按照企業(yè)本質(zhì)的屬性要求而形成的，使公司各部分之間能夠協(xié)調(diào)配合，以及影響不同層級、不同利益主體之間的制衡。

2.3.2 科學合理的進行內(nèi)部控制

財務(wù)內(nèi)部控制，主要體現(xiàn)在三個方面：管理、控制及核算考核?，F(xiàn)階段，大部分企業(yè)在進行財務(wù)內(nèi)部控制時，只是將最后一步核算考核作為工作的重點來看待，忽略了在事前管理及事中控制的階段，并沒有真正實現(xiàn)對財務(wù)的內(nèi)部控制體系，因此，要加強對財務(wù)內(nèi)部控制的三方面，從事前的管理，到事后考核結(jié)束，三要點都緊密聯(lián)系，不可缺失其一，只有這樣才能實現(xiàn)科學的內(nèi)部控制體系。

2.3.3 提升對企業(yè)設(shè)備的級別

現(xiàn)今社會是一個對信息化要求很高的時代，高科技技術(shù)可以有效提高工作效率，對完善企業(yè)信息化系統(tǒng)起到積極作用，也對企業(yè)信息化建設(shè)奠定了強有力基礎(chǔ)。所以，企業(yè)必須對辦公設(shè)備進行定期更新，使得財務(wù)對電子對賬、會計核算時，提高財務(wù)的工作效率。

2.4 建立財務(wù)內(nèi)審制度

財務(wù)內(nèi)審制度是實現(xiàn)內(nèi)控體系的核心因素，在內(nèi)控體系中處于關(guān)鍵性地位。內(nèi)部審計制度可以監(jiān)督財務(wù)制度及財務(wù)核算考核是否健全，通過內(nèi)部控制制度，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理方面存在哪方面的問題，找出在管理中的薄弱方面，因此提高企業(yè)的管理水平，幫助企業(yè)能更好、更快的實現(xiàn)經(jīng)營目標。所以，就需要成立內(nèi)審機構(gòu)，形成有效地去執(zhí)行內(nèi)審制度的管理機制，保證內(nèi)控體系能夠有效實施。

2.5 有效控制財務(wù)風險

現(xiàn)在的企業(yè)，由于不正當經(jīng)營，出現(xiàn)負債經(jīng)營的局面，導致財務(wù)風險。財務(wù)風險，是由于企業(yè)在財務(wù)活動過程中，出現(xiàn)難以預料的因素時，財務(wù)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)不合理現(xiàn)象，最后造成企業(yè)的收益下降。每個企業(yè)在運營過程中，都或多或少出現(xiàn)財務(wù)風險，這是一種客觀現(xiàn)象，所以管理者需要知道如何能避免企業(yè)出現(xiàn)不必要的損失。這就需要財務(wù)實施預算管理，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控體系的實施，使企業(yè)在財務(wù)支出與收入之間，有合理的控制。首先制定計劃，再進行全面預算，這樣才可以保證企業(yè)的經(jīng)營活動可以遵循目標而進行下去，實現(xiàn)內(nèi)控體系的有效性。

3 結(jié) 語

綜上所述，企業(yè)要想實現(xiàn)經(jīng)營的最終目標，改善對內(nèi)控體系的結(jié)構(gòu)，就得著手優(yōu)化內(nèi)控制度、提升人員綜合素養(yǎng)水平、增強企業(yè)管理、更新辦公室設(shè)備、建立內(nèi)審制度多方面改善。隨著時代的發(fā)展，各企業(yè)之間的競爭也變得日益激烈，如果企業(yè)管理存在漏洞，那在這種狀態(tài)下也會因無法適應(yīng)而不能繼續(xù)運行。所以，一定要有效地對財務(wù)內(nèi)控體系進行有效地改善、優(yōu)化，企業(yè)管理者才可以掌握現(xiàn)社會的治理手段，在新的經(jīng)營管理模式下不斷成長，提高管理水平，順應(yīng)社會發(fā)展，在強大的阻力下迅速壯大。

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