電信運(yùn)營(yíng)商省級(jí)公司會(huì)計(jì)集中核算存在問題及對(duì)策

賈全泉

摘要：隨著我國(guó)會(huì)計(jì)制度的不斷改革和完善，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算制度已經(jīng)不能適應(yīng)集團(tuán)化公司的管理要求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理逐漸顯示出其在企業(yè)管理中的重要性，其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算成為集團(tuán)化的電信運(yùn)營(yíng)商加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的勇敢嘗試之一。然而，卻出現(xiàn)了在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，因會(huì)計(jì)監(jiān)督職能加強(qiáng)而導(dǎo)致的效率降低等問題。文章在分析電信運(yùn)營(yíng)商會(huì)計(jì)集中核算的特點(diǎn)和作用基礎(chǔ)上，深入探討了電信運(yùn)營(yíng)商實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后產(chǎn)生的問題，并針對(duì)性的提出了加強(qiáng)電信運(yùn)營(yíng)商會(huì)計(jì)集中核算的對(duì)策措施。

關(guān)鍵詞：電信運(yùn)營(yíng)商；集中核算；會(huì)計(jì)

一、電信運(yùn)營(yíng)商會(huì)計(jì)集中核算的特點(diǎn)和作用

電信運(yùn)營(yíng)商多為集團(tuán)化的大型公司，集團(tuán)設(shè)置多個(gè)分、子公司，分、子公司根據(jù)屬地原則又在各省、市、區(qū)、縣設(shè)立各級(jí)營(yíng)業(yè)分支機(jī)構(gòu)，各營(yíng)業(yè)分支機(jī)構(gòu)均建立獨(dú)立賬務(wù)，需分類核算資金、資產(chǎn)、內(nèi)部往來、收入、成本等業(yè)務(wù)，如此分散、同性質(zhì)的數(shù)據(jù)需在短時(shí)間內(nèi)層層匯總、上報(bào)，并形成財(cái)務(wù)報(bào)表最終數(shù)據(jù)，對(duì)投資者、政府、債權(quán)人等外部單位進(jìn)行財(cái)務(wù)信息披露，本身就是對(duì)企業(yè)管理者一種高難度的考驗(yàn)。人工匯總財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并分層級(jí)上報(bào)的過程中，差錯(cuò)難以避免，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、有效性、及時(shí)性存在外界質(zhì)疑。

實(shí)行省級(jí)會(huì)計(jì)集中核算，是在預(yù)算管理體制、資金使用權(quán)、審批權(quán)、會(huì)計(jì)主體不變更的前提下，通過會(huì)計(jì)集中核算中心，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算、資金結(jié)算、報(bào)表生成，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能、提高資金使用效率、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)、增加市級(jí)分公司報(bào)表數(shù)據(jù)可比性等起到重要作用。

二、電信運(yùn)營(yíng)商會(huì)計(jì)集中核算存在的問題分析

省級(jí)電信運(yùn)營(yíng)商實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，通過多個(gè)信息系統(tǒng)的共同支撐，在統(tǒng)一報(bào)賬規(guī)范、統(tǒng)一資金支付、統(tǒng)一報(bào)表生成方面，數(shù)據(jù)質(zhì)量明顯提高，杜絕人為因素過多地干預(yù)財(cái)務(wù)信息，保證了財(cái)務(wù)信息的安全準(zhǔn)確。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)才能做好財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)，提高財(cái)務(wù)信息的利用效率。但由于核算方式的改變，也必然凸顯出一些矛盾，具體主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）因流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多而存在效率不高的問題

電信運(yùn)營(yíng)商對(duì)企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)非常重視，實(shí)行會(huì)計(jì)集中制度的首要之舉就是先實(shí)行會(huì)計(jì)報(bào)賬集中，通過專業(yè)化的報(bào)賬平臺(tái)對(duì)地市提交的報(bào)賬單進(jìn)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)審核并支付。雖然事先修訂并下發(fā)了全省統(tǒng)一的報(bào)賬規(guī)范，但市級(jí)報(bào)賬初核、省級(jí)報(bào)賬復(fù)核和省級(jí)支付步驟由不同的崗位來操作，每個(gè)審核環(huán)節(jié)都會(huì)有因不符合統(tǒng)一報(bào)賬規(guī)范要求而被退回的可能性，故而增加了必須的審核、支付時(shí)間以及省、地市之間的溝通成本，被許多不支持會(huì)計(jì)集中核算的基層員工質(zhì)疑手續(xù)繁瑣、不支持業(yè)務(wù)發(fā)展需要、付款不及時(shí)等等。

（二）省、地市之間職責(zé)劃分不清

未集中前，各地市分公司對(duì)本地市的會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)報(bào)表負(fù)責(zé)；集中后，各地市分公司對(duì)核算產(chǎn)生的差異、往來不清楚、資金安全等問題存在推諉扯皮的情況，依賴省級(jí)會(huì)計(jì)核算中心指導(dǎo)、幫扶的等靠要情緒抬頭，自主意識(shí)不強(qiáng)。而省級(jí)會(huì)計(jì)集中核算中心認(rèn)為本中心只能履行核算監(jiān)督職能，業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性、報(bào)賬單質(zhì)量、預(yù)算管理都需要地市分公司自行掌控和提高。

（三）省、市兩級(jí)財(cái)務(wù)人員中業(yè)務(wù)全面人才較少

實(shí)行會(huì)計(jì)集中后，由于審核業(yè)務(wù)的全面性，涉及成本費(fèi)用開支、資金管理、資產(chǎn)購(gòu)置、稅務(wù)管理、營(yíng)業(yè)賬務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)績(jī)考核、經(jīng)營(yíng)分析等戰(zhàn)略性的財(cái)務(wù)工作要求很高，雖然公司內(nèi)部各崗位分工明確、輪崗制度完善，但會(huì)計(jì)集中核算中心為成立不久的新機(jī)構(gòu)，全方位熟悉業(yè)務(wù)的老同志又多被抽調(diào)至省級(jí)會(huì)計(jì)集中核算中心，地市分公司存在熟練的會(huì)計(jì)人員青黃不接、新會(huì)計(jì)人員熟悉業(yè)務(wù)還需要較長(zhǎng)的時(shí)間的情況。

三、加強(qiáng)電信運(yùn)營(yíng)商會(huì)計(jì)集中核算的對(duì)策措施

通過上述分析，顯然要使電信運(yùn)營(yíng)商會(huì)計(jì)集中核算制度有效健康地運(yùn)行，發(fā)揮細(xì)化經(jīng)營(yíng)管理、支撐企業(yè)發(fā)展的作用，需要加強(qiáng)電信運(yùn)營(yíng)商會(huì)計(jì)集中核算，具體可以從以下方面加以完善。

（一）細(xì)化管理，明確責(zé)任

首先根據(jù)業(yè)務(wù)流程梳理，分清省級(jí)會(huì)計(jì)集中核算中心和地市分公司會(huì)計(jì)核算的職責(zé)范圍，以公司正式公文的形式下發(fā)至各級(jí)市級(jí)分公司。地市分公司應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)基層財(cái)務(wù)管理，做好基礎(chǔ)工作，定期開展財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)的往來清理核對(duì)，確保帳表相符、賬實(shí)相符，對(duì)報(bào)表的真實(shí)性負(fù)主要責(zé)任。省級(jí)會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)一步做好會(huì)計(jì)服務(wù)工作，在集團(tuán)統(tǒng)一ERP核心系統(tǒng)、統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算循環(huán)的基礎(chǔ)上，支撐地市業(yè)務(wù)有效發(fā)展，對(duì)地市核算出現(xiàn)的問題定期答疑、匯總、通報(bào)，并要求地市按期反饋意見，形成良好的溝通氛圍，及時(shí)指導(dǎo)地市按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來核算，起到上傳下達(dá)的良好溝通效果。

其次，根據(jù)地市分公司需求大膽嘗試，簡(jiǎn)化報(bào)賬流程。部分頻次發(fā)生高、金額小的日常經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用，如差旅費(fèi)，在最小成本中心下設(shè)置預(yù)算金額，在預(yù)算范圍內(nèi)的情況下，由部門經(jīng)理審批后，無需分管領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理審批就可以直接到會(huì)計(jì)核算中心復(fù)核后進(jìn)行支付，縮短了審批流程。同時(shí)也加強(qiáng)對(duì)其他部門非財(cái)務(wù)人員的討論和培訓(xùn)，采用多樣方式進(jìn)行多層面的溝通，有什么意見可以充分反映，盡快解決疑難問題，此舉也讓基層員工對(duì)會(huì)計(jì)核算中心不好的認(rèn)識(shí)有所改觀。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)

真實(shí)、公允是會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的基本準(zhǔn)則，除單純依靠剛性的法律規(guī)定外，通過強(qiáng)化職業(yè)道德教育使會(huì)計(jì)人員在潛移默化中提升個(gè)人修養(yǎng)，引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正、參與管理和強(qiáng)化服務(wù)，進(jìn)而把依法處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)變成自覺的行為。國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)章制度來規(guī)范會(huì)計(jì)行為，只是在大框架上對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)做了規(guī)定，無法約束千變?nèi)f化的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，會(huì)出現(xiàn)很多模棱兩可的情況，高素質(zhì)、高修養(yǎng)、責(zé)任心強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員為這些復(fù)雜的會(huì)計(jì)事項(xiàng)設(shè)立了最后的屏障。會(huì)計(jì)服務(wù)中心的工作繁忙、瑣碎，客觀上也要求工作人員客觀公正來評(píng)價(jià)所審核地市的業(yè)務(wù)，不受利益和偏見的影響，確保公平公正地反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

（三）通過培訓(xùn)提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能

作為一名會(huì)計(jì)工作者必須不斷提高其業(yè)務(wù)技能。在省級(jí)會(huì)計(jì)集中核算中心參與地市報(bào)賬業(yè)務(wù)的復(fù)核工作，全面、熟練掌握地市分公司的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本費(fèi)用等會(huì)計(jì)要素的核算要點(diǎn)，是對(duì)會(huì)計(jì)人員的基本要求。而局限于過去每個(gè)人只做自己熟悉的崗位，多面手人才較少，會(huì)計(jì)人員除參加技術(shù)職稱考試、后續(xù)教育等理論培訓(xùn)外，會(huì)計(jì)服務(wù)中心組織了更多的內(nèi)部實(shí)操培訓(xùn)。各崗位努力鉆研業(yè)務(wù)，將自己精通的業(yè)務(wù)范圍制作成培訓(xùn)教材，相互開課培訓(xùn)，相互取長(zhǎng)補(bǔ)短，將實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)迅速?gòu)?fù)制到各崗位，快速提升各崗位的業(yè)務(wù)水平、理論水平、操作技能和職業(yè)判斷能力，整體人員的實(shí)際工作能力得到不斷積累和更新。

（四）科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)集中核算中心崗位

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度有很大提高，但財(cái)務(wù)人員在企業(yè)管理中地位仍然低下，僅處于為業(yè)務(wù)部門“報(bào)賬”、“算賬”等服務(wù)的角色。由于角色定位的限制，會(huì)計(jì)人員的主觀能動(dòng)性較差，這樣即使在日常工作中發(fā)現(xiàn)有各種企業(yè)管理存在的問題，也懶于指出。因此要提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)能力，需要科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)核算崗位，提高財(cái)務(wù)部門在企業(yè)預(yù)測(cè)、決策等管理中的地位，同時(shí)也建立科學(xué)的人才選拔和任用機(jī)制，綜合考慮整體財(cái)務(wù)人員的優(yōu)化配置、儲(chǔ)備和輪換，使那些業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的財(cái)務(wù)人員能有施展自身管理才能的空間和舞臺(tái)，更加符合未來公司的管理需要。

綜上所述，在實(shí)行會(huì)計(jì)核算集中后，會(huì)計(jì)集中核算中心相比以往的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)也變得龐大，內(nèi)容也相對(duì)復(fù)雜，對(duì)新制度、新政策、新系統(tǒng)、新流程而產(chǎn)生的變化應(yīng)對(duì)也會(huì)更積極、迅速。在充滿競(jìng)爭(zhēng)壓力的當(dāng)今，高效、完善的會(huì)計(jì)集中核算制度無疑成為企業(yè)立足的制勝法寶。

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（作者單位：中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司安徽省分公司）