淺析稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用

劉丹

摘 要：稅收是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈和政權(quán)的根基，發(fā)揮稅收宏觀調(diào)控作用，對(duì)完善我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)全面、健康的發(fā)展，具有非常重要的意義。本文主要探討了稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用。

關(guān)鍵詞：稅收；經(jīng)濟(jì)調(diào)控；資源配置

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要來源，是國(guó)家憑借其政治權(quán)力參與國(guó)民收入分配的一種形式。稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿之一，具有調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。

一、運(yùn)用稅收引導(dǎo)資源的合理配置

稅收具有合理調(diào)節(jié)、合理配置資源的作用，稅收通過一定的稅收政策、稅收制度，進(jìn)而影響個(gè)人或者是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源得以重新組合、重新安排，合理配置。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，如果要有效的、合理的配置經(jīng)濟(jì)資源，那就需要充分發(fā)揮市場(chǎng)價(jià)格的調(diào)節(jié)作用。但是，如果資源使用非市場(chǎng)化，或者是存在外部經(jīng)濟(jì)的條件下，資源就得不到有效的使用，如果是這樣的情況，要提高資源的使用效率，需要通過以稅代費(fèi)的方式，或者是運(yùn)用一定的稅收政策達(dá)到糾正外部經(jīng)濟(jì)的目的。稅收一方面使低收入者的基本生活得到了保證，另一方面，滿足了社會(huì)的公共需要，但是，如果將稅收用于盈利性的生產(chǎn)投資，就會(huì)導(dǎo)致各個(gè)企業(yè)之間的不公平競(jìng)爭(zhēng)，加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步影響到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

二、稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入和財(cái)富分配的差距

1、對(duì)商品和勞務(wù)的征稅是調(diào)節(jié)收入分配的重要方式

發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用，就要從降低納稅人的貨幣實(shí)際購(gòu)買力方面入手，對(duì)商品和勞務(wù)進(jìn)行征稅。通過間接稅的方式調(diào)節(jié)收入分配，具有兩個(gè)方面的優(yōu)點(diǎn)：一方面，多數(shù)商品的價(jià)格包含間接稅，所以，間接稅比較隱蔽，不易被察覺，容易轉(zhuǎn)嫁，容易被納稅人所接受；另一方面，間接稅不會(huì)對(duì)儲(chǔ)蓄進(jìn)行重復(fù)征稅，它只是對(duì)納稅人的消費(fèi)支出征稅，從而具有促進(jìn)儲(chǔ)蓄的積極作用。

比如，對(duì)商品征收的消費(fèi)稅，如果對(duì)所有消費(fèi)品都征收一般比例稅率，那么，在存在邊際消費(fèi)遞減的情況時(shí)，間接稅的稅收負(fù)擔(dān)就會(huì)出現(xiàn)累退，也就是說，低收入者負(fù)擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)高于高收入者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。因?yàn)閷?duì)高收入者來說，普通消費(fèi)品在其所有收入中所占的比重低于這些消費(fèi)品在低收入者所有收入中所占的比重，這種累退性對(duì)于收入分配會(huì)產(chǎn)生不利影響。因此，多數(shù)國(guó)家都對(duì)生活必需品免稅，僅對(duì)奢侈品征收消費(fèi)稅。由于購(gòu)買奢侈品的通常都是高收入者，這樣就免除了低收入者繳納消費(fèi)稅的義務(wù)，稅收僅由高收入者負(fù)擔(dān)，在一定程度上調(diào)節(jié)了收入分配不公的現(xiàn)象。

2、個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的重要工具

通過征收個(gè)人所得稅可以達(dá)到調(diào)節(jié)收入分配的作用。個(gè)人所得稅是一種直接稅，它的稅負(fù)是難以轉(zhuǎn)嫁的，通過征收可以減少個(gè)人的可支配收入。個(gè)人所得稅的納稅人與負(fù)稅人是相同的，所以政策制定者才把它作為調(diào)節(jié)收入分配的工具。

我國(guó)現(xiàn)在的個(gè)人所得稅使用的是累進(jìn)稅率，即收入越高，個(gè)人所得稅的稅率也就越高，對(duì)收入高者征收比較高的個(gè)人所得稅，對(duì)收入低者征收比較低的個(gè)人所得稅。在這一點(diǎn)上，累進(jìn)的個(gè)人所得稅體現(xiàn)了稅收的公平原則。但是，個(gè)人所得稅的累進(jìn)性越高，它所帶來的效率損失也是比較大的，主要是因?yàn)槿绻圻M(jìn)性過高，它不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，而且也會(huì)打消高收入者的工作積極性。所以，多數(shù)實(shí)行累進(jìn)個(gè)人所得稅的國(guó)家在設(shè)計(jì)稅率時(shí)，既要考慮公平的需要，又要適當(dāng)?shù)倪x擇稅率，以避免過多的效率損耗[1]。因此，要完善個(gè)人所得稅，加大個(gè)人收入調(diào)節(jié)力度，縮小個(gè)人收入之間的差距。

三、運(yùn)用稅收調(diào)控社會(huì)總供給與總需求

1、稅收與社會(huì)總供給和社會(huì)總需求

經(jīng)濟(jì)能否均衡發(fā)展，取決于需求與供給是否均衡。無論是稅制結(jié)構(gòu)的變化，還是稅收收入水平的變化，都會(huì)影響價(jià)格，因?yàn)樗麄兌紩?huì)產(chǎn)生一定的需求效應(yīng)和供給效應(yīng)。由于稅收政策對(duì)總需求的影響較直接，所以，在穩(wěn)定物價(jià)、抑制通貨膨脹方面，以調(diào)節(jié)總供給為目標(biāo)的稅收政策比以調(diào)節(jié)總需求為目標(biāo)的稅收政策更難操作。從反通貨膨脹角度分析稅收政策對(duì)總供給和總需求的影響。當(dāng)總需求過旺時(shí)，我們有兩種稅收政策可以選擇：一種稅收政策是增加總供給，這主要是通過對(duì)個(gè)人所得稅和公司所得的減稅政策，刺激資本投入和勞動(dòng)投入的增加，以實(shí)現(xiàn)總供給的均衡，抑制通貨膨脹[2]。另外一種稅收政策是抑制總需求過旺，主要是通過對(duì)個(gè)人所得的增稅政策，減少可支配收入，抑制需求，實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供給與總需求的均衡，防止或減少通貨膨脹。兩種政策的側(cè)重點(diǎn)不同，但最終目的是一致的。綜上所述，稅收對(duì)維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定具有重要的調(diào)節(jié)作用，利用稅收政策的需求效應(yīng)和供給效應(yīng)，可以促進(jìn)總需求的均衡，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定增長(zhǎng)。

2、稅收的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定作用

稅收在維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定方面發(fā)揮著逆向調(diào)節(jié)作用，這種作用主要表現(xiàn)為兩種方式。一種是制度性的調(diào)節(jié)機(jī)制，也就是說，如果經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生周期性的變化，那么政府就會(huì)采取措施抵消經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響，這種措施就是增減稅收。經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，國(guó)民收入就會(huì)減少，為了增加社會(huì)總需求，使稅收的增幅小于國(guó)民收入的增幅，就會(huì)降低累進(jìn)稅率；經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)，國(guó)民收入就會(huì)增加，為了抑制社會(huì)總需求，使稅收的增幅高于國(guó)民收入的增幅，就會(huì)對(duì)納稅人采用較高的累進(jìn)稅率。我們把這種調(diào)節(jié)機(jī)制稱為內(nèi)在的穩(wěn)定器。

另一種方式稱為相機(jī)抉擇，又被稱為自覺的稅收政策或者是“人為的穩(wěn)定器”。它是指在不同的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，政府為了消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)產(chǎn)生的影響，就會(huì)運(yùn)用稅收政策，有意識(shí)的調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)水平，達(dá)到既沒有通貨膨脹，也沒有失業(yè)的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)[3]。當(dāng)經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)，為了縮小總需求，政府就會(huì)采用增加稅收的緊縮性稅收政策。這種稅收政策主要采用設(shè)置新稅，提高稅率，擴(kuò)大增收范圍，降低起征點(diǎn)和免征額的方式。當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，為了提高總需求，政府則實(shí)行減稅的擴(kuò)張性稅收政策。這種稅收政策通過降低稅率，增加減免稅，提供稅收優(yōu)惠等措施增加納稅人的可支配收入水平，從而增加消費(fèi)支出和投資支出。一般把相機(jī)抉擇的稅收政策稱為“逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向行事”，也就是說，在經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)期對(duì)其進(jìn)行抑制，使經(jīng)濟(jì)不會(huì)因?yàn)檫^度高漲而引起通貨膨脹；在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期對(duì)其進(jìn)行刺激，使經(jīng)濟(jì)不會(huì)因?yàn)閲?yán)重蕭條而引起失業(yè)。但相機(jī)抉擇政策也存在一定的局限性，如存在稅收時(shí)滯問題等。

四、結(jié)論

20世紀(jì)30年代席卷整個(gè)世界的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，使人們從市場(chǎng)機(jī)制萬能的迷信中解放出來，認(rèn)識(shí)到單靠市場(chǎng)機(jī)制這只“看不見的手”，并不能自發(fā)的使經(jīng)濟(jì)總量保持平衡或由不平衡恢復(fù)到平衡，因此，政府必須干預(yù)經(jīng)濟(jì)，稅收作為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。（作者單位：西安醫(yī)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 徐瑋.現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策淺析[J].財(cái)經(jīng)界，2011.（12）：12.

[2] 王建.發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展[J].財(cái)會(huì)通訊.理財(cái)版，2011，（1）：10-12.

[3] 李海芹.稅收問題探析[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011.（4）：25.