探究企業(yè)會計內部控制的基本對策

張希寧

摘 要：在市場經濟高速發(fā)展和企業(yè)競爭愈發(fā)激烈的社會背景下，企業(yè)會計內部控制作為企業(yè)現代化管理的重要內容，對其進一步加強，是尤為重要和必要的。本文就當前企業(yè)會計內部控制存在的問題以及對企業(yè)會計進行內部控制的作用簡要分析，并提出相關的創(chuàng)新性對策。

關鍵詞：企業(yè)；會計；企業(yè)內部控制；對策

社會及市場經濟的快速發(fā)展，企業(yè)的市場競爭愈發(fā)激烈，面臨的挑戰(zhàn)和機遇都相對較大。經濟基礎決定上層建筑，資金作為企業(yè)發(fā)展的基礎和關鍵，對其進行有效的控制，有利于保證企業(yè)會計信息的準確性和及時性，并有利于企業(yè)的科學、健康、長期、穩(wěn)定的發(fā)展。因此，有必要加強對企業(yè)會計的內部控制。

一、 企業(yè)會計內部控制

（一） 企業(yè)會計內部控制

企業(yè)會計內部控制，是指采取相應的控制措施對企業(yè)財政部門進行組織行為規(guī)范，從而保證企業(yè)財產安全和完整性，進而保障企業(yè)經濟活動的順利進行、企業(yè)的正常、有效運營，提高企業(yè)會計信息質量。

企業(yè)會計內部控制是運用會計手段對企業(yè)財務部門和相應的會計業(yè)務部門等涵蓋于企業(yè)內部管理的企業(yè)內部控制。其側重于對企業(yè)經濟項目和會計事務的事前和事中控制。

（二） 企業(yè)會計內部控制的作用

1、 有利于企業(yè)經營效率的提高。企業(yè)會計內部控制要求企業(yè)財務部門對企業(yè)部門和企業(yè)職員進行科學分工、控制、考核、協調，有利于企業(yè)生產活動的有序進行，促進企業(yè)各部門工作目標的確定。

2、 有利于企業(yè)會計信息質量的有效提高。通過加強企業(yè)內部會計控制力度，進而提升企業(yè)會計資料的審核力度，利于保障企業(yè)會計資料的真實性和有效性，進而為企業(yè)發(fā)展做出正確決策提供有力的參考數據。

3、 有利于企業(yè)法人治理結構的完善。企業(yè)會計內部控制的關鍵在于對企業(yè)資產動用授權人的控制。加強對其授權人員的控制，可準確反映企業(yè)的產權關系，推動企業(yè)法人治理結構和管理模式的進一步完善。

二、 企業(yè)會計內部控制存在的問題

1、 缺乏內控意識，制度管理混亂。我國大部分中小型企業(yè)缺乏對企業(yè)會計內部控制的意識，一方面是企業(yè)的負責人和管理階層對企業(yè)會計內部控制理解不透徹，將其與企業(yè)的成本、安全性等方面的控制相互混淆，認為其僅限制于對企業(yè)會計規(guī)章制度的控制以及加強控制后企業(yè)所付出的成本是無效的，導致了企業(yè)會計內部控制工作開展、進行難的問題。另一方面，是企業(yè)部門及企業(yè)職員對企業(yè)會計內部控制的不重視，自身內控意識淡薄，難以形成企業(yè)良好的內部控制，和管理、財務、業(yè)務等三位一體的聯系、監(jiān)督、制約模式的建立。

同時，大多數的企業(yè)會計內部控制組織結構、制度等存在很多缺陷。例如，企業(yè)財務部門任用親友的現象嚴重，對聘請的會計工作人員審核、監(jiān)管不嚴，致使財政部門人員結構不合理、規(guī)范，且部門內部的權利和責任不明確統一，監(jiān)督效果不明顯。

2、 信息化程度低和會計電算化隱患。信息化作為企業(yè)會計內部控制的基礎和平臺，對企業(yè)會計內部控制有著至關重要的作用。企業(yè)管理者缺乏對會計信息化的理解與應用，導致企業(yè)會計信息缺乏正確性和及時性。財務報表的制定過程中，會計工作人員結合了相關報表，促使企業(yè)的運營狀況與財務狀況的體現不明確；又由于企業(yè)管理者額一己私念，隱瞞企業(yè)真實的會計信息，以謀取個人利益，導致企業(yè)的會計信息不完整。這兩種情況都直接影響了企業(yè)會計信息的質量，不利于企業(yè)了解真實的運營狀態(tài)和未來發(fā)展的決策。

會計電算化的使用，一方面幫助了企業(yè)資源共享的實現，另一方面對企業(yè)的財政安全造成了巨大的安全隱患。一方面是數據的處理，原始數據輸入錯誤以及非法更改，就會導致整個系統信息錯誤，輸出的信息結果失真；另一方面是財務軟件，由于系統設置的過于重視功能性應用從而忽視了其安全性能的設置，軟件的系統安全性能不高，數據保密程度較低，導致了企業(yè)財務信息存在外露的安全隱患。再則，網絡安全性能危害，企業(yè)在網絡上進行財務信息的對外交流時，易遭受網絡黑客的攻擊，會對信息系統造成嚴重破壞，并對企業(yè)機密造成泄露、篡改等安全危害。

3、 會計工作人員素質較低，會計核算缺乏規(guī)范化。企業(yè)中，有的會計工作人員其專業(yè)水平有限，難以適應企業(yè)會計內部控制要求；有的會計工作人員，缺乏專業(yè)道德和職業(yè)操守，被利益驅使，對企業(yè)資產進行非法牟利的行為，對企業(yè)造成嚴重、直接的經濟損失。

會計核算和檔案管理缺乏規(guī)范性。企業(yè)會計核算程序不規(guī)范，會計工作不透明，賬目的收入、支出醒目不明細，檔案管理缺乏成熟的管理機制，由于各種人為或其他因素造成的數據丟失，使得會計審核困難，等等各方面的問題都造成了企業(yè)會計內部監(jiān)督工作困難。

4、 內部控制體系不完善，監(jiān)控作用不明顯。由于企業(yè)管理者缺乏現代企業(yè)的管理理念，沿用傳統的企業(yè)管理方式，在企業(yè)的會計崗位設置上不合理，人員配置和素質缺陷；企業(yè)內部監(jiān)督機構、體系不完善，缺乏獨立性。這些方面的問題都導致企業(yè)的內部管理權限不夠，管理不到位，效果不明顯。

三、 企業(yè)會計內部控制對策探究

（一） 完善企業(yè)會計內部控制機制

企業(yè)管理人員，改變管理觀念，樹立科學的現代化企業(yè)管理理念，并結合外部環(huán)境監(jiān)督，完善企業(yè)內部控制機制。

1、 建立、完善企業(yè)會計內部管理制度。結合當代企業(yè)管理和企業(yè)自身情況，建立、完善適用的企業(yè)內部管理機制，對企業(yè)財務管理進行制度化管理。

2、 加強會計信息化安全建設。信息化的安全性是企業(yè)發(fā)展前提，加強對企業(yè)會計信息化的建設和信息安全性的建設，做好企業(yè)信息網絡防毒工作，加強會計電算化的應用控制，確保企業(yè)會計信息的傳輸、控制、完整和安全。

（二） 提高企業(yè)會計從業(yè)人員的專業(yè)水平和綜合素質

會計從業(yè)人員的專業(yè)水平和綜合素質都直接影響著企業(yè)會計信息的質量問題和企業(yè)的正常、良性運營。企業(yè)要加強會計從業(yè)人員專業(yè)水平和綜合素質的培訓，提高專業(yè)知識和技能操作運用，提高職業(yè)道德和工作態(tài)度，加強其自我約束能力，從根本上消除會計虛假信息和工作人員的消極工作態(tài)度，保障企業(yè)會計信息的高質量、高標準、高效率。

（三） 加強企業(yè)內部審計，會計核算監(jiān)督

加強企業(yè)內部的會計審計和會計核算的監(jiān)督工作，進一步保證企業(yè)會計內部控制的有效實施。加強對企業(yè)會計信息的完整性和真實性審核、監(jiān)督，及時處理不規(guī)范的財政憑證；加強對財務報表、賬目等的建設監(jiān)督；對企業(yè)的經濟活動進行事前、事中、事后的財務審計，提供正確、可靠的財務信息，確保企業(yè)會計內部控制的順利進行。

四、 結束語

總而言之，要提升企業(yè)的市場競爭力，提高企業(yè)的經濟效益，就要加強企業(yè)的會計內部控制力度，解決企業(yè)內部控制缺陷，從而提升、保證企業(yè)會計信息的準確性，為企業(yè)提供真實可靠的財務信息，確保企業(yè)發(fā)展決策的正確性、科學性，促進企業(yè)的良性、穩(wěn)定、持續(xù)、長遠發(fā)展。（作者單位：河南有線電視網絡集團有限公司安陽分公司）

參考文獻：

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