國庫集中支付制度存在的問題及改進措施

李賀敏

摘 要：在我國當前的財政管理制度改革當中，國庫集中支付是其中一項重要的內(nèi)容，在現(xiàn)階段的各大高校中也得到了較為廣泛的應用。國庫集中支付制度在高校的運行中，不僅可大大提高財務(wù)管理的工作效率，也使會計核算工作得到了根本性的發(fā)展，但由于該制度在運行過程中存在的一系列問題，導致實際操作與計劃出現(xiàn)一定偏差，也對高校的發(fā)展形成了一定的阻礙。本文特從當前高校國庫集中支付制度存在的相關(guān)問題而談，提出了關(guān)于如何進行改進的幾點建議，僅供參考，歡迎批評指正。

關(guān)鍵詞：國庫；集中支付制度；高校；財務(wù)管理

1. 簡述國庫集中支付制度的相關(guān)概念

1.1國庫集中支付制度的含義

國庫集中支付制度具體是指將所有財政性資金向國庫單一賬戶進行集中，由國庫單一賬戶進行集中支付，并對財政資金的全過程進行監(jiān)督控制的財政國庫管理制度，也稱為國庫單一賬戶制度，其中財政直接支付與財政授權(quán)支付是財政資金撥付的兩種主要形式[1]。

1.2國庫集中支付的基本特征

（1）國庫單一賬戶由財政統(tǒng)一開設(shè)；（2）財政收入均直接繳入國庫，財政支出均由財政部門直接向勞務(wù)供應者或商品供應者直接支付；（3）采用科學的信息管理體系與健全的監(jiān)督機制實行全方位的管理[2]。

2. 國庫集中支付制度在高校的運行中存在的問題

2.1主觀認識不足，存在鋪張浪費行為

高校長期以來采用的較為主要的支付方式即為分散支付的方式，在國庫集中支付制度的根本性改革的影響下，高校的銀行賬戶設(shè)置、資金撥付方式也將隨之出現(xiàn)一系列變化，對高校的既得利益也將產(chǎn)生一定的影響。通常情況下，高校的預算外資金基本源于學生的學費收入，但學費收入的到賬日期基本為每年的9月份，隨后才向國庫上繳，而財政部門在上半年的預算外所撥額度均由財政部門先行墊付，在相關(guān)人員對此主管認識不足的情況下，便容易在思想上產(chǎn)生一定的偏差。傳統(tǒng)的財政資金支付方式是直接將財政資金向預算單位劃撥，從一定意義上來說，這些資金在向預算單位進行劃撥后已經(jīng)屬于單位的內(nèi)部資金，而在制度改革的影響下，預算單位將失去直接支付的權(quán)力，在缺乏嚴格的監(jiān)督約束制度的影響下，反而將直接導致部分預算單位出現(xiàn)鋪張浪費的現(xiàn)象[3]。

2.2易導致融資貸款困難，造成負面影響

在高校中以國庫集中支付支付將學費進行集中管理，可在一定程度上對高校的發(fā)展能力形成一定的局限性，對學校的籌資能力也將造成一定的影響。在這樣的背景下，高校的基本運行經(jīng)費在納入國庫集中管理后，將導致高校的財務(wù)呈現(xiàn)“無貨幣資金”的狀態(tài)，由此導致高校的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)也隨之出現(xiàn)相應的一系列變化，進而對高校財務(wù)信息等級的評定、籌資能力、資金供應渠道產(chǎn)生一定的不良影響。除此之外，基于當前各高校學生學費拖欠嚴重的現(xiàn)狀，采用收取學費全額上繳的政策也將使高校收入的積極性受到一定的負面影響。另外，在學校失去銀行存款沉淀的情況下，銀行的既得利益也將受到一定的打擊，銀行與高校之間的合作關(guān)系將在一定程度上受到影響，從而使高?；I措基建資金的難度大大增長[4]。

2.3計劃與操作存在偏差，與實際情況產(chǎn)生脫節(jié)現(xiàn)象

當財政性資金支付方式與流轉(zhuǎn)方式出現(xiàn)一系列變化時，必將引起業(yè)務(wù)的改變，基于高校核算較為復雜、行業(yè)特點較為突出的特性，在各種問題的處理上，時常存在著計劃與操作存在一定偏差的現(xiàn)象。財政部門對各預算單位具有著一定的用款計劃要求，如年末結(jié)余需按照規(guī)定的比例進行回收或是直接注銷，并于第二年重新進行追加預算，用款計劃也許重新進行申報。這意味著預算單位在進行用款計劃的編報時，需以相當精準的力度進行操作。上級進行財政撥款時，時常出現(xiàn)額度下達較晚的現(xiàn)象，各高校在這樣的情況下難免擔心自身既得利益受損，且還需要對年末結(jié)余在報表上反映的情況進行考量，最終導致套取資金、盲目提現(xiàn)等與相關(guān)規(guī)定不符的情況出現(xiàn)[5]。

3. 國庫集中支付制度在高校的運行中的相關(guān)改進措施

3.1加強會計人員的思想認識，從根本上轉(zhuǎn)變觀念

針對高校在用款方式認識上存在的誤區(qū)，為避免由此造成的鋪張浪費現(xiàn)象，首先，從預算單位的角度而談，應對其內(nèi)部職能進行進一步的整合，并對其會計核算操作進行規(guī)范處理；從財政部門的角度而談，應不斷加強集中支付制度的宣傳力度，促使預算單位對其進行根本的了解，將該支付不會造成高校資金使用權(quán)改變的觀念滲透到各預算單位當中，并建立起科學合理的預算執(zhí)行制衡機制。其次，國庫集中支付制度的推行是一種史無前例的制度改革，因此要進行大范圍的推廣還需經(jīng)過一段較長的過程，這也意味著要不斷深化財政部門與預算單位的思想認識，就應不斷加強雙方之間的溝通與交流，并在原有的規(guī)章制度上不斷進行發(fā)展與改革。

3.2充分發(fā)揮資金集中優(yōu)勢，積極創(chuàng)造融資貸款條件

基于上級財政對高校學費收入納入國庫集中支付的硬性規(guī)定，應根據(jù)高校資金運作的實際特點而定，對財政資金集中于國庫單一賬戶這一方式存在的優(yōu)勢進行充分的利用，來對高校因國庫集中支付所產(chǎn)生的融資貸款困難現(xiàn)象起到緩解作用。例如，在銀行貸款居高不下、高校建設(shè)規(guī)模不斷擴大、還貸壓力倍增的情況下，財政部門可將其財政職能進行充分發(fā)揮，以科學合理的方式對所歸集的國庫存款利息收入進行規(guī)范的管理。除此之外，財政部門還可根據(jù)高校的實際財務(wù)狀況而定，以合理的比例對部分資金進行核定，并將該筆資金應用于高校貸款貼息補助當中。另一方面，在實際情況中，高校的預算外收入基本于九月份進行集中收取，但往往存在著繳費拖延等現(xiàn)象的出現(xiàn)，針對這一相關(guān)情況，高?？膳c上級財政部門建立起積極的溝通，在政策允許的前提之下，做好預算外資金上繳財政周轉(zhuǎn)期內(nèi)的資金利用規(guī)劃，從而對資金緊張的壓力起到一定的緩解作用。

3. 3提高預算的可行性，增強用款的計劃性

主管部門與基層單位沉淀下的資金在國庫集中支付制度實施以來均留存于財政國庫專戶，其年末結(jié)余資金也被財政部門所收取，意味著該制度在運行的過程中起到了規(guī)范預算單位用款行為的作用，也提示著財政部門在針對不同的資金分類時，應進行針對性的劃分處理，并堅持遵循規(guī)范管理與保護積極性并重的原則，可對高校經(jīng)費及項目已結(jié)束的專項經(jīng)費結(jié)余進行收回，也可將這部分結(jié)余資金留給高校，以相關(guān)的結(jié)余規(guī)定為標準，將這部分專項經(jīng)費結(jié)余直接結(jié)轉(zhuǎn)入下一年度的使用中，以對高校收入的積極性形成保護。

4. 小結(jié)

綜上所述，在國庫集中支付支付的推動影響下，要使其目標與價值得到根本的發(fā)揮，首先就應根據(jù)高校實際情況而定，建立健全的預算管理制度，對預算單位的財務(wù)管理工作形成一定的約束與制約，并對預算執(zhí)行的管理過程進行一定的強化，以保證預算編制與國庫集中支付制度之間能夠產(chǎn)生有效的銜接?？偠灾?，國庫集中支付制度作為一種新型的財務(wù)管理制度，具有著較大的涉及面與工作量，要使其在高校的運行中得以不斷地穩(wěn)步發(fā)展，從各方面、各環(huán)節(jié)著手進行改進與管理便成為了一項至關(guān)重要的內(nèi)容，為全面推動我國教育事業(yè)與財務(wù)管理事業(yè)健康、快速、穩(wěn)定的發(fā)展，就應以敢于創(chuàng)新的精神對財務(wù)內(nèi)部控制進行強化管理，使其職能在高校管理中得到最大化的發(fā)揮，從而推動教育事業(yè)的進一步發(fā)展。（作者單位：鄭州大學）

參考文獻：

[1] 鄒穎.高校集中支付制度存在的問題與建議[J].哈爾濱商業(yè)大學學報（自然科學版），2011，27（01）：125-128.

[2] 王力淑.高校實行國庫集中支付制度問題的探討[J].會計之友，2013（24）：118-120.

[3] 吳錦瑤.淺析國庫集中支付制度下高校預算管理存在的問題及對策[J].現(xiàn)代營銷，2012（11）：269.

[4] 王琳琳.國庫支付在高校預算管理中的實踐與問題分析[J].中國外資（上半月），2012（06）：1-3.

[5] 郭燕春.城市文明發(fā)展中的高校國庫集中支付問題與對策[J].中外企業(yè)家，2014（14）：93-94.