企業(yè)稅收籌劃問題探究

劉詩琪

摘要：在市場經(jīng)濟(jì)條件下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化是企業(yè)不斷追求的目標(biāo)。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭越來越激烈，企業(yè)逐漸意識(shí)到稅收籌劃在提升企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化等方面的重要影響，稅收籌劃也因此而得到許多企業(yè)的廣泛關(guān)注。文章簡述了稅收籌劃的意義，提出了我國企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃所面臨的問題，并針對(duì)問題進(jìn)行了簡要分析，提出了幾點(diǎn)應(yīng)對(duì)措施，以期能夠促進(jìn)稅收籌劃工作更好地開展。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；問題；對(duì)策

一、稅收籌劃概述

從歷史上看，稅收籌劃的概念眾說紛紜，有不盡相同的描述。簡單來說，稅收籌劃就是指納稅人為了降低自身稅負(fù)，在合法的前提條件下，通過對(duì)企業(yè)各種涉稅事項(xiàng)做出事先的安排，使企業(yè)少繳稅或者遞延納稅的籌劃活動(dòng)。

二、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要意義

（一）降低企業(yè)稅負(fù)

有效的開展稅收籌劃工作能夠幫助企業(yè)降低稅負(fù)。通過對(duì)計(jì)稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠政策等方面進(jìn)行稅收籌劃，有利于改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，節(jié)省稅費(fèi)開支，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化。

（二）增強(qiáng)企業(yè)守法意識(shí)

稅收籌劃的最本質(zhì)特征便是合法性，在法律允許的范圍內(nèi)運(yùn)用一系列科學(xué)的方法降低企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，就必須要認(rèn)真研究稅法等相關(guān)法律政策，以保障其稅收籌劃的合法性。在此過程中，無疑會(huì)提升企業(yè)的法律意識(shí)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)遵法守法，依法納稅，減少偷稅、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）有利于實(shí)現(xiàn)國家政策方針的導(dǎo)向作用

我國先后制定了許多稅收優(yōu)惠政策，而稅收優(yōu)惠政策往往體現(xiàn)了國家對(duì)經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向作用。比如說國家對(duì)符合條件的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，則體現(xiàn)了國家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的支持。只有滿足條件的高新技術(shù)企業(yè)，才有資格享受此優(yōu)惠稅率。對(duì)于這些企業(yè)來說，能夠享受政策帶來的稅收優(yōu)惠。對(duì)于國家來說，通過制定稅收優(yōu)惠政策有利于推動(dòng)企業(yè)發(fā)展進(jìn)步，引導(dǎo)并促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，進(jìn)而改善我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)國家宏觀調(diào)控目標(biāo)。

三、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃所面臨的問題

（一）認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不足，稅收籌劃意識(shí)淡薄。通常情況下，企業(yè)只是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算中涉稅問題的處理，及時(shí)履行納稅義務(wù)，而忽略了稅收籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來的好處。此外，一些企業(yè)為了少納稅而鋌而走險(xiǎn)，偷稅、漏稅行為時(shí)有發(fā)生，更加體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在不足，不懂得如何合理合法的降低企業(yè)稅負(fù)。

（二）人才缺乏

處理會(huì)計(jì)核算中的涉稅問題，會(huì)計(jì)人員只需按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法之規(guī)定進(jìn)行正確的核算便可。稅收籌劃則需要專業(yè)人才進(jìn)行事前控制，通過合理的籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)。其對(duì)人才的要求較高，要求稅收籌劃人員要熟悉稅法等法律法規(guī)，具備會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、運(yùn)籌學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等方面的理論知識(shí)并能夠熟練的運(yùn)用。企業(yè)原有的會(huì)計(jì)人員很難滿足稅收籌劃工作的要求，人才的缺乏直接限制了企業(yè)稅收籌劃工作的有效開展。

（三）籌劃目標(biāo)單一，忽略了與企業(yè)整體利益的協(xié)調(diào)

企業(yè)稅收籌劃往往單純追求稅負(fù)最低，忽略了同企業(yè)整體利益相協(xié)調(diào)。企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，稅負(fù)最輕的方案很可能并不是令企業(yè)價(jià)值最大化的方案。因此，單純追求稅負(fù)最低過于片面，不利于企業(yè)整體協(xié)調(diào)發(fā)展。

（四）法律環(huán)境變化帶來風(fēng)險(xiǎn)

市場環(huán)境瞬息萬變，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化法律體系也要不斷的完善和發(fā)展。法律的變化可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)原有的稅收籌劃方案不適用于新的法律環(huán)境，企業(yè)若不能時(shí)刻關(guān)注法律變化，了解法律的內(nèi)涵，及時(shí)的對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，則很容易使企業(yè)觸犯法律底線，導(dǎo)致稅收籌劃失敗。

四、提升企業(yè)稅收籌劃工作水平的方法

（一）加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，依法納稅，合理降低稅負(fù)

企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，明白其對(duì)企業(yè)發(fā)展的巨大作用，進(jìn)而大力推進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作的開展，降低企業(yè)稅負(fù)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)知法守法，提升依法納稅意識(shí)，避免出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象。

（二）注重人才培養(yǎng)

1.稅收籌劃工作的順利開展離不開人才的支持，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，為會(huì)計(jì)人員提供充足的培訓(xùn)機(jī)會(huì)。通過定期或不定期的培訓(xùn)，提升企業(yè)原有會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，使其具備稅收籌劃的能力，能夠?yàn)槠髽I(yè)降低稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化出謀劃策。

2.人才的培養(yǎng)還應(yīng)充分發(fā)揮高校的作用。高校應(yīng)當(dāng)合理制定大學(xué)生培養(yǎng)方案，使課程設(shè)置合理化。對(duì)于會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生來說，僅僅學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)核算中的涉稅知識(shí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。因此，高校應(yīng)當(dāng)開設(shè)稅收籌劃課程，通過教學(xué)來提升學(xué)生的稅收籌劃意識(shí)，拓展學(xué)生的知識(shí)面，使會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生能夠滿足未來工作崗位的需要。

（三）同企業(yè)整體利益相協(xié)調(diào)

局部利益應(yīng)當(dāng)服從企業(yè)整理利益。稅收籌劃涉及諸多稅種，單一方面的稅收籌劃使企業(yè)降低稅負(fù)并不能保證企業(yè)整體利益上升。因此，稅收籌劃目標(biāo)應(yīng)當(dāng)始終與企業(yè)整體目標(biāo)相結(jié)合，通過稅收籌劃工作促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化。

（四）動(dòng)態(tài)管理稅收籌劃方案

經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，法律在不斷完善。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)時(shí)刻關(guān)注法律變化，掌握最新的政策信息，對(duì)稅收籌劃方案實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。一旦法律變化使得原有的籌劃方案不再適用，應(yīng)當(dāng)迅速做出調(diào)整或者重新制定籌劃方案，使稅收籌劃方案能夠始終符合法律規(guī)定，保障企業(yè)稅收籌劃的合法性。

五、結(jié)語

總而言之，實(shí)施好稅收籌劃工作能夠使企業(yè)降低稅負(fù)，提升經(jīng)營業(yè)績，進(jìn)而有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化的目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以整體利益為出發(fā)點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，通過培訓(xùn)提升員工素質(zhì)并且動(dòng)態(tài)的管理稅收籌劃方案，提升稅收籌劃工作水平，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。（作者單位：河北農(nóng)業(yè)大學(xué)商學(xué)院）

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