企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管窺

劉曉軍

摘要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，由于市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大，各個(gè)企業(yè)之間都進(jìn)行著激烈的競(jìng)爭(zhēng)。但目前企業(yè)的種種會(huì)計(jì)問(wèn)題表明我們需要更好的方法來(lái)解決這些問(wèn)題。只有規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全才能讓企業(yè)健康發(fā)展不斷進(jìn)步，而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度就顯得極其重要。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；問(wèn)題

良好的企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)外可以幫助企業(yè)提高市場(chǎng)占有率增加收入，對(duì)內(nèi)也可以讓內(nèi)部經(jīng)濟(jì)透明健康保障企業(yè)的良性發(fā)展。但現(xiàn)在許多企業(yè)是由不健全的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度主導(dǎo)其運(yùn)營(yíng)。常出現(xiàn)弄虛作假、不按規(guī)定辦事、違背企業(yè)發(fā)展需求等問(wèn)題。本文將分析現(xiàn)今的種種會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題，分析其中的緣由，旨在為企業(yè)的良好發(fā)展提供些思路。

1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義作用

1.1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度其實(shí)就是企業(yè)內(nèi)部控制其中一環(huán)，是為了確保企業(yè)的資產(chǎn)安全，嚴(yán)格檢查會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的一種制度。在企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)行為中我們都可以見(jiàn)到內(nèi)部控制的作用。比如合理的運(yùn)用企業(yè)資金、精確的賬目開支、正規(guī)化的企業(yè)會(huì)計(jì)管理等。這樣的一些措施有效的降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的困難，是對(duì)企業(yè)快速健康發(fā)展的有效保障。

1.2會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督作用

在現(xiàn)今一切會(huì)計(jì)工作都是在計(jì)算機(jī)完成的前提下，很多數(shù)據(jù)都變得很容易作假.而往往沒(méi)有他人的監(jiān)管，會(huì)對(duì)企業(yè)造成不必要的損失。但在實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制這一措施后可以形成多方監(jiān)管，合理分配權(quán)限，讓各個(gè)部門之間相互督促。當(dāng)每個(gè)部門都是嚴(yán)格要求后，相信造假事件也不會(huì)有發(fā)生的機(jī)會(huì)了。而這樣認(rèn)真整理得出的企業(yè)會(huì)計(jì)資料，也更加使人信服，讓企業(yè)財(cái)務(wù)更加透明。

1.3企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)效率的提升

企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以明顯的提高企業(yè)的內(nèi)部工作能力。會(huì)計(jì)可以精確的分析各個(gè)部門的資金需求。而領(lǐng)導(dǎo)便可以合理的調(diào)控協(xié)調(diào)各個(gè)部門的工作量，工作方案，最終得到更高的工作效率。內(nèi)部控制是幫助企業(yè)獲得更高收益的好方法。

2.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不充分

我國(guó)由于剛剛進(jìn)入快速發(fā)展的階段，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的知識(shí)太過(guò)貧乏。而一些企業(yè)員工在不了解的情況下，往往誤認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制只是單純的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)正規(guī)化，是一些麻煩的規(guī)章制度，是對(duì)自己的限制。往往忽略了優(yōu)秀的會(huì)計(jì)控制制度是可以減小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)劃正確發(fā)展方向，為企業(yè)帶來(lái)巨大收益的。企業(yè)如果不對(duì)其重視，就算會(huì)計(jì)內(nèi)控再好也無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.2企業(yè)會(huì)計(jì)組織不夠?qū)I(yè)

如果會(huì)計(jì)人員自身的能力都很差，那想做好企業(yè)內(nèi)部控制也是癡人說(shuō)夢(mèng)。我國(guó)現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)從業(yè)人員大多為老會(huì)計(jì)，在處理現(xiàn)今的問(wèn)題時(shí)往往力不從心，常常是心有余而力不足。更有一些企業(yè)任人唯親，大量聘用自己的親朋好友，導(dǎo)致這些賬目混淆不清難以辨別。甚至發(fā)生了做假賬這樣嚴(yán)重?fù)p害公司利益的事件。一些企業(yè)是沒(méi)有內(nèi)部監(jiān)管部門的，往往無(wú)法檢查出一些明顯不合法規(guī)的問(wèn)題。就算發(fā)現(xiàn)漏洞，有的人處于獲取利益的目的也同流和污。而有的企業(yè)就算有了書面規(guī)定，但實(shí)際仍是暗箱操作，最終的結(jié)果完全不按辦事原則辦事。會(huì)計(jì)人員和企業(yè)辦事的不專業(yè)最終令良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制化為泡影。

2.3企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化低下

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是依托信息化發(fā)展起來(lái)的。當(dāng)前我國(guó)的信息化發(fā)展并不快，所以許多企業(yè)沒(méi)有準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到信息化的重要地位。由于對(duì)信息化的不敏感令企業(yè)存在很多信息脫節(jié)問(wèn)題，這讓許多違法事件得以發(fā)生。由于信息化需要大量的技術(shù)和專業(yè)人員，往往為了節(jié)約成本和為了不泄露自身商業(yè)機(jī)密，一些公司放也棄了信息化處理。

3.規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法

3.1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決定著企業(yè)的發(fā)展方向，想要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到應(yīng)用，領(lǐng)導(dǎo)必須起帶頭作用。帶頭者應(yīng)及時(shí)學(xué)習(xí)新鮮觀念，了解現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展需要規(guī)范化的操作。當(dāng)企業(yè)將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制正確的運(yùn)用到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中時(shí)，腐敗現(xiàn)象也會(huì)日益減少，企業(yè)員工利益得到保障，公司自然會(huì)高速發(fā)展。作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該明白自己所肩負(fù)的責(zé)任，提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。在公司可以創(chuàng)立專門的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，立下適合本企業(yè)的優(yōu)秀方案，清晰的控制發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，加速會(huì)計(jì)內(nèi)部信息的傳遞。嚴(yán)格的評(píng)判會(huì)計(jì)的工作結(jié)果，讓其良好的運(yùn)行。在日常的相關(guān)工作中也應(yīng)跟員工講解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，為企業(yè)培養(yǎng)出重風(fēng)險(xiǎn)、講責(zé)任、講信用的氛圍，為以后企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的全面實(shí)施打好基礎(chǔ)。

3.2實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部審核制度

想要好好的實(shí)行內(nèi)部控制，就得進(jìn)行嚴(yán)格的審核。針對(duì)這一問(wèn)題企業(yè)應(yīng)交由專門的檢查監(jiān)督部門。這個(gè)部門應(yīng)該于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門分開，這樣才能保證審核的公平公正。讓這個(gè)部門單獨(dú)了解每個(gè)任務(wù)的進(jìn)行，每個(gè)人員的工作情況，將不同的工作單位人員責(zé)任分清，避免一人獨(dú)攬大權(quán)。不論大事小事應(yīng)征求多個(gè)管理人員的意見(jiàn)，而審核也應(yīng)該正規(guī)化，多層審批。對(duì)于會(huì)計(jì)人員也應(yīng)不定時(shí)的檢查，看其是否按照規(guī)章辦事。也可以將合理的表彰與懲戒引入工作中，這樣不僅可以調(diào)動(dòng)起員工的積極性，也可以讓不按規(guī)矩辦事的人不敢再犯。引入考評(píng)制度也是很好的辦法，對(duì)工作人員不僅進(jìn)行工作問(wèn)題的檢測(cè)，也要考驗(yàn)他們對(duì)新規(guī)章新制度了解學(xué)習(xí)程度。只有這樣才能公正客觀的分析問(wèn)題，讓會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)揮最大最用。

3.3會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的改革

為了應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的種種內(nèi)部控制問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該對(duì)癥下藥，對(duì)一些問(wèn)題進(jìn)行著重解決。為了獲得最有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)從這幾個(gè)方面入手：首先，無(wú)論如何都應(yīng)遵紀(jì)守法在國(guó)家的法律允許下進(jìn)行微調(diào)，得到最適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方案；應(yīng)將眼光放寬闊，了解到會(huì)計(jì)內(nèi)部制度不僅可以在金融上產(chǎn)生作用，在企業(yè)的發(fā)展方向、人才管理、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避中都可以發(fā)揮作用；在部門的建設(shè)上也可以讓各部門連成一線，既不重合但也不割裂開來(lái)，這樣各個(gè)部門都能擔(dān)負(fù)其自身責(zé)任，也能相互幫扶最終雙贏；而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要一環(huán)，這在過(guò)去往往容易被忽視。風(fēng)險(xiǎn)分析是個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，在收集了會(huì)計(jì)賬目后應(yīng)根據(jù)目前的預(yù)算情況合理評(píng)估。在審核后好讓企業(yè)看清當(dāng)前決策的收益風(fēng)險(xiǎn)，健全可靠的風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)企業(yè)是幫助巨大的。在風(fēng)險(xiǎn)分析中時(shí)刻注意客觀性，以發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的優(yōu)秀作用。

4.總結(jié)

經(jīng)過(guò)本文的分析，我們已經(jīng)明白了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施對(duì)企業(yè)巨大的好處。想要利用好這一制度，就得加強(qiáng)對(duì)制度的理解，進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制審核，并對(duì)制度進(jìn)行積極的應(yīng)用改革，企業(yè)的快速發(fā)展離不開這些積極的措施。（作者單位：中國(guó)平煤神馬集團(tuán)資金結(jié)算中心）

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