關于國有企業(yè)集團內(nèi)部控制與風險管理問題探討

作者簡介：陶欣（1976—），男，山東青島人，中航高科技發(fā)展有限公司，經(jīng)理，研究方向：財務審計。

摘要：內(nèi)部控制和風險管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理重要的兩個組成部分，已經(jīng)成為國有企業(yè)管理層關注的熱點話題之一，對于國有企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展具有至關重要的作用。然而，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理大多依托大量的文檔建立和人工操作，體現(xiàn)出效率低且成本高的特點，并且增加了復雜商業(yè)邏輯管理的錯誤率。為了能夠迅速應對新的環(huán)境對企業(yè)管理的各項要求，有效解決以上問題，本文對國有企業(yè)集團內(nèi)部控制及風險管理問題進行了初步的探討。

關鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；風險管理；問題；策略

引言

近年來，隨著我國國有企業(yè)特別是大型企業(yè)集團經(jīng)濟規(guī)模以及市場影響的不斷增加，內(nèi)部控制與全面風險管理在其企業(yè)運營管理過程中扮演起越來越重要的角色。為此，如何構建一個穩(wěn)定、合理、規(guī)范的風險內(nèi)控管理體系成為目前國有企業(yè)管理的一個重點關注問題。

1.國有企業(yè)內(nèi)目前的管理模式

所謂國有企業(yè)就是指企業(yè)的全部資產(chǎn)均歸國家所有的經(jīng)濟組織，并按照《中華人民共和國企業(yè)法人登記管理條例》的規(guī)定登記注冊的[1]。目前，我國國有企業(yè)實施的資產(chǎn)管理體制是以產(chǎn)權所有為基礎，屬于國家所有，因而國家或者政府是國有資產(chǎn)管理的主體。而現(xiàn)代企業(yè)最顯著的特征就是實施所有權與經(jīng)營權的分離，企業(yè)所有者擁有所有權，企業(yè)經(jīng)營者擁有控制權，兩者之間是一種委托代理的關系。對于國有企業(yè)來說，國資委向國有企業(yè)委派董事會、監(jiān)事會和企業(yè)高管層，他們是國有產(chǎn)權的代表，從而實現(xiàn)對企業(yè)的管理[2]。我國國有企業(yè)的監(jiān)管包括兩個層次，即“一般法定監(jiān)管”和“出資人監(jiān)管”。

2.當前國有企業(yè)集團風險內(nèi)控管理存在的主要問題

2.1信息溝通存在缺陷。要想準確且及時地采集與企業(yè)經(jīng)營管理密切相關的各類信息，必須通過信息的交流與溝通來實現(xiàn)。企業(yè)與外部之間、企業(yè)內(nèi)部有關層級之間必須進行及時地溝通與交流，這是實現(xiàn)內(nèi)部控制和風險管理的重要條件。然而，目前國有企業(yè)集團在信息溝通方面普遍存在著一定的缺陷，具體表現(xiàn)為：其一，信息量不足。對于企業(yè)內(nèi)部而言，信息沒能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部之間的共享，企業(yè)內(nèi)部建立的溝通機制僅僅流于形式，存在大量的信息壁壘。對于企業(yè)外部而言，信息披露不足，可供信息交流的渠道和信息量都比較有限。其二，信息溝通不順暢，存在一定的信息阻塞現(xiàn)象。這主要是由于企業(yè)集團通常組織層級過寬過長，信息傳遞需要層層推進而導致的。其三，信息系統(tǒng)建設有待加強?，F(xiàn)如今，雖然企業(yè)加快了信息系統(tǒng)建設的步調，但要在整個企業(yè)集團建立完善的信息化系統(tǒng)，面臨著所需投資規(guī)模龐大、信息人才缺失以及系統(tǒng)功能復雜等困難，致使信息系統(tǒng)的建設面臨一定的困難。

2.2風險計量方法不足。風險評估是進行風險管理一個重要的環(huán)節(jié)，在進行風險評估的時候應該將定性與定量的方法進行完美的結合。然而，在實際操作過程中，定量的方法在使用中受到限制，其主要原因在于數(shù)據(jù)的收集和處理難度過大。企業(yè)集團在進行風險價值計量的過程中，面臨著諸多的困難，一方面有效數(shù)據(jù)不夠完善，這是制約風險管理走向成熟的一個重要瓶頸；另一方面，企業(yè)數(shù)據(jù)在記錄方面具有不及時性，因而其真實性和客觀性難以得到有效的把握，為企業(yè)管理風險的準確計量帶來了很大的阻礙。

2.3缺乏有效的管理。一般來說，企業(yè)集團的業(yè)務經(jīng)營主要通過各級次下屬的公司來加以開展，雖然企業(yè)一般都會建立起一套基本的內(nèi)部控制體系與管理機制，但由于其所屬公司數(shù)量眾多，地域分布廣泛，因而難以實施有效的內(nèi)部控制和風險管理，對于公司業(yè)務經(jīng)營活動的順利開展就會產(chǎn)生重要的影響。首先，企業(yè)內(nèi)部管理機制虛化，影響了企業(yè)管控的有效實施；其次，人事管理表現(xiàn)失控，尤其是母公司對子公司的人事控制較為虛弱；第三，財務管控機制缺失。例如資金是保證企業(yè)正常運行的核心和命脈，而子公司為了追求規(guī)?；蚨唐谛б?，通常會忽視現(xiàn)金流的管理，忽視對利潤實現(xiàn)過程的關注會導致資金流控制的匱乏。

2.4風險管理文化缺失。國有企業(yè)在內(nèi)控風險管理文化方面仍存在缺失，內(nèi)控風險管理文化建設沒有真正融入企業(yè)文化建設之中。其具體表現(xiàn)為：第一，企業(yè)管理者的風險理念不夠。從目前我國國有企業(yè)管理的現(xiàn)狀來看，不少企業(yè)都普遍缺乏內(nèi)部控制和風險管理理念，使得內(nèi)部倡導力明顯匱乏。第二，內(nèi)部控制和風險管理意識未能引起足夠的重視。部分國有企業(yè)雖然具備了一定的了內(nèi)部控制和風險管理意識，但也僅僅停留在意識上，沒有真正運用起來，更沒有運用效果可言。有些企業(yè)甚至一味地注重企業(yè)的管理和生產(chǎn)，嚴重忽視了內(nèi)部控制和管理，使得企業(yè)的內(nèi)控與風險管理處于異常滯后的狀態(tài)[3]。

3.企業(yè)集團內(nèi)部控制及風險管理體系的構建

3.1構建信息化的管理模式。構建信息化的管理模式，首先要努力完善信息傳遞機制，從而促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。完善信息傳遞機制，一方面要完善信息的向下傳遞，使企業(yè)內(nèi)部的所有級次上的人員都能夠及時有效地獲取日常工作信息，明確自身的職責；另一方面要完善信息的向上流通，使相關信息實現(xiàn)各層級和各環(huán)節(jié)之間的傳遞與交流；其次要建立起完善的信息收集與加工機制，依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標，建立與之相適應的信息系統(tǒng)；第三，要加強對信息系統(tǒng)的控制。建立信息系統(tǒng)的管理體制后，企業(yè)要加強管理，對信息系統(tǒng)進行有效控制，實現(xiàn)資源共享的及時性和準確性。

3.2將內(nèi)部控制與業(yè)務活動進行有機結合。將企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理納入到日常的管理和業(yè)務活動之中，從而形成一個完整的管理系統(tǒng)。通過將內(nèi)控風險管理與業(yè)務活動進行有機結合，能夠有效降低錯誤率的發(fā)生，對于提高企業(yè)的運營質量和運行效率具有重要的推動作用。例如財務業(yè)務一體化的推進，在進行業(yè)務活動時先由業(yè)務子系統(tǒng)對所有的經(jīng)濟業(yè)務處理，財務系統(tǒng)由業(yè)務系統(tǒng)觸發(fā)處理完畢后，作為業(yè)務處理過程的最后一個步驟[4]，從而有效的降低相關財務風險。

3.3塑造良好的企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理文化。內(nèi)部控制是維持企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境的關鍵，為此在實際操作過程只中，應該不斷強化內(nèi)部控制和風險管理的理念，注重在企業(yè)內(nèi)部營造一種和諧的風險內(nèi)控管理氛圍，從而不斷凝聚人心，幫助企業(yè)員工樹立起良好的事業(yè)道德，培養(yǎng)他們的有效規(guī)避風險的意識。除此之外，同時要加強對于對員工的激勵，要建立起企業(yè)內(nèi)部長效的監(jiān)督和評價機制，不斷激發(fā)員工的工作熱情和潛能，不斷推進企業(yè)風險內(nèi)控系統(tǒng)和企業(yè)文化的良好融合。

3.4做好危機事件的處理的預警。社會經(jīng)濟大環(huán)境千變?nèi)f化，不可預見事件時有發(fā)生。為了能夠有效的實現(xiàn)內(nèi)部控制與風險防范，做好企業(yè)的風險管理工作，重要的一步是做好對突發(fā)事件的預警和管理工作，最大限度的降低突發(fā)事件的發(fā)生率和帶來的危害，竭力保證企業(yè)日常生產(chǎn)和管理活動長期有序地進行。

4.結語

總而言之，國有企業(yè)集團內(nèi)部控制與風險管理是一個系統(tǒng)而復雜的問題，為了能夠不斷推進國有企業(yè)的良好發(fā)展與改革，必須加強對企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理體系的構建，建立起信息化的管理模式，注重將企業(yè)內(nèi)部控制與業(yè)務活動進行有機結合，同時努力塑造良好的企業(yè)內(nèi)部控制文化，并做好對于突發(fā)事件的處理的預警，從而全面提升企業(yè)集團的風險管理水平，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。（作者單位：中航高科技發(fā)展有限公司）

參考文獻：

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[3]楊艷琦. 完善內(nèi)部控制制度要處理好四個關系[J]. 遼寧財稅. 2003（07）

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[5]蔡韌. 內(nèi)部控制制度是降低財務風險的一個良策[J]. 立信會計高等?？茖W校學報. 2003（01）