風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制有效性的對(duì)策思考

周云國(guó)

[摘要]國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作隨著經(jīng)濟(jì)制度轉(zhuǎn)型的推進(jìn)迎來(lái)了巨大挑戰(zhàn)。為了應(yīng)對(duì)這一挑戰(zhàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員從內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理工作為切入點(diǎn)，結(jié)合國(guó)企財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況，以體系完善、計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用、控制關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)管理以及監(jiān)控與服務(wù)職能五項(xiàng)提高內(nèi)部管理控制有效性的工作方法為主體進(jìn)行實(shí)踐研究。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部財(cái)務(wù)控制；有效性

[ DOI] 10. 13939/j. cnki. zgsc. 2015. 26. 087

隨著我國(guó)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的開(kāi)展和推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革的開(kāi)展成為了國(guó)企經(jīng)濟(jì)研究的主要內(nèi)容。在這項(xiàng)研究中，我們發(fā)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的開(kāi)展可以很好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是在國(guó)企內(nèi)部控制中，其有效性依然很低。文章針對(duì)這一問(wèn)題結(jié)合財(cái)會(huì)管理結(jié)構(gòu)體系、財(cái)會(huì)技術(shù)應(yīng)用、財(cái)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面實(shí)際工作，開(kāi)展如何提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，更好地推進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的對(duì)策研究就成為了企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展研究的重要內(nèi)容。這一研究的開(kāi)展可以為國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)工作的發(fā)展和改進(jìn)提供良好的理論基礎(chǔ)。

1、做好管理結(jié)構(gòu)建設(shè)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制體系

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制，管理結(jié)構(gòu)的建設(shè)發(fā)揮著重要的作用。在實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)建設(shè)中，管理者利用體系建設(shè)方式強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部已有的財(cái)務(wù)管理控制體系，并結(jié)合市場(chǎng)財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行分析。其主要的結(jié)構(gòu)建設(shè)內(nèi)容包括了以下兩點(diǎn)。一是建立財(cái)務(wù)控制體系。在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制體系建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)各管理階層以及其下屬職能部門，建立財(cái)務(wù)管理體系，完成本階層及下屬部門的財(cái)務(wù)核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)等財(cái)務(wù)控制管理工作。每一階層的財(cái)務(wù)管理控制部門對(duì)于下級(jí)部門具有審核監(jiān)督職責(zé)，但是不能直接參與到其管理控制工作中。二是建立企業(yè)財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)體系。一個(gè)良好的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系除了需要建立管理控制結(jié)構(gòu)外，還需要建立有效地信息溝通系統(tǒng)。這種系統(tǒng)在實(shí)際工作中應(yīng)該是立體性的發(fā)展方向，包括了三種溝通方式：一是縱向的上下級(jí)溝通；二是橫向的同級(jí)別溝通；三是與外界的信息溝通。其溝通的內(nèi)容包括了企業(yè)成本信息、營(yíng)運(yùn)信息、生產(chǎn)信息、庫(kù)存信息等主要的財(cái)務(wù)管理信息。這些信息間的溝通可以很好地提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的進(jìn)行，同時(shí)還可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，具有很好的實(shí)際作用。

2、利用網(wǎng)絡(luò)財(cái)會(huì)技術(shù)，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)控制效率

如何提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的效率，是提高其有效性研究的重要組成部分。在實(shí)際管理控制過(guò)程中，財(cái)會(huì)管理者發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)財(cái)會(huì)技術(shù)的應(yīng)用可以很好地提高財(cái)務(wù)控制效率。這一技術(shù)在財(cái)會(huì)控制中的應(yīng)用包括了以下幾點(diǎn)。一是網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的開(kāi)展提高了財(cái)會(huì)整體工作效率。對(duì)于在網(wǎng)絡(luò)財(cái)會(huì)工作模式下，財(cái)會(huì)管理實(shí)現(xiàn)了“無(wú)紙化”的管理模式。電子憑證和電子賬簿的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)信息的出現(xiàn)可以保證賬務(wù)處理自動(dòng)化進(jìn)程的完成。同時(shí)網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的開(kāi)展為財(cái)務(wù)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬的進(jìn)行提供了巨大便利。這些網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的進(jìn)行都可以很好地提高企業(yè)財(cái)會(huì)工作效率，進(jìn)而為其控制工作的開(kāi)展提供了方便。二是網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息的共享。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的建設(shè)可以在企業(yè)內(nèi)部建立財(cái)務(wù)信息的共享機(jī)制。財(cái)務(wù)管理者只需要登錄財(cái)務(wù)管理軟件，就可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)就可以充分了解企業(yè)整體財(cái)務(wù)工作狀況，進(jìn)而促使其實(shí)現(xiàn)了對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的全面控制。三是網(wǎng)絡(luò)財(cái)會(huì)可以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)的財(cái)務(wù)審核工作。在網(wǎng)絡(luò)財(cái)會(huì)技術(shù)中，對(duì)于數(shù)據(jù)審核的速度和準(zhǔn)確性是其重要的工作優(yōu)勢(shì)。在實(shí)際的網(wǎng)絡(luò)財(cái)會(huì)工作中，財(cái)務(wù)工作者的財(cái)務(wù)賬目、單據(jù)、現(xiàn)金信息在網(wǎng)絡(luò)財(cái)會(huì)處理中，都會(huì)首先進(jìn)行審核工作。對(duì)于錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都會(huì)發(fā)回財(cái)務(wù)人員，并提供簡(jiǎn)要的說(shuō)明。這就極大地減輕了財(cái)務(wù)管理控制的工作量，提高了其工作效率。

3、完善企業(yè)財(cái)務(wù)分析，合理設(shè)置財(cái)務(wù)控制關(guān)鍵點(diǎn)

在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制開(kāi)展過(guò)程中，主要的控制工作是圍繞財(cái)務(wù)控制關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行的。所以企業(yè)在內(nèi)部管理控制中首先要合理地設(shè)置財(cái)務(wù)控制關(guān)鍵點(diǎn)。而財(cái)務(wù)控制關(guān)鍵點(diǎn)的研究是通過(guò)完善的企業(yè)財(cái)務(wù)分析而完成的。我們?cè)趯?duì)國(guó)企財(cái)務(wù)分析中發(fā)現(xiàn)，其主要的財(cái)務(wù)工作集中在四項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作中，即采購(gòu)、銷售、付款以及收款工作。針對(duì)這一情況我們也將財(cái)務(wù)管理控制的關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)置在這四項(xiàng)工作中。第一，在采購(gòu)財(cái)務(wù)控制中，管理者需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審批的監(jiān)管力度，同時(shí)結(jié)合實(shí)際的采購(gòu)情況利用預(yù)算控制、成本控制和審核控制等財(cái)務(wù)控制手段，完成采購(gòu)財(cái)務(wù)的控制工作。第二，在銷售財(cái)務(wù)控制中，管理者需要加強(qiáng)對(duì)銷售成本、價(jià)格設(shè)置等財(cái)務(wù)管理內(nèi)容進(jìn)行全面的控制，防止出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。第三，在付款控制中，管理者需要加強(qiáng)對(duì)支付過(guò)程中的審批、復(fù)核、核對(duì)環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，其主要的工作方法是賬目核算。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，這種核算主要集中在網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)核算中，但是原始單據(jù)的檢查也是必不可少的。第四，在收款財(cái)務(wù)控制中，其主要的管理工作包括了對(duì)現(xiàn)金、支票等款項(xiàng)的繳存與入賬的監(jiān)控，壞賬的解決監(jiān)控，原始賬目與票據(jù)的管理等內(nèi)容。

4、提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和防御機(jī)制

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與抵御機(jī)制的建立具有很重要的實(shí)際作用。為了應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的影響，財(cái)務(wù)控制管理人員需要做好以下的幾點(diǎn)工作。一是提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源主要包括了企業(yè)投資、成本管理、預(yù)算控制、款項(xiàng)的支出與收入等環(huán)節(jié)中，其情況復(fù)雜管理難度高。所以管理者需要在管控中提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防止管理不當(dāng)引發(fā)的財(cái)務(wù)管理失控情況的出現(xiàn)。二是完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的完善過(guò)程中，其主要的工作包括了預(yù)警體系的建立、財(cái)務(wù)報(bào)告審核預(yù)警方法的采用、預(yù)算成本風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的完善等諸多內(nèi)容的工作。其核心就是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生和來(lái)臨前及時(shí)提供預(yù)警報(bào)告，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制提供幫助。三是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)抵御機(jī)制。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生時(shí)企業(yè)及時(shí)的啟動(dòng)抵御機(jī)制，減輕風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的破壞作用。這種抵御機(jī)制既包括了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分散、轉(zhuǎn)移過(guò)程，也包括了利用企業(yè)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)基金、壞賬準(zhǔn)備金、債務(wù)重組等方式進(jìn)行的自保抵御。

5、合理權(quán)責(zé)劃分，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控和服務(wù)職能

在國(guó)企財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，企業(yè)和財(cái)務(wù)管理者需要及時(shí)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理方式，重新合理地劃分財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)，將更多的財(cái)務(wù)監(jiān)控和服務(wù)職能放歸到財(cái)務(wù)管理部門中。首先是監(jiān)控職責(zé)。企業(yè)管理者應(yīng)主動(dòng)將財(cái)務(wù)方面的組織規(guī)劃、授權(quán)審批、預(yù)算控制等問(wèn)題下放到財(cái)務(wù)管理控制部門的權(quán)限范圍內(nèi)，使其可以充分地發(fā)揮出專業(yè)能力和職業(yè)優(yōu)勢(shì)，提高財(cái)務(wù)控制管理的效率和質(zhì)量。其次是服務(wù)職能。企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門服務(wù)職能的作用，利用其專業(yè)優(yōu)勢(shì)在財(cái)務(wù)審核、財(cái)務(wù)情況分析、決策參謀等建議性服務(wù)職能，為企業(yè)決策提供合理化建議。還可以利用其對(duì)企業(yè)內(nèi)外部財(cái)務(wù)關(guān)系處理的服務(wù)工作，提高企業(yè)內(nèi)各部門的財(cái)務(wù)工作意識(shí)，同時(shí)加強(qiáng)與企業(yè)外地財(cái)務(wù)合作關(guān)系。同時(shí)合理運(yùn)用資金的財(cái)務(wù)服務(wù)工作，可以幫助企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理工具和資金計(jì)劃管理手段，落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，合理配置資源。為企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)工作的完成提供有效支持。

6、結(jié)論

為了加快國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)管理制度的轉(zhuǎn)型速度，完善其財(cái)務(wù)管理方法和工作措施，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理者以內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理為切入點(diǎn)開(kāi)展了實(shí)踐研究。在研究中，筆者結(jié)合國(guó)企財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況和新型財(cái)務(wù)管理模式技術(shù)的應(yīng)用進(jìn)行研究，為企業(yè)提出了五項(xiàng)提高內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理有效性的工作方法，為國(guó)企財(cái)務(wù)工作改革提供了良好的理論支持作用。