公安機關政府采購審計探析

袁昌利 馬曉琴 呂欣

[摘要]近年來國家財政政府采購項目資金的投入迅速增加，加強政府采購審計監(jiān)督，對推進政府采購公開、透明，提高資金使用效率具有十分重要的意義。公安機關是政府的重要職能部門，在公安機關開展政府采購審計具有較強的代表性作用。介于此，課題組選擇《公安機關政府采購審計初探》課題，從審計重點關注的人、財、物入手，以工程建設、貨物及服務采購等領域的事前、事中的監(jiān)督為重點研究領域，從理論研討的視角，針對可能容易滋生腐敗的源頭性問題，研究防范和治理新思路，探索審計事前監(jiān)督新措施，以此充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，把經(jīng)濟權力關進制度籠子，促進公安審計部門在“保廉潔、強管理、出效益、促發(fā)展”等方面發(fā)揮建設性作用。

[關鍵詞]政府采購；審計監(jiān)督；公安機關

[ DOI] 10. 13939/j. cnki. zgsc. 2015. 26. 080

政府采購制度是從源頭上預防和治理腐敗、加強黨風廉政建設的有效途徑，是深化財政改革、強化財政支出管理的重要制度，是營造良好市場環(huán)境、實現(xiàn)國家對國民經(jīng)濟宏觀調控的重要手段。政府采購審計以采購預算、計劃審批與執(zhí)行情況為重點，突顯對采購預算、采購方式、采購程序、采購政策貫徹執(zhí)行及效率效果等方面進行經(jīng)常性的監(jiān)督。

近年來，隨著公安科技化、現(xiàn)代化、規(guī)范化的發(fā)展，公安機關政府采購項目的數(shù)量以及投入資金呈逐年上升趨勢，政府采購涵蓋的范圍逐年加大，專業(yè)性要求逐年增強，這些都客觀上加大了公安機關政府采購審計監(jiān)督工作的強度和難度。公安機關政府采購審計是公安內審工作的新領域，是部門預算執(zhí)行審計的重要內容，是對部門預算執(zhí)行審計的深化和延伸。通過開展對政府采購項目開展事前、事中審計監(jiān)督，將審計關口前移，能夠避免傳統(tǒng)預算執(zhí)行審計，能促進經(jīng)濟管理規(guī)范，項目廉潔，合理保障公安工作目標的實現(xiàn)。

1、公安機關政府采購現(xiàn)狀

公安機關政府采購項目具有自身的一些特點。一是政府采購的總體體量較大，公安機關作為政府特殊職能部門，其人員編制數(shù)占國家公務員隊伍的30%以上，隨著公安隊伍的整體素戰(zhàn)斗力和現(xiàn)代化水平的全面提升，政府采購的項目數(shù)量及金額不斷增加。二是政府采購涵蓋的范圍廣，1萬元以上的貨物、服務、工程均納入了政府采購范圍，均要通過政府采購程序完成采購。三是專業(yè)性、保密性要求高。

根據(jù)公安政府采購項目的特點，主要采取的是分散采購與集中采購相結合，政府集中采購與部門集中采購相結合，通行的采購流程由采購單位向警保部門提出采購申請，警保部門對采購申請進行審核，核實內容包括資金來源、采購方式、分包方式、采購預算等，審核無誤后，向財政申報政府采購計劃，按照財政下達的采購計劃，由采購單位會同警保部門或委托的招標代理機構制作招標文件，并依據(jù)《中華人民共和國政府采購法》和公安內部采購相關要求實施采購，完成合同簽訂，待驗收合格后付款（工程項目需結算審計）。

2、把控關鍵節(jié)點提升資金使用效率

（1）審計的主要內容包括：一是對采購項目列入單位年度裝備建設計劃和部門經(jīng)費預算情況，列入政府采購預算及財政部門核定經(jīng)費預算情況，臨時項目的立項和資金審批情況，技術項目經(jīng)過專家論證情況進行監(jiān)督。二是對項目采購方式的確定，投標單位資格限定、評標辦法、成交原則、招標文件的制定等情況進行監(jiān)督。三是對不同采購方式下評標、定標、項目供應商的確定等情況進行監(jiān)督。四是對簽訂的項目采購合同的合法、完整、合理性及符合項目采購活動紀要等情況進行情況監(jiān)督。五是對采購合同執(zhí)行、驗收等情況進行監(jiān)督。六是對項目采購活動運行結果的效益進行監(jiān)督。

（2）項目的需求論證。審計部門對于專業(yè)技術領域項目，要求建設單位邀請專業(yè)領域專家對項目需求任務書進行論證，既為項目在技術領先、實戰(zhàn)運用、集約融合、成本節(jié)約、資源共享方面提供技術支撐，又在預防和及時制止重復建設和重復投資方面發(fā)揮了作用。

（3）招標文件審核。招標文件既是供應商編制投標文件的依據(jù)，又是采購人與中標商簽訂合同的基礎，招標文件編制質量的好壞，直接影響整個招標工作的進度和成敗，在整個政府采購過程中起著至關重要的作用。一是強化對采購方式監(jiān)督嚴格執(zhí)行《中華人民共和國政府采購法》《中華人民共和國招投標法》等相關法律法規(guī)，對滿足公開招標條件的項目應招盡招，嚴格控制以涉密為由規(guī)避公開招標，嚴格控制以升級改造為由規(guī)避公開招標，對項目的配套性、一致性要求進行嚴格審查，嚴格控制單一來源（直接發(fā)包）采購方式，對項目供應商的“唯一性”進行嚴格審查，保證了項目建設、采購方式的充分競爭性；二是評分細則審核，盡量保證競標商在同等條件下的最低價中標，在企業(yè)資質條件方面，重點查看其設置的條件是否具有競爭性，杜絕傾向性、排他性的條款設置；三是最高限價審核，有效提高資金使用效率。審計部門要求建設單位多家詢價，詢價數(shù)量達到三家以上，并將詢價結果體現(xiàn)在招標文件的最高限價中。對限價明顯偏高不合理的，征詢專家意見以及對限價編制的規(guī)范、合理性的判斷進行審核。

（4）招標現(xiàn)場監(jiān)督。招標現(xiàn)場監(jiān)督重點把握：一是評標專家的抽取環(huán)節(jié)監(jiān)督；二是評標現(xiàn)場的監(jiān)督。特別是有業(yè)主代表作為評標專家參與評標的時候，重點防止出現(xiàn)業(yè)主代表發(fā)表傾向性、歧視性的言論，引導其他評委做出有違公開、公平、公正原則的判斷。同時，對投標人的相關情況進行密切關注，對有違反招投標規(guī)定的行為及時提出并制止，防止出現(xiàn)圍標、串標嫌疑的情況發(fā)生。

待簽合同審核。在合同審核中注重六個方面：一是堅持合同內容的完整性。合同內容必須完整，合同約定的工作范圍和內容與投標文件必須相符，不能偷工減料。審計部門嚴格對照招標文件、投標文件，承諾函等資料，特別是對優(yōu)惠承諾是否在合同中落實進行審核；二是堅持合同與招投標文件的一致性。審核合同價款是否與中標通知書、談判成交金額一致。工程的計價原則是否與招投標文件一致，變更所涉及工程價格的計價原則、工程變更程序和確認方式是否與招投標文件一致；三是堅持支付方式的明確性。合同中對質保金預留比例、工程款結算方式、預付款的金額、比例及支付時間、進度款支付方式等進行明確；四是堅持售后服務的可控性。要求合同約定細致、清晰，比如主要設備廠商的售后服務、培訓承諾是集成商承諾還是原廠服務要約定清楚，是否有保修期外設備價格及售后服務報價單的約定，以預防保修期后的服務價格奇高；五是合同條款的公平性。對于一些關鍵性條款顯失公平的及時提出修改意見；六是明確違約責任條款，以確保合同得以有效履行。

（5）結算審計。結算審計中重點關注兩方面：一是合同變更部分的變更理由是否充分，變更是否依照法定程序履行了相關手續(xù)，工程簽證是否真實、合法、有效；二是對工程量和重要設備堅持實地逐項核實、清點，做到量實價準，從而保證了項目結算審計的客觀公正性。

3、公安政府采購審計監(jiān)督存在的問題

規(guī)避招標時有發(fā)生。采購單位臨時安排的采購項目，有些采購單位有意無意地不按規(guī)定預先提出采購計劃，而是事當臨頭責怪采購程序煩瑣，或以部門工作受到影響為由規(guī)避招標，使審計部門左右為難，導致雙方的工作都難以開展。

采購單位采取化整為零或者以涉密項目為由不采取公開招標方式。通常將大宗貨物采購進行分散購買，用其他采購方式代替公開招標；或者以涉密、升級改造等為由規(guī)避公開招標，而采用單一來源（直接發(fā)包）采購方式。

調研不充分，政府采購預算編制簡單粗糙，限價制定不合理。政府采購預算編制不夠認真，隨意性很大，主要表現(xiàn)在：一是對采購項目不進行科學認證，不進行充分的市場調研，致使采購預算過高；二是對采購的商品未作明確具體說明，導致缺乏可操作性，影響采購的效率。

招標文件中設置傾向性、排他性條款。采購單位在采購過程中設置門檻條件，傾向性加分條件排斥潛在投標人，導致采購過程競爭不充分造成資金浪費。

4、公安政府采購審計監(jiān)督前瞻

經(jīng)過數(shù)代公安審計人艱辛努力，公安審計工作取得了卓越成績，但綜觀公安審計現(xiàn)狀和公安隊伍正規(guī)化建設面臨的形式，公安審計監(jiān)督挑戰(zhàn)與機遇并存。在今后一個時期，保持和促進公安政府采購審計工作開展的首要任務是轉變審計觀念，求實創(chuàng)新。

樹立服務理念，積極營造良好審計環(huán)境。良好的內部審計環(huán)境需要各層級公安機關共同營造創(chuàng)建。審計部門要通過積極爭取黨委支持、加強與國家審計互通等形式，加大審計宗旨是幫助被審計單位規(guī)范采購程序，規(guī)避風險的宣傳力度，通過宣傳發(fā)動和服務職能體現(xiàn)以及審計成果效應，爭取理解和配合，變被動接受為主動應審。同時，公安內審部門要處理好“監(jiān)督與服務、規(guī)范與效能、預防與查處”的三大關系，積極發(fā)揮審計保健醫(yī)生作用，對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時與相關部門進行溝通，并提出可操作性意見建議，幫助被審計單位解決問題。

進一步加強公安審計信息化建設，充分發(fā)揮信息化手段對公安審計工作規(guī)范化、專業(yè)化、標準化和智能化建設的重要作用，切實提高審計工作的實戰(zhàn)能力和專業(yè)水平。適應大數(shù)據(jù)、云計算的信息時代要求，充分利用公安信息化和審計信息化建設的現(xiàn)有成果，高效整合信息資源，強化信息安全保障，實現(xiàn)本級內部財務、后勤等部門信息資源橫向共享、關聯(lián)運用，避免重復建設，提高財政資金使用效益。

全國公安機關大力推進基礎信息化建設，必將迎來新一輪信息化建設高潮。進一步深化信息化項目審計工作，重點加強對信息化建設項目的成本、價格、效益、安全的審計，牢牢抓住招標文件、項目預算、待簽合同、項目驗收和項目結算等重點，關注變更環(huán)節(jié)和隱蔽工程，掌握主動、提前介入、全程跟蹤，最大限度壓縮腐敗空間，提高資金使用效益，防范項目建設風險。