中國鐵路企業(yè)貨幣資金管理與內(nèi)部控制

倉云　張宇純

[摘要]鐵路作為國家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步和能源的供給發(fā)揮著重要的作用。目前，我國鐵路處于高速發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，全國高速鐵路運(yùn)營里程達(dá)到16萬千米，占世界的60%以上，位居世界第一。隨著政府不斷加大對(duì)鐵路的投資力度，鐵路企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對(duì)資金的管理作出更高的要求。文章通過分析鐵路貨幣資金管理理論和內(nèi)部控制理論，以鐵路資金結(jié)算中心管理模式為基礎(chǔ)，對(duì)鐵路貨幣資金管理的現(xiàn)狀及存在的問題，提出改進(jìn)措施。

[關(guān)鍵詞]鐵路企業(yè)；貨幣資金；資金管理；內(nèi)部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201533082

1引言

鐵路作為國民經(jīng)濟(jì)的大動(dòng)脈，對(duì)于國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有特殊的作用，因此國家對(duì)于鐵路的建設(shè)尤為重視。在第十二屆全國人民代表大會(huì)三次會(huì)議上，國務(wù)院總理李克強(qiáng)作政府工作報(bào)告中指出，今年中央預(yù)算內(nèi)投資增加到4776億元，并強(qiáng)調(diào)在2015年，中國鐵路投資要保持在8000億元以上，新投產(chǎn)里程8000千米以上。2014年，中央政府扎實(shí)推動(dòng)重點(diǎn)改革，鐵路、電力、油氣、通信等領(lǐng)域?qū)ν夂献魅〉弥匾晒?。在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域，中國新建鐵路投產(chǎn)里程8427千米，高速鐵路運(yùn)營里程達(dá)16萬千米，占世界的60%以上。未來幾年，中央政府將以用好鐵路發(fā)展基金為抓手，深化鐵路投融資改革。

隨著鐵路市場(chǎng)化改革的不斷深入，鐵路企業(yè)作為獨(dú)立的企業(yè)法人進(jìn)入市場(chǎng)參與競(jìng)爭(zhēng)。目前，鐵路企業(yè)面臨的主要問題就是資金的短缺。負(fù)債率高、資金斷鏈、預(yù)算不足等問題嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。因此，加強(qiáng)鐵路企業(yè)的資金管理尤為重要。對(duì)于鐵路企業(yè)來說，如何吸取以往經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，做好資金的預(yù)算和調(diào)控，如何減少成本、提高資金的使用效率，如何進(jìn)一步加強(qiáng)、完善資金的運(yùn)轉(zhuǎn)和管理，是鐵路企業(yè)亟須考慮的問題。

2中國鐵路企業(yè)貨幣資金管理現(xiàn)狀

21我國鐵路貨幣資金管理模式

一般來說，我國貨幣資金管理主要分為五種模式——統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、結(jié)算中心模式、內(nèi)部銀行模式和財(cái)務(wù)公司模式。目前，我國鐵路貨幣資金管理模式采用的是資金結(jié)算中心模式。

資金結(jié)算中心是在集團(tuán)內(nèi)部成立，根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和控制的需要，為集團(tuán)成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算，以降低資金成本，提高資金使用效益的機(jī)構(gòu)。其根本目的是為企業(yè)集團(tuán)的整體和長遠(yuǎn)利益服務(wù)。它常設(shè)立于財(cái)務(wù)部門內(nèi)，是一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的職能機(jī)構(gòu)。該模式有利于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的歸集和監(jiān)督管控、提高資金整體利用效率、改善資金流動(dòng)性以及優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)等。

22貨幣資金管理中的內(nèi)部控制

隨著鐵路建設(shè)需求的不斷擴(kuò)大，鐵路資金短缺的情況日益嚴(yán)重，在這種情況下，結(jié)算中心保障資金安全、充分發(fā)揮資金效益的特點(diǎn)尤為突出。鐵道結(jié)算中心風(fēng)險(xiǎn)控制已形成了以鐵道結(jié)算中心內(nèi)部稽核、鐵道結(jié)算中心各結(jié)算所交叉互換檢查、鐵路內(nèi)部審計(jì)、外部中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的多重監(jiān)督體系。這些多方位、多層次的監(jiān)督，使得結(jié)算中心內(nèi)控體系不斷得到完善，內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制不斷健全。

但在鐵路企業(yè)的實(shí)際發(fā)展中，我們不難看出鐵路在資金管理中出現(xiàn)的種種問題，這些問題的出現(xiàn)都阻礙了鐵路企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展。

3中國鐵路企業(yè)貨幣資金管理出現(xiàn)的問題

31內(nèi)部環(huán)境不完善

（1）相關(guān)制度不健全。雖說鐵路行業(yè)已經(jīng)在內(nèi)部控制、預(yù)算管理、賬戶管理等方面對(duì)鐵路給予了規(guī)范，但仍有某些制度不是很健全，譬如內(nèi)部管理監(jiān)督考核制度、建設(shè)單位資金管理制度、授權(quán)批準(zhǔn)制度等都存在一定漏洞。

（2）財(cái)會(huì)人員工作積極性不高。國有企業(yè)因?yàn)楸旧碇贫鹊年P(guān)系，任何人只要擁有了在鐵路部門的一個(gè)職位就像擁有了一個(gè)鐵飯碗。長此以往，一些財(cái)會(huì)人員就會(huì)出現(xiàn)工作懈怠、有章不循的情況。

32風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)存在漏洞

由于長期以來鐵道部負(fù)責(zé)企業(yè)的工作業(yè)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)也歸鐵道部承擔(dān)，因此改革后鐵路運(yùn)輸企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范意識(shí)。這幾年隨著鐵路大規(guī)模的發(fā)展和改革，給這些企業(yè)帶來了潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。這些財(cái)務(wù)問題隨著時(shí)間的推移逐漸暴露在公眾的視野中。雖說鐵路企業(yè)在市場(chǎng)化改革后取得了很大的進(jìn)步，但是企業(yè)的國有化性質(zhì)依然沒變，其經(jīng)營理念早已根深蒂固的埋在企業(yè)的文化中。有些領(lǐng)導(dǎo)還未意識(shí)到這些財(cái)務(wù)問題所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，一味追求利潤最大化，忽略了對(duì)于潛在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范。

33沒有形成有效的資金控制措施

控制活動(dòng)是確保管理階層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，涉及的資金控制措施主要包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制以及預(yù)算控制等方面。其中，預(yù)算控制對(duì)于鐵路企業(yè)的經(jīng)營越來越重要。對(duì)鐵路建設(shè)進(jìn)行全面的預(yù)算管理可以對(duì)掌握的各種資源進(jìn)行最大化利用，提高資金的利用率，減輕對(duì)剩余資金造成的浪費(fèi)。通過對(duì)以往鐵路建設(shè)調(diào)查討論，發(fā)現(xiàn)很多鐵路建設(shè)資金長期滯留在賬戶里，而這些資金正是因?yàn)轭A(yù)算不夠準(zhǔn)確導(dǎo)致的。由此可見，鐵路建設(shè)預(yù)算的編制只停留在表面，缺乏科學(xué)性。

34信息流通速度慢，難以共享

（1）鐵路企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)相對(duì)一般企業(yè)而言要復(fù)雜得多。復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)形式?jīng)Q定了構(gòu)成整個(gè)鐵路行業(yè)的各成員企業(yè)分布的地域范圍非常廣泛，而經(jīng)濟(jì)環(huán)境、銀行政策的調(diào)整、銀行利率及匯率的波動(dòng)、通貨膨脹等因素都會(huì)對(duì)鐵路資金結(jié)算機(jī)構(gòu)的經(jīng)營造成不同程度的影響。若鐵路企業(yè)對(duì)外部環(huán)境不利變化反應(yīng)滯后，缺乏及時(shí)的應(yīng)變能力，容易在資金管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）鐵路企業(yè)在內(nèi)部控制過程中積累了許多有價(jià)值的監(jiān)督信息，而這些信息大多只在領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督部門和被監(jiān)督部門之間進(jìn)行傳遞，對(duì)于其他部門的員工來說，很難全面、真實(shí)地了解相關(guān)信息，這對(duì)鐵路貨幣資金的管理是十分不利的。

35資金監(jiān)督評(píng)價(jià)體系不健全

對(duì)鐵路建設(shè)物資的管理監(jiān)督不嚴(yán)格。鐵路建設(shè)會(huì)涉及大量的建材，這些建材的質(zhì)量牽系著群眾的生命安全，而一些建設(shè)單位往往會(huì)對(duì)數(shù)量巨大的采購資金動(dòng)歪腦筋。鐵路建設(shè)因?yàn)樽杂械墓芾碣~戶分散的弊端，管理部門不能及時(shí)掌握資金的動(dòng)向，導(dǎo)致給采購者創(chuàng)造機(jī)會(huì)采購價(jià)格和質(zhì)量不成正比的建材并從中獲利。

4關(guān)于加強(qiáng)鐵路企業(yè)貨幣資金管理的若干建議

41完善資金管理的內(nèi)部控制制度

完善內(nèi)部控制制度的細(xì)則和操作流程，縮小控制資金風(fēng)險(xiǎn)。科學(xué)的建立適合鐵路建設(shè)的內(nèi)部控制制度，以滿足鐵路經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展和監(jiān)督的要求，從制度上達(dá)到管理價(jià)值和效益最大化的建設(shè)目的。同時(shí)對(duì)建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，向管理層提出科學(xué)化、人本化和規(guī)范化的建議。

42切實(shí)落實(shí)全面預(yù)算管理制度

通過準(zhǔn)確的預(yù)算，可以更加科學(xué)的籌集和使用資金。合理統(tǒng)籌資金的使用情況，一方面可以加速資金周轉(zhuǎn)，另一方面通過科學(xué)規(guī)劃調(diào)劑滯留資金，可以降低不必要的融資成本，減少貸款的次數(shù)，提高鐵路資金整體效益。對(duì)鐵路施工單位進(jìn)行預(yù)算監(jiān)控不僅讓施工工作變得有條有理，也在很大程度上增加了資金的管控能力，有效確保項(xiàng)目的順利實(shí)施。

43提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

隨著鐵路投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)增多，鐵路相關(guān)企業(yè)必須提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。對(duì)于企業(yè)中的各種資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)要做好詳盡的變動(dòng)記錄處理；對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行規(guī)范的管理，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)將來可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防；同時(shí)注重自身累積的債務(wù)問題，與有關(guān)部門進(jìn)行積極的交流和溝通，盡量縮減債務(wù)的擴(kuò)大，減少債務(wù)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

44充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性

資金管理是一項(xiàng)綜合的系統(tǒng)工程，必須和部門協(xié)同配合。所以在日常工作中，企業(yè)要充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度的，應(yīng)該給予一定的物質(zhì)或者精神表揚(yáng)，對(duì)于違規(guī)違章的，要給予一定的處分；加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)，實(shí)施關(guān)鍵崗位輪換制度；拓展職員的升職空間，提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)。

45鐵路建設(shè)物資和資金的持續(xù)跟蹤

加大對(duì)資金運(yùn)用的督查力度，通過定期或不定期監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)每個(gè)單位資金管理存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。建立責(zé)任追究制度，建設(shè)單位對(duì)施工單位的資金流向進(jìn)行檢查核對(duì)，規(guī)避應(yīng)收賬款、資金支付等資金風(fēng)險(xiǎn)。核對(duì)中出現(xiàn)的問題要及時(shí)記錄備案，立即要求下屬部門進(jìn)行整改，追究到每筆資金流出的負(fù)責(zé)人。只有建立完善的監(jiān)督檢查制度，才會(huì)對(duì)建設(shè)單位產(chǎn)生較為深遠(yuǎn)的積極影響。

5結(jié)論

總之，隨著鐵路企業(yè)的改革和信息化手段的提升，鐵路企業(yè)集團(tuán)資金管理模式也趨于多樣化，鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)研究建立一套符合自身管理要求的資金管理模式，真正實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)集中管理和監(jiān)控，提升集團(tuán)企業(yè)資金管理的科學(xué)性。通過確保資金安全、充分發(fā)揮資金集中管理的規(guī)模效益，獲取更大的資金收益，使鐵路企業(yè)正常、更有效率的運(yùn)作，最大限度地提高企業(yè)的利潤。在財(cái)務(wù)管理工作邁上新臺(tái)階的同時(shí)，鐵路企業(yè)也應(yīng)為落實(shí)國家相關(guān)政策、防范風(fēng)險(xiǎn)、保障國家金融秩序作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

于堯關(guān)于鐵路多元經(jīng)濟(jì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的思考[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2014（3）.