企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題及措施分析

席戰(zhàn)偉

[摘要]企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理不僅影響著企業(yè)的日常運(yùn)行，同時(shí)還影響著企業(yè)在日后發(fā)展中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)以及防范，在企業(yè)的生存發(fā)展中扮演著十分重要的角色。我國(guó)企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，其內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的諸多問題制約著企業(yè)更有效率的發(fā)展，本文試圖提出改進(jìn)意見，使企業(yè)能在今后的發(fā)展中更好地預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)控制度，從而做到有效抵御風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；控制；管理者

[DOI]1013939/jcnkizgsc201535112

1引言

加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，已經(jīng)成為當(dāng)今世界資本市場(chǎng)發(fā)展的基礎(chǔ)性工作。建立和健全內(nèi)部控制制度，能夠提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，可以使企業(yè)不斷健全對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施，規(guī)避危機(jī)的沖擊，并獲得更多更好的發(fā)展機(jī)會(huì)，從而更好更快更穩(wěn)地實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略，提升可持續(xù)發(fā)展能力。

2內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

COSO（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Committee）是由美國(guó)公共注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）、美國(guó)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)（AAA）、國(guó)際財(cái)務(wù)管理人員協(xié)會(huì)（FEI）、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）、國(guó)際會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)（NAA）聯(lián)合發(fā)起組織的。1992年COSO對(duì)內(nèi)部控制的定義是：企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層以及其他員工共同實(shí)施的，為財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程。建立內(nèi)部控制是企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中對(duì)其所面臨風(fēng)險(xiǎn)的一種反應(yīng)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理和必要的保證，是企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的最重要手段。

風(fēng)險(xiǎn)管理又名危機(jī)管理，是指企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中對(duì)可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估，以最低的成本實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的過程。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理主要就是企業(yè)規(guī)避在運(yùn)營(yíng)過程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)得到防范和控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的，也是內(nèi)部控制的最基本的作用所在。

3企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行中存在的問題

31管理層缺乏內(nèi)控意識(shí)

首先，管理者風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較為淡薄，對(duì)內(nèi)部控制的重要作用認(rèn)識(shí)不夠徹底、全面，沒有得到足夠的重視，并且其實(shí)施情況沒有達(dá)到預(yù)期效果也直接導(dǎo)致了管理層對(duì)內(nèi)控重要性的懷疑。其次，企業(yè)沒有形成全員共同參與風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念，錯(cuò)誤地認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理只是高級(jí)管理人員的分內(nèi)之事，與基層職工沒有關(guān)系。這樣的錯(cuò)誤觀念使企業(yè)的一線員工沒有機(jī)會(huì)參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，導(dǎo)致的直接后果就是在風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)過程中不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些薄弱環(huán)節(jié)，更難以做到防患于未然。

32內(nèi)部控制無(wú)法應(yīng)對(duì)高于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的運(yùn)行中，內(nèi)部控制得不到有效的貫徹和落實(shí)，無(wú)法應(yīng)對(duì)高于企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)會(huì)因此遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。其主要原因是在企業(yè)的內(nèi)部控制中，主要針對(duì)企業(yè)的管理者以及企業(yè)的員工進(jìn)行控制，而針對(duì)企業(yè)的高層管理者卻缺乏一定的束縛力，信息溝通渠道不通暢，在一些企業(yè)當(dāng)中，各部門之間以及企業(yè)和外部之間不能夠?qū)崿F(xiàn)有效地溝通和聯(lián)系，這樣會(huì)使企業(yè)不能及時(shí)獲取有用的信息，阻礙和制約企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制，以至于企業(yè)的高層管理者在對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理的過程中出現(xiàn)工作疏忽，從而給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

33風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全

企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低，管理手段落后。管理體系存在的問題包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容。首先，企業(yè)的內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險(xiǎn)控制制度沒有落實(shí)到位，未形成有效的體系。其次，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段落后。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，無(wú)法正確地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別評(píng)估以及應(yīng)對(duì)等。最后，風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)水平?jīng)]能達(dá)到相應(yīng)的要求。公司從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)參差不齊，對(duì)內(nèi)控了解甚少，無(wú)視企業(yè)內(nèi)控制度，將其看作可有可無(wú)的附加工作，這些問題都需要通過不斷改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)以及不斷強(qiáng)化外部監(jiān)管來(lái)予以解決。

34未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

我國(guó)大多數(shù)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理都沒有建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，在風(fēng)險(xiǎn)管理的決策上也缺乏一定的依據(jù)。因此，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范以及預(yù)測(cè)中不能及時(shí)地掌握相關(guān)數(shù)據(jù)及信息，從而大大降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范水平，以至于在今后的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)處于被動(dòng)的狀況，在影響企業(yè)正常運(yùn)行的同時(shí)還給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

4企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)措施

41提高管理者的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

提高管理者內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)與觀念是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的前提與保證。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，首先需要使管理層認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性，才能有效地推進(jìn)其在企業(yè)中順暢運(yùn)行。內(nèi)部控制的成敗取決于企業(yè)管理者和員工的控制意識(shí)和行為，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在管理的過程中不但需要具備內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，而且需要將自己的理念傳輸給廣大員工，增強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力，強(qiáng)化溝通和交流，形成強(qiáng)大的企業(yè)合力，實(shí)行全員管理，將風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制引入企業(yè)的內(nèi)部，從而使企業(yè)的全體員工能共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

42完善公司治理結(jié)構(gòu)

完善公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理得以順利執(zhí)行的保障。完善的公司章程和企業(yè)制度首先要明確授權(quán)部門和人員的權(quán)限，使企業(yè)每個(gè)員工了解自己的工作和要求，做到職責(zé)劃分明確，權(quán)責(zé)對(duì)等，部門崗位之間有約束和控制，做到既不留死角又使各個(gè)崗位和人員之間不交叉、沖突。其次，要制定明確的獎(jiǎng)懲辦法，對(duì)違反企業(yè)管理制度的員工按規(guī)定進(jìn)行處罰，而且要嚴(yán)格執(zhí)行。最后，建立完善的授權(quán)批準(zhǔn)體系，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、程序及責(zé)任。

43推行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度

在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部推行符合時(shí)代發(fā)展以及企業(yè)實(shí)際狀況的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，使企業(yè)的員工能了解并參與企業(yè)的內(nèi)部控制管理，加強(qiáng)企業(yè)員工的責(zé)任觀，使員工們可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題并提出不同的管理方案，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制管理得到完善，同時(shí)也可以增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。另外，在執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范和制度過程中，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展和外部環(huán)境的變化不斷優(yōu)化其內(nèi)控規(guī)范和制度。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范，不僅能夠提高工作效率，而且還能夠保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo)。

44強(qiáng)化內(nèi)控制度考核，推行有效的激勵(lì)機(jī)制

對(duì)內(nèi)控制度的考核是檢驗(yàn)內(nèi)部控制管理的最有效方法。通過一定的內(nèi)控考核，找出管理中存在的不足，以便及時(shí)地改進(jìn)，從而及時(shí)地避免因管理上的缺陷給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。同時(shí)，在強(qiáng)化考核的過程中，也要推行有效的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于能及時(shí)完成內(nèi)部控制工作的員工，要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，反之要給予嚴(yán)厲的懲罰。

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