促進大學生就業(yè)的稅收政策探析

作者簡介：陳品汝（1992.08-），女，漢族，陜西人，研究生，蘭州財經(jīng)大學，研究方向：注冊會計師。

摘要：目前，我國大學生就業(yè)形勢嚴峻，主要原因有：勞動力總供給大于總需求、教育與市場脫節(jié)、大學生自身職業(yè)定位出現(xiàn)偏差及就業(yè)渠道狹窄。我國政府針對大學生就業(yè)出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策以促進就業(yè)。但在實行的過程中還是存在稅收優(yōu)惠政策落實不平衡和促進就業(yè)的稅收政策優(yōu)惠較低的問題。針對這些問題本文提出一系列優(yōu)化措施。

關鍵詞：大學生；就業(yè)；稅收政策

自1999年我國普通高等學校規(guī)模擴張以來，全國高校畢業(yè)生從212萬人增長到749萬人。大學生就業(yè)遇到了前所未有的壓力，失業(yè)人數(shù)不斷增加。2014，全國大學生畢業(yè)生達727萬，被一些人稱為“史上最難就業(yè)季”。然而2015年，大學畢業(yè)生有749萬人，大學高校畢業(yè)人數(shù)歷史最高，堪稱“史上更難就業(yè)季”。加上14年尚未就業(yè)的大學生，這一年2015年大學生就業(yè)形勢仍難好轉(zhuǎn)。據(jù)調(diào)查，2015年大學生期望月薪降至2500元，創(chuàng)5年來新低，因此大學生就業(yè)形式非常嚴峻。我國政府十分重視大學生就業(yè)問題，因此出臺了許多促進就業(yè)的政策，其中稅收政策是非常重要的一部分。本文將針對促進就業(yè)的稅收政策進行進一步的分析。

一、大學生就業(yè)難的主要原因

1、勞動力總供給大于總需求。結(jié)合我國經(jīng)濟發(fā)展速度、城鎮(zhèn)化發(fā)展速度等因素考慮，我國就業(yè)需求保持平穩(wěn)。近年來高校畢業(yè)生人數(shù)卻呈現(xiàn)爆發(fā)式增長，而社會提供的就業(yè)崗位是有限的，這使得原本就有的供求缺口越來越大。

2、教育與市場脫節(jié)。高等教育發(fā)展迅速，然而高等教育的質(zhì)量并沒有得到相應的發(fā)展。部分大學生在學校學到的知識與市場嚴重脫節(jié)，這使得大學生能以快速融入工作當中。例如財會類的學生還在學校學習手工賬，而市場上的企業(yè)早都實現(xiàn)了信息化，可以這樣說，大學生在學校的東西很多都是沒有用的，在工作中不能體現(xiàn)它的價值。

3、大學生自身職業(yè)定位出現(xiàn)偏差。許多大學生還是存在陳舊的精英時代就業(yè)觀念。他們認為我是大學生，我就應該有工作量少且收入高的工作。這類大學生在薪酬、職位、地域等是存在一些思想誤區(qū)的，因此他們在職業(yè)的定位出現(xiàn)偏差，導致最終難就業(yè)。

4、就業(yè)渠道狹窄。就業(yè)渠道單一，絕大多數(shù)大學生都是通過校園招聘會、網(wǎng)絡來尋找工作。這些渠道所提供的就業(yè)機會是非常少的。國家的就業(yè)機制不健全，不能夠幫助大學生更好的就業(yè)。

二、促進大學生就業(yè)的稅收政策

結(jié)合我國大學生的就業(yè)形勢及大學生就業(yè)難的主要原因，我國政府推出了一系列稅收政策來促進大學生就業(yè)。稅收政策是調(diào)解收入分配的一個重要杠桿，對于就業(yè)水平的高低和就業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整都存在著一定的影響。這些優(yōu)惠的稅收政策通常分為兩類：直接稅收優(yōu)惠政策和間接稅收優(yōu)惠政策。

直接稅收優(yōu)惠政策指的是通過鼓勵高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)或鼓勵企業(yè)錄用高校畢業(yè)生的稅收優(yōu)惠政策。2014年至2017年，在全國范圍內(nèi)實施大學生創(chuàng)業(yè)引領計劃。各地區(qū)、各有關部門要進一步落實和完善稅費減免等各項創(chuàng)業(yè)扶持政策。對高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的小型微型企業(yè)，按規(guī)定落實好減半征收企業(yè)所得稅、月銷售額不超過2萬元的暫免征收增值稅和營業(yè)稅等稅收優(yōu)惠政策。對從事個體經(jīng)營的高校畢業(yè)生和畢業(yè)年度內(nèi)的高校畢業(yè)生，按規(guī)定享受相關稅收優(yōu)惠。充分發(fā)揮中小企業(yè)發(fā)展專項資金的積極作用，推動改善創(chuàng)業(yè)環(huán)境。鼓勵企業(yè)、行業(yè)協(xié)會、群團組織、天使投資人等以多種方式向自主創(chuàng)業(yè)大學生提供資金支持，設立重點面向扶持高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)的天使投資和創(chuàng)業(yè)投資基金。對支持創(chuàng)業(yè)早期企業(yè)的投資，符合條件的，可享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)相關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策財政部和國家稅務總局在2006年11月聯(lián)合發(fā)布了《關于企業(yè)支付學生實習報酬有關所得稅政策問題的通知》（財稅巨006]107號），規(guī)定凡與高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議的企業(yè)，支付給學生實習期間的報酬，準予在計算繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。以安徽省為例，持人社部門核發(fā)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的高校畢業(yè)生在畢業(yè)年度內(nèi)（指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日）創(chuàng)辦個體工商戶、個人獨資企業(yè)的，3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育附加費和個人所得稅。對高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的小型微利企業(yè)，也將會按照國家規(guī)定享受稅收支持。

間接稅收優(yōu)惠政策指運用稅收政策促進某產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，間接促進大學生就業(yè)。目前，我國第三產(chǎn)業(yè)的就業(yè)比例遠遠低于國外發(fā)達國家，說明隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，第三產(chǎn)業(yè)吸納勞動力就業(yè)的潛力巨大，第三產(chǎn)業(yè)終將成為吸納中國勞動力就業(yè)的主導產(chǎn)業(yè)。因此，制定相關稅收政策，扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對促進就業(yè)是十分必要的。

三、我國現(xiàn)行促進高校畢業(yè)生就業(yè)稅收政策的不足

我國政府為推動大學生就業(yè)出臺的這一系列稅收優(yōu)惠政策一定程度上緩解了大學生就業(yè)的壓力，但是并不能很好的解決大學生就業(yè)的問題，因此它還是存在一些有待改善的地方。

1、稅收優(yōu)惠政策落實不平衡。各級地方政府出臺的優(yōu)惠稅收政策落實不到位，執(zhí)行效率低下，沒有一套具體的優(yōu)惠政策。大學生創(chuàng)業(yè)難以享受到真正的政策扶持。第二、申請優(yōu)惠政策的過程過于繁瑣，且申請時間過長，間接影響銀行貸款。第三、宣傳工作做得不到位。大學生對于稅收優(yōu)惠政策了解不過，創(chuàng)業(yè)錯過優(yōu)惠，稅務人員也難以把握。

2、促進就業(yè)的稅收政策優(yōu)惠較低。政府是針對就業(yè)推出了一系列的優(yōu)惠稅收政策，但優(yōu)惠幅度實在太低，對于企業(yè)及大學生的吸引力太小。現(xiàn)行的稅收政策優(yōu)惠范圍過小，大多數(shù)局限于發(fā)達城市，并且優(yōu)惠的項目也十分少。對于創(chuàng)業(yè)的大學生，政策不能夠落實到他們自身，所以關注度不多。由于這些稅收優(yōu)惠政策是有一定的時效性且優(yōu)惠范圍及幅度過大，所以企業(yè)也不樂于享用，它們寧愿不享用優(yōu)惠政策，也要招聘有經(jīng)驗的員工而不是“一片空白”的高校畢業(yè)生。畢竟各種培訓成本要比稅收優(yōu)惠來的更多。

四、完善促進大學生就業(yè)的稅收政策體系的建議

解決大學生就業(yè)問題，根本上來說應當提供更多的就業(yè)機會。

1、制定合理產(chǎn)業(yè)稅收制度，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。政府可以通過稅率、稅種等手段，加大對大學生就業(yè)率高的產(chǎn)業(yè)的扶持力度。大學生創(chuàng)業(yè)政府應突出第二產(chǎn)業(yè)中的技術密集型企業(yè)及第三產(chǎn)業(yè)中的教育業(yè)、服務業(yè)等的稅收政策優(yōu)惠。因為大學生主要是腦力勞動者而體力勞動者，且大學生喜歡在教育業(yè)及服務業(yè)方面進行創(chuàng)業(yè)。

2、加強相關教育投入的稅收優(yōu)惠。政府可以從稅收收入中提取一部分幫助大學生再教育。一方面，提升大學生應用及工作能力；另一方面，緩解企業(yè)培訓大學生的花費壓力。這樣，不僅推動了教育行業(yè)的發(fā)展，促進就業(yè)，而且減輕了企業(yè)的壓力，最終要的是促進了大學生的就業(yè)。從個稅來看，為子女付出的教育培訓可以從中抵扣。對企業(yè)來說，花費在大學生培訓上的費用可以進行稅務抵扣。

3、優(yōu)化促大學生創(chuàng)業(yè)稅收政策。延長大學生創(chuàng)業(yè)的時效性，延伸稅收優(yōu)惠項目，擴大稅收優(yōu)惠力度，簡化辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。各地政府應當明確規(guī)定，大學生創(chuàng)業(yè)能夠享受到的優(yōu)惠政策。延長大學生享用政策時間，因為創(chuàng)業(yè)不可能一次就能能夠的，它需要一定的經(jīng)驗積累。延伸稅收優(yōu)惠的項目，不僅僅局限于個別項目，大學生的想象力是豐富，他們創(chuàng)業(yè)的方向是不固定的。最后，簡化辦理手續(xù)，各級政府應當開頭大學生創(chuàng)業(yè)“綠色通道”，讓手續(xù)辦理一步到位，減輕大學生負擔。（作者單位：蘭州財經(jīng)大學）

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