我國(guó)個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題及建議探析

李細(xì)妹

[摘 要]自我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)施以來(lái)，我國(guó)的個(gè)人所得稅對(duì)平衡個(gè)人收入，支持國(guó)家建設(shè)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)的平衡、協(xié)調(diào)等方面發(fā)揮著重要的作用。然而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國(guó)個(gè)人所得稅存在的一些問(wèn)題和漏洞逐漸地暴露出來(lái)。本文分析了當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅存在的主要問(wèn)題，并就納稅意識(shí)、征收管理方法、調(diào)整稅制模式、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等方面存在的問(wèn)題給出了規(guī)范我國(guó)個(gè)人所得稅的建議。

[關(guān)鍵詞]個(gè)人所得稅；問(wèn)題；建議

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.43.088

1 引 言

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收成為我國(guó)財(cái)政收入的主要部分之一，由于稅收的強(qiáng)制性、固定性使國(guó)家的財(cái)政收入具有穩(wěn)定、及時(shí)、可靠的特點(diǎn)，成為國(guó)家滿足公共需要的主要依靠手段。個(gè)人所得稅是國(guó)家稅收體系中位于核心地位的一種，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)起著重要的作用。因此如何建立健全個(gè)人所得稅制度，是當(dāng)前需要考慮的重要問(wèn)題，這直接決定著其調(diào)節(jié)個(gè)人收入的職能能否發(fā)揮作用。下面筆者就我國(guó)個(gè)人所得稅存在的主要問(wèn)題以及一系列的改進(jìn)建議提出幾點(diǎn)看法。

2 當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅存在的主要問(wèn)題

2.1 納稅人偷稅、漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重

隨著改革開放，我國(guó)人民的生活水平提高了，人民的生活方式、收入方式開始變得多元化、復(fù)雜化，但是人們的依法納稅意識(shí)淡薄，社會(huì)上確實(shí)存在著一些私營(yíng)企業(yè)主、明星不交或者少交個(gè)人所得稅的現(xiàn)象，這就造成了一個(gè)奇怪的現(xiàn)象：越是每個(gè)月拿固定工資的工薪階層越是按時(shí)交稅，越是有錢的富人越是想盡辦法偷稅、漏稅。例如，我們經(jīng)?？梢栽趫?bào)紙、網(wǎng)絡(luò)上見(jiàn)到各種明星因偷稅被處罰的報(bào)道。我國(guó)的個(gè)人所得稅是征收難度最大，偷稅、漏稅最多的稅種。

2.2 個(gè)人所得稅起不到調(diào)節(jié)收入分配的作用

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，人民生活水平日漸提高，個(gè)人收入情況出現(xiàn)多元化的趨勢(shì)，根據(jù)地區(qū)、職業(yè)、階層的不同，人民個(gè)人收入的貧富差距日漸加大，這致使社會(huì)價(jià)值觀、人民消費(fèi)水平等出現(xiàn)了諸多的矛盾，而我國(guó)個(gè)人所得稅的重要職能在于調(diào)節(jié)收入分配，調(diào)節(jié)收入差距，這無(wú)疑給這一職能的實(shí)現(xiàn)增加了難度。按照我國(guó)個(gè)人所得稅的理想設(shè)想，我國(guó)的個(gè)人所得稅起著調(diào)節(jié)個(gè)人貧富差距的作用，我國(guó)的個(gè)人所得稅采取的是按收入累加的模式，對(duì)低收入的人群收取較低的稅率，對(duì)高收入人群采取較高的稅率，那么收入多的群體理應(yīng)成為納稅的主力人群，然而現(xiàn)實(shí)卻遠(yuǎn)非如此。近幾年我國(guó)工薪階層繳納的個(gè)人所得稅在國(guó)家個(gè)人所得稅總數(shù)中占比超過(guò)50%而本應(yīng)占據(jù)多數(shù)的高收入人群卻實(shí)際僅占很小的一部分。

2.3 現(xiàn)行的稅制模式存在缺陷

我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度是分類稅制，是指將個(gè)人收入按納稅項(xiàng)目分類，然后分項(xiàng)進(jìn)行繳納稅款。這種稅制模式難以體現(xiàn)公平性的原則，難以調(diào)節(jié)高收入人群的納稅額，容易造成高收入者需要納稅的項(xiàng)目較多，每項(xiàng)都采用較低的稅率結(jié)果導(dǎo)致高收入者繳納的稅款可能還不如低收入者只有一項(xiàng)需繳稅但稅率高的情況繳納的多。我們需要通過(guò)對(duì)這種社會(huì)現(xiàn)象的形成原因進(jìn)行深刻的總結(jié)，得出當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題，并加以改進(jìn)和創(chuàng)新，為國(guó)家稅收公平性原則做出貢獻(xiàn)。

3 對(duì)我國(guó)當(dāng)前個(gè)人所得稅的改進(jìn)建議

3.1 增強(qiáng)納稅意識(shí)，營(yíng)造良好的納稅環(huán)境

在我國(guó)古時(shí)已有“苛捐雜稅”一說(shuō)，由此可見(jiàn)我國(guó)人民對(duì)納稅行為的抵制意識(shí)是從古到今一直延續(xù)下來(lái)的，這就形成了人民自覺(jué)納稅意識(shí)淡薄的歷史原因，再加上我國(guó)缺少對(duì)不誠(chéng)信行為記錄在案的記錄系統(tǒng)，導(dǎo)致人民誠(chéng)信意識(shí)薄弱。以上兩種原因?qū)е麓蠹也徽J(rèn)為偷稅、漏稅是一種可恥的行為，導(dǎo)致現(xiàn)在人們對(duì)“納稅光榮”的認(rèn)識(shí)僅僅停留在口頭上，一旦涉及自身需要繳納稅款時(shí)，就會(huì)想盡辦法瞞報(bào)、謊報(bào)進(jìn)行偷稅、漏稅的行為。那么如何解決這一問(wèn)題呢？首先，需要我們加大對(duì)納稅光榮的宣傳力度。由于個(gè)人所得稅是納稅范圍最廣、涉及人群最多的稅種，這無(wú)疑給自覺(jué)納稅的宣傳加大了難度，這就需要我們進(jìn)行多層次、多地點(diǎn)、多形式的宣傳活動(dòng)。第一，設(shè)立文明納稅月，就像學(xué)雷鋒月一樣在某一個(gè)月中集中進(jìn)行納稅意識(shí)的宣傳，讓自覺(jué)納稅的意識(shí)深入人心。第二，多開展納稅意識(shí)講座，利用網(wǎng)絡(luò)的廣泛流傳性將自覺(jué)納稅做成公益廣告在網(wǎng)上廣泛宣傳。其次，加大對(duì)偷稅、漏稅的懲罰力度，依靠法律的強(qiáng)制性力量杜絕偷稅、漏稅的現(xiàn)象，努力提高公民納稅意識(shí)，為我國(guó)個(gè)人所得稅的順利征收營(yíng)造良好的納稅環(huán)境。

3.2 改革稅率結(jié)構(gòu)，做到公平稅負(fù)

為了實(shí)現(xiàn)我國(guó)個(gè)人所得稅公平性，調(diào)節(jié)個(gè)人收入，調(diào)節(jié)貧富差距的目標(biāo)，應(yīng)實(shí)施稅率結(jié)構(gòu)改革，對(duì)個(gè)人稅收的一些方面的稅率進(jìn)行調(diào)整，以求達(dá)到公平稅負(fù)。第一，對(duì)個(gè)人經(jīng)濟(jì)收入進(jìn)行分類，對(duì)其中工薪階層的勞務(wù)所得，如工資、獎(jiǎng)金等，合理調(diào)低稅率，以達(dá)到鼓勵(lì)勞務(wù)的目的。第二，對(duì)個(gè)人經(jīng)濟(jì)收入中的證券投資所得，如股票、分紅等合理調(diào)高稅率。第三，提高起征點(diǎn)，減少納稅人數(shù)，使稅務(wù)部門將收稅重點(diǎn)放在高收入人群上，如一些私營(yíng)企業(yè)的業(yè)主、明星等，以加大對(duì)高收入人群的監(jiān)管力度，減少貧富差距，實(shí)現(xiàn)公平性原則。通過(guò)這種細(xì)化的納稅分類，通過(guò)降低低收入人群的納稅稅率，提高納稅人的納稅自覺(jué)性；通過(guò)調(diào)高高收入人群的稅率來(lái)實(shí)現(xiàn)減少貧富差距的職能。

3.3 調(diào)整稅制模式，減少稅收流失

我國(guó)的個(gè)人所得稅因納稅人數(shù)量眾多、地區(qū)繁多、層次復(fù)雜等多種因素，一直是我國(guó)稅收工作的重點(diǎn)、難點(diǎn)，而其中最為復(fù)雜的部分則是關(guān)于納稅人個(gè)人收入信息的來(lái)源和真實(shí)度的問(wèn)題。所以我們應(yīng)該通過(guò)創(chuàng)新征收管理方法來(lái)努力做到掌握納稅人的個(gè)人真實(shí)收入，以減少稅收流失。首先，建立起全國(guó)通用的納稅人檔案，按照個(gè)人的身份證信息建立一個(gè)通用的納稅人識(shí)別號(hào)，要求納稅人向有關(guān)部門繳納稅款及與納稅相關(guān)的事宜時(shí)強(qiáng)制使用納稅人自己的識(shí)別號(hào)，以此來(lái)掌握納稅人的稅款繳納和收入的有關(guān)內(nèi)容。其次，實(shí)行存款實(shí)名制，財(cái)產(chǎn)申報(bào)制。在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的個(gè)人儲(chǔ)蓄實(shí)名制，以及普及跟個(gè)人信息掛鉤的信用卡、銀行卡刷卡消費(fèi)，盡量減少現(xiàn)金消費(fèi)等的制度，再利用互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)信息資源共享，堵住漏洞，實(shí)現(xiàn)避免偷稅、漏稅的目的。

為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也為了更好地起到對(duì)收入水平的調(diào)節(jié)作用，我國(guó)的個(gè)人所得稅自1980年開始實(shí)施以來(lái)，經(jīng)歷了大大小小的多次改革，經(jīng)過(guò)這些改進(jìn)和發(fā)展使得個(gè)人所得稅在我國(guó)的組織財(cái)政收入及調(diào)節(jié)收入分配上發(fā)揮了越來(lái)越重要的作用。針對(duì)我國(guó)目前分類征收的稅制存在的不公平的弊端，加以合理的改進(jìn)。根據(jù)我國(guó)目前個(gè)人所得稅的實(shí)際納稅情況，調(diào)整稅制模式，將當(dāng)前使用的分類征收模式改為綜合征收與分類征收相結(jié)合的稅制模式。綜合征收的稅制將納稅人的整體收入考慮進(jìn)納稅的范疇，根據(jù)總收入的多少制定應(yīng)該繳納的稅款的稅率，這種在國(guó)際上比較流行的方式能夠更好地符合公平的原則，有助于實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅減小貧富差距的目的。但是個(gè)人綜合所得的測(cè)量和監(jiān)控是十分困難的，因此按照我國(guó)的基本國(guó)情實(shí)施分類征收與綜合征收相結(jié)合的方式才是最為合理的稅制模式，既有利于實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅的公平性原則，又有利于就減少稅收流失。

當(dāng)前我國(guó)正在經(jīng)歷社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展時(shí)期，人民生活水平不斷提高，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)是我國(guó)當(dāng)前工作的重中之重，而個(gè)人所得稅作為我國(guó)稅收的重要部分，起著重要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的杠桿作用，通過(guò)調(diào)節(jié)收入分配，達(dá)到在內(nèi)部穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用，是構(gòu)建和諧社會(huì)的重要組成部分。目前我國(guó)的個(gè)人所得稅還處在發(fā)展探索階段，在制度、稅率等方面還存在一些問(wèn)題，我們應(yīng)該針對(duì)當(dāng)前存在的問(wèn)題不斷創(chuàng)新，改進(jìn)方法，對(duì)我國(guó)的稅收穩(wěn)定、和諧的發(fā)展起到促進(jìn)作用。

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