基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計相關(guān)問題探討

蔡冬英

摘 要：目前，我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢較好，經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜多變，基于風(fēng)險導(dǎo)向的審計工作也隨之得到了廣泛認(rèn)可，并且應(yīng)用范圍逐漸擴(kuò)大。本文就風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計工作出現(xiàn)的基本問題進(jìn)行深入剖析，進(jìn)而針對相關(guān)問題提出切實可行的應(yīng)對方案，為相關(guān)審計問題的研究提供一定的思路。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向；內(nèi)部審計；問題探究；解決方案

自我國加入WTO，我國經(jīng)濟(jì)受到外界影響加大，尤其當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展不穩(wěn)定，國際市場激烈動蕩，但我國經(jīng)濟(jì)依然取得了較快的發(fā)展。當(dāng)今，市場環(huán)境日趨國際化，為各國經(jīng)濟(jì)提供的便捷和優(yōu)惠逐漸增多。然而此時，企業(yè)面臨的國際競爭也更加復(fù)雜，運(yùn)營風(fēng)險急劇加重，經(jīng)營過程中受到的影響也越來越多，越來越復(fù)雜，同時更加依賴外部良好的市場環(huán)境。由于外部環(huán)境的變化，內(nèi)部審計難度也逐漸加大，這些都對證券交易工作產(chǎn)生極大的影響[1]。而傳統(tǒng)的審計體系已經(jīng)難以應(yīng)對當(dāng)前復(fù)雜的證券交易活動，因此必須完善內(nèi)部相關(guān)審計系統(tǒng)，保證證券交易的順利進(jìn)行，保障企業(yè)以及相關(guān)投資者的利益。本文就風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計進(jìn)行分析和研究，探究當(dāng)前證券企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，并提出完善的方案。

一、概述基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計

風(fēng)險導(dǎo)向型審計顧名思義是以風(fēng)險為基點進(jìn)行的審計，在審計評估中加入整體風(fēng)險項目，實施邏輯順序為“先目標(biāo)，再風(fēng)險，最后控制”。內(nèi)部審計工作貫穿整個風(fēng)險管理體系，全程參與該體系，協(xié)調(diào)該體系各項工作，在該體系內(nèi)部很好地發(fā)揮了自身的作用。企業(yè)首先分析研究缺乏控制的風(fēng)險，直接對其采取措施，從而對內(nèi)部控制產(chǎn)生積極促進(jìn)作用，使得組織抵抗風(fēng)險的能力大大加強(qiáng)。二十一世紀(jì)初，風(fēng)險導(dǎo)向型的審計體系才逐漸成為主流，相關(guān)制度才有了較為完善的發(fā)展。與此同時我國也實施相關(guān)審計政策，同時引進(jìn)新型設(shè)體系，進(jìn)而開始實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。隨后，國家制定了一系列相關(guān)措施和準(zhǔn)則，積極推進(jìn)同國際審計接軌。

二、證券公司風(fēng)險管理現(xiàn)狀問題

證券公司經(jīng)營的優(yōu)良與否在于其是否具有較高的風(fēng)險管理措施。近幾年，證券交易部門發(fā)展形勢嚴(yán)峻，頻頻出現(xiàn)違規(guī)違法行為，甚至有的公司因為管理不善，不但給自身帶來了經(jīng)濟(jì)損失，更為嚴(yán)重的是沖擊了多國經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。殘酷的事實告訴我們，證券企業(yè)風(fēng)險管理刻不容緩，必須重視加強(qiáng)風(fēng)險管理。

當(dāng)前對于證券交易加大了監(jiān)管力度，企業(yè)內(nèi)部的審計更需要加強(qiáng)。完善內(nèi)部審計工作，有利于改善企業(yè)風(fēng)險管理現(xiàn)狀[2]。證券交易不斷發(fā)展，公司不斷開拓新的市場，必將帶來新的風(fēng)險和危機(jī)。而新型的審計模式以風(fēng)險為導(dǎo)向，展現(xiàn)了自身獨(dú)特的優(yōu)勢。內(nèi)部審計以風(fēng)險為導(dǎo)向，促進(jìn)該項工作的積極性，增強(qiáng)了該項工作的預(yù)見性，有助于增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險能力，提高風(fēng)險管理的成效，保障企業(yè)自身正常運(yùn)行。內(nèi)部審計多針對公司的缺陷和弊端，因此審計部門提出相關(guān)建議都是直擊要害的，對于公司高層較好地把握自身的發(fā)展風(fēng)險具有積極意義。因此公司內(nèi)部的審計組織，需要增強(qiáng)對自身特點的了解，加強(qiáng)自身特征的利用，構(gòu)建具有自己特色的風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)審形式。充分發(fā)揮自身審計的作用，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險抵抗力，同時還能夠提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱藏的風(fēng)險，并及時采取應(yīng)對措施，從而保障企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性，促進(jìn)企業(yè)新型審計模式的順利實施，促使企業(yè)以更好的狀態(tài)面對風(fēng)險。

從理論的角度分析，新型內(nèi)部審計以風(fēng)險為基點，遵循的是戰(zhàn)略理論，依據(jù)的是宏觀系統(tǒng)理論，突破傳統(tǒng)的微觀視角，從宏觀的角度進(jìn)行風(fēng)險評估，對于整體經(jīng)濟(jì)所帶來的風(fēng)險的評估問題，將其作為審計對象的一個組成部分。該審計最具優(yōu)勢的是，它不但能夠有助于公司進(jìn)行風(fēng)險的管控，還能夠?qū)τ趯徲嬋藛T可能產(chǎn)生的風(fēng)險問題，起到規(guī)避和預(yù)防的作用。此外，該項審計工作具有很強(qiáng)的積極效益，大大地降低了審計成本，因該項審計是貫穿審計活動之中，基本不會存在其他的審計行為，節(jié)省了資源，提高了審計效率。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?yōu)勢突出，使用成效明顯，使得證券企業(yè)更多地選用新型審計模式，加強(qiáng)自身財務(wù)的審計，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理和控制的力度，穩(wěn)定企業(yè)運(yùn)營狀態(tài)，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

三、提高風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計效果的措施

就當(dāng)前情況而言，國內(nèi)大多證券交易公司基本都在應(yīng)用新式審計模式，而且發(fā)展良好。通過市場一系列觀察可得出，該新型審計模式得到了廣泛認(rèn)可，有效地推動了傳統(tǒng)觀念的更新，其對企業(yè)起到的積極影響日趨明顯。證券行業(yè)內(nèi)部越來越重視應(yīng)用手段和技術(shù)，也更加注重相關(guān)數(shù)據(jù)庫的建立；新型審計模式不僅得到了證券行業(yè)的認(rèn)可，更多的行業(yè)也逐漸開始實行該模式，進(jìn)行本企業(yè)的審計工作，也因此新型審計模式的審計方向更加廣泛，也形成了更多的規(guī)范和約束，整個行業(yè)的審計工作也更加合理。但是較之國際發(fā)展形勢，我國的審計工作的發(fā)展仍然有較大差距，可以借鑒外國的先進(jìn)措施，根據(jù)自身的發(fā)展，完善自己的審計方式，形成適合自己發(fā)展的審計模式。

（一）加強(qiáng)審計人員的培訓(xùn)，構(gòu)建專業(yè)的審計團(tuán)隊，注重發(fā)揮審計的杠桿作用，提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)的審計效率[3]。所以，相關(guān)審計人員必須重視自身專業(yè)素質(zhì)的提升，努力掌握本行業(yè)制度以及審計知識，進(jìn)而很好地開展審計工作，降低公司風(fēng)險，提升公司審計質(zhì)量；想要組織專業(yè)的審計團(tuán)隊，就需要精心挑選備用人才，而不是拉財務(wù)人員湊人數(shù)，團(tuán)隊需要招攬專業(yè)素質(zhì)過硬，熱愛公司發(fā)展，審計業(yè)務(wù)熟練的人才，有時候團(tuán)隊還需要其他領(lǐng)域的人才，比如說，很多審計工作往往急需的是律師、技工等相關(guān)人才，而這些人才可以對審計工作起到深刻的作用。與此同時，在審計工作的需要的狀況下，組織內(nèi)部進(jìn)行小組劃分，更加方便的工作順利開展，從而進(jìn)一步提升工作成效；保持對于風(fēng)險的靈敏度，提高風(fēng)險意識，增強(qiáng)應(yīng)對風(fēng)險的能力。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計，著手于內(nèi)部控制的完善和加強(qiáng)。內(nèi)部審計很好地補(bǔ)充了企業(yè)內(nèi)部體系的不足，甚至做出了相應(yīng)的延伸改革。合理的內(nèi)部審計有效促進(jìn)內(nèi)部管理。內(nèi)部控制又給內(nèi)部審計創(chuàng)建了實施環(huán)境。企業(yè)內(nèi)控一旦失效，違法犯罪行為增多，企業(yè)正常運(yùn)作遭受傷害。因此必須加強(qiáng)審計流程和審計方式，規(guī)范內(nèi)部審計工作。為了促進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部了解，加強(qiáng)相關(guān)規(guī)章章程的制定，規(guī)范審計對工作，有助于審計工作的順利開展。

（三）注重相關(guān)規(guī)章制度教育，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理。加強(qiáng)完善審計相關(guān)法律法規(guī)，提升審計意識，規(guī)范審計流程和具體的審計工作[4]。我國企業(yè)對于審計制定的相關(guān)規(guī)章制度，更注重于行政責(zé)任。與此同時，對于審計不規(guī)范行為或者違法行為，我們采取強(qiáng)硬措施進(jìn)一步規(guī)范審計行為，切實維護(hù)審計的改革和發(fā)展。當(dāng)前相關(guān)制度涵蓋面窄，實施障礙較多，加強(qiáng)完善相關(guān)制度，強(qiáng)化責(zé)任追求與懲罰違規(guī)的力度，營造優(yōu)良的審計發(fā)展環(huán)境。

結(jié)束語

綜上所述，目前整個證券行業(yè)發(fā)展面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)，因此要求企業(yè)健全以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式，這也是證券部門進(jìn)行審計改革的趨勢和要求。然而，企業(yè)風(fēng)險控管存在諸多問題，形勢嚴(yán)峻。對于提高新型審計模式的效用上，本文提出了幾項切實可行的措施，希望可以促進(jìn)行業(yè)審計的完善和健全，可以推動與國際證券接軌進(jìn)程，有助于企業(yè)應(yīng)對國際風(fēng)浪，逆風(fēng)而行。（作者單位：內(nèi)蒙古自治區(qū)中國郵政儲蓄銀行股份有限公司包頭市分行）

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