“互聯(lián)網(wǎng)+”新業(yè)態(tài)下的物流行業(yè)稅收征管

林木榮　張暉

[摘 要]國(guó)務(wù)院印發(fā)的“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)意見(jiàn)，要求大力拓展互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的廣度和深度，打造“互聯(lián)網(wǎng)+”高效物流。作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新形態(tài)，“互聯(lián)網(wǎng)+”將互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果與經(jīng)濟(jì)社會(huì)各領(lǐng)域深度融合，推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步、效率提升和組織變革。對(duì)于亟需產(chǎn)業(yè)優(yōu)化和轉(zhuǎn)型的物流行業(yè)而言，新業(yè)態(tài)下的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。

[關(guān)鍵詞]互聯(lián)網(wǎng)+；物流行業(yè)；稅收征管

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.41.025

1 物流行業(yè)新業(yè)態(tài)

“互聯(lián)網(wǎng)+”高效物流是指借助移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)和理念，將互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)與傳統(tǒng)物流行業(yè)進(jìn)行有效滲透與融合，形成具有“線上資源合理分配，線下高效優(yōu)質(zhì)運(yùn)行”的新業(yè)態(tài)和新模式，加快推進(jìn)物流由傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

“互聯(lián)網(wǎng)+”新業(yè)態(tài)下的物流行業(yè)有兩個(gè)鮮明特征。一是信息網(wǎng)絡(luò)化。新業(yè)態(tài)實(shí)現(xiàn)了對(duì)現(xiàn)有物流運(yùn)行方式及物流思維的全面改革，打破了以往物流中運(yùn)輸、儲(chǔ)存、包裝等環(huán)節(jié)相對(duì)獨(dú)立的狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)了整體信息共享和跨區(qū)域資源分享。二是管理平臺(tái)化。互聯(lián)網(wǎng)向物流行業(yè)加速滲透，匯聚各類市場(chǎng)要素的創(chuàng)新力量，搭建物流信息管理平臺(tái)，優(yōu)化物流運(yùn)作流程，進(jìn)一步促進(jìn)資源優(yōu)化配置和降低物流成本。

隨著改革全面深化，工業(yè)化、信息化、新型城鎮(zhèn)化和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程加速推進(jìn)，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)革命帶動(dòng)新技術(shù)、新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，我國(guó)物流業(yè)發(fā)展空間越來(lái)越廣闊。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)節(jié)奏逐漸放緩，物流業(yè)也隨之駛?cè)搿胺€(wěn)中有進(jìn)”的軌道，迫切要求物流行業(yè)在服務(wù)優(yōu)化、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、持續(xù)發(fā)展等多個(gè)方面實(shí)現(xiàn)“質(zhì)”的提升。

2 物流行業(yè)發(fā)展問(wèn)題分析

2.1 物流企業(yè)多而小，征管核查難度大

一是企業(yè)規(guī)模小，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。小規(guī)模企業(yè)和個(gè)體戶占比較多，存在部分個(gè)體戶沒(méi)有稅務(wù)登記或隱瞞收入不開(kāi)發(fā)票的現(xiàn)象，同時(shí)部分企業(yè)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)薄弱，賬簿設(shè)置簡(jiǎn)單，核查業(yè)務(wù)真實(shí)性難度較大。二是經(jīng)營(yíng)類型多樣，監(jiān)管難度大。在陸路運(yùn)輸中普遍存在承包、承租、掛靠的方式經(jīng)營(yíng)，大多數(shù)發(fā)包方只收取承包方上繳的承包費(fèi)或管理費(fèi)，對(duì)承包方的經(jīng)營(yíng)情況不清楚，如果承包方發(fā)生的經(jīng)營(yíng)收入沒(méi)有通過(guò)發(fā)包人開(kāi)具發(fā)票給客戶，發(fā)包人對(duì)承包方發(fā)生的經(jīng)營(yíng)收入是不會(huì)進(jìn)行納稅申報(bào)的，容易造成稅款征收漏洞的出現(xiàn)。三是跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)多，流動(dòng)性強(qiáng)。外地車(chē)輛的大量涌入對(duì)本地物流企業(yè)的生存帶來(lái)巨大沖擊，其流動(dòng)性強(qiáng)，屬地監(jiān)管難度很大。

2.2 分檔稅率導(dǎo)致行業(yè)稅率適用混亂

“營(yíng)改增”試點(diǎn)辦法規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)的適用稅率為11%，而交通運(yùn)輸中伴隨的運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、配送、包裝等物流輔助勞務(wù)卻屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，適用稅率為6%，在實(shí)際執(zhí)行中，二者之間經(jīng)常出現(xiàn)“你中有我，我中有你”的現(xiàn)象，企業(yè)利用部分行業(yè)分類容易出現(xiàn)交叉的特點(diǎn)，對(duì)取得的報(bào)務(wù)收入本應(yīng)按高稅率進(jìn)行納稅申報(bào)，卻采取了低稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。如貨物運(yùn)輸服務(wù)與貨運(yùn)代理服務(wù)容易混淆，把實(shí)為適用11%稅率的貨物運(yùn)輸服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)榘?%稅率的貨運(yùn)代理服務(wù)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2.3 代開(kāi)貨運(yùn)專票的簡(jiǎn)化加大稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

一是代開(kāi)貨運(yùn)專票需提供的資料簡(jiǎn)單，無(wú)法核實(shí)其真實(shí)運(yùn)輸能力。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)載能力很大，但根據(jù)提供的資料，稅務(wù)部門(mén)無(wú)法核實(shí)開(kāi)票狀況是否符合真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。同時(shí)現(xiàn)行規(guī)程中購(gòu)買(mǎi)貨運(yùn)專票不需提供《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》，但該證確是證明企業(yè)為從事交通運(yùn)輸業(yè)的最合法的資料。二是代開(kāi)貨運(yùn)專票的納稅人主體范圍不明確，增加了征管難度，也擴(kuò)大了虛開(kāi)貨運(yùn)專票源頭的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)行代開(kāi)貨運(yùn)專票的文件中并沒(méi)有明確代開(kāi)貨運(yùn)專票的納稅人經(jīng)營(yíng)范圍是否有運(yùn)輸業(yè)務(wù)，也沒(méi)有對(duì)“承包、承租車(chē)輛營(yíng)運(yùn)”的條款進(jìn)行明細(xì)解釋，導(dǎo)致個(gè)別經(jīng)營(yíng)銷售貨物等的納稅人，也可以代開(kāi)貨運(yùn)專票，產(chǎn)生了擴(kuò)大虛開(kāi)貨運(yùn)專票源頭的風(fēng)險(xiǎn)。

3 對(duì)加強(qiáng)物流行業(yè)稅收征管的思考

3.1 依托“互聯(lián)網(wǎng)+”推動(dòng)信息共享，加快產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)

加快建設(shè)跨行業(yè)、跨區(qū)域的物流信息服務(wù)平臺(tái)，提高物流供需信息對(duì)接和使用效率，鼓勵(lì)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算在物流領(lǐng)域的應(yīng)用，建設(shè)智能倉(cāng)儲(chǔ)體系，優(yōu)化物流運(yùn)作流程。一是引導(dǎo)構(gòu)建基于互聯(lián)網(wǎng)的物流服務(wù)平臺(tái)。搭建物流信息共享互通體系，發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢(shì)，鼓勵(lì)物流企業(yè)和第三方機(jī)構(gòu)搭建面向社會(huì)的服務(wù)平臺(tái)，合理統(tǒng)籌各類資源，建立可開(kāi)放數(shù)據(jù)的對(duì)接機(jī)制，更廣范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)信息共享和互通；完善物流配送調(diào)配體系，實(shí)現(xiàn)貨源、車(chē)源的高效匹配，有效降低貨車(chē)空駛率，提高配送效率。二是依托信息與科技加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。鼓勵(lì)科技創(chuàng)新加快部分物流企業(yè)的成長(zhǎng)速度，通過(guò)對(duì)中小企業(yè)的兼并重組做大做強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。

3.2 促進(jìn)地方政府與行業(yè)組織合力規(guī)范行業(yè)管理

物流行業(yè)的規(guī)范管理是稅收管理的基礎(chǔ)，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)與地方政府和行業(yè)組織的協(xié)作，實(shí)現(xiàn)對(duì)區(qū)域內(nèi)物流行業(yè)合理的引導(dǎo)和規(guī)劃，加強(qiáng)對(duì)行業(yè)與企業(yè)的發(fā)展加以規(guī)范和約束。一是政府出臺(tái)相關(guān)政策，加強(qiáng)行業(yè)管理。在行業(yè)準(zhǔn)入方面進(jìn)一步規(guī)范取得《道路運(yùn)輸許可證》具體標(biāo)準(zhǔn)，在車(chē)輛管理方面規(guī)范對(duì)企業(yè)自有車(chē)輛的管理，統(tǒng)一備案車(chē)輛牌照與用途信息。二是充分發(fā)揮物流協(xié)會(huì)的作用。利用行業(yè)協(xié)會(huì)專業(yè)性的優(yōu)勢(shì)，形成物流行業(yè)內(nèi)部共同認(rèn)可的統(tǒng)一的行業(yè)準(zhǔn)則，并在物流行業(yè)內(nèi)部進(jìn)行推廣運(yùn)用，推動(dòng)物流行業(yè)的健康有序發(fā)展。

3.3 優(yōu)化稅收政策，堵塞稅收漏洞

結(jié)合日常稅收征管工作中存在的問(wèn)題，合理調(diào)整稅收政策，在源頭上堵塞漏洞。一是合理調(diào)整運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率。建議將“貨物運(yùn)輸服務(wù)”和“物流輔助服務(wù)”統(tǒng)一執(zhí)行6%的稅率，此舉既體現(xiàn)國(guó)務(wù)院“物流國(guó)九條”基本精神，推動(dòng)物流業(yè)一體化運(yùn)作，體現(xiàn)支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的政策導(dǎo)向，又符合“營(yíng)改增”試點(diǎn)“改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降”的指導(dǎo)思想，有效解決了試點(diǎn)中交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)大幅增加的問(wèn)題。二是進(jìn)一步細(xì)化運(yùn)輸服務(wù)與物流輔助服務(wù)及收派服務(wù)業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。針對(duì)現(xiàn)代物流業(yè)中對(duì)貨物運(yùn)輸服務(wù)、物流輔助服務(wù)、收派服務(wù)業(yè)三者容易混淆，征管漏洞大的問(wèn)題，建議在參考原營(yíng)業(yè)稅稅目管理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化運(yùn)輸服務(wù)和物流輔助服務(wù)及收派服務(wù)業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格區(qū)分三個(gè)行業(yè)，防范規(guī)避稅收。

3.4 加強(qiáng)日常征收管理，降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

提升稅收征管質(zhì)效，要求稅務(wù)部門(mén)不斷深化改革創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)納稅人戶籍和發(fā)票管理，深化行業(yè)集中管理，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化信息管稅。一是加強(qiáng)基礎(chǔ)信息管理工作，針對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)納稅人交通工具的信息管理，在征管系統(tǒng)工中登記自有車(chē)輛、租賃車(chē)輛、掛靠車(chē)輛信息，有效掌握和監(jiān)控納稅人的運(yùn)力狀況；建立物流企業(yè)信息備案庫(kù)，要求納稅人對(duì)貨物交易情況進(jìn)行備案。二是建立行業(yè)評(píng)估簡(jiǎn)易模型。以納稅人耗費(fèi)的車(chē)輛燃油為基礎(chǔ)，根據(jù)燃油費(fèi)推算出公司的總體費(fèi)用數(shù)據(jù)，再根據(jù)行業(yè)毛利水平，計(jì)算出物流企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入數(shù)據(jù)。模型構(gòu)建中，還要綜合考慮構(gòu)建企業(yè)自有車(chē)輛和租用車(chē)輛的數(shù)量和車(chē)輛類型（貨運(yùn)還包括運(yùn)輸噸位）、運(yùn)輸路線、運(yùn)費(fèi)費(fèi)率、路橋費(fèi)等因素的影響，進(jìn)行綜合測(cè)算。

3.5 拓展社會(huì)化管理，加強(qiáng)綜合治稅

稅收征管工作應(yīng)充分發(fā)揮社會(huì)力量，建立各部門(mén)信息交換和共享機(jī)制，加強(qiáng)稅收政策的宣傳，強(qiáng)化對(duì)零星稅源的監(jiān)控力度。一是加強(qiáng)與工商、交委等部門(mén)的聯(lián)系和協(xié)作。對(duì)納稅人提供的證明材料《中華人民共和國(guó)機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證》、《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的真實(shí)性定期與相關(guān)政府部門(mén)進(jìn)行復(fù)審制度，通過(guò)與多部門(mén)進(jìn)行信息共享，加強(qiáng)涉稅信息的采集、分析和利用，建立社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。二是加強(qiáng)綜合治稅做好小規(guī)模納稅人征管工作。利用個(gè)體代征協(xié)管力量加強(qiáng)對(duì)個(gè)人、外地車(chē)輛運(yùn)營(yíng)的征收管理，建立社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，充分運(yùn)用協(xié)稅護(hù)稅力量開(kāi)展代征協(xié)管工作和漏征漏管戶清理，加強(qiáng)專業(yè)市場(chǎng)和個(gè)體工商戶的征收管理，營(yíng)造良好的稅收秩序，確保應(yīng)收盡收。