淺談內(nèi)部審計(jì)在科研單位內(nèi)控中的作用

劉晶晶

[摘 要]提高管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制對(duì)農(nóng)業(yè)科研單位意義深遠(yuǎn)。近年來(lái)隨著反腐倡廉工作逐步深入，特別是國(guó)家對(duì)科研單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等投入的增加，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范》對(duì)內(nèi)控提出了更高的要求，而內(nèi)部審計(jì)作為科研單位的一面鏡子，如何真實(shí)客觀地控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，防控于未然，成為文章研究的重點(diǎn)。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；科研單位

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.44.119

1 科研與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

近年來(lái)國(guó)家對(duì)科研單位投入不斷增加，如何規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)走向，提高農(nóng)業(yè)科研創(chuàng)新能力及科研人員待遇，給科研單位的審計(jì)人員提出了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)不僅要監(jiān)督各項(xiàng)制度計(jì)劃貫徹落實(shí)情況，揭示管理薄弱環(huán)節(jié)，而且要給本單位領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議，從而促進(jìn)內(nèi)控制度的完善。從科研過(guò)程中存在的問(wèn)題可以找出內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)，從而更好地服務(wù)于農(nóng)業(yè)科研。農(nóng)業(yè)科研與內(nèi)部審計(jì)相輔相成，互相促進(jìn)，相互協(xié)調(diào)，共同發(fā)展。

2 科研單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

2.1 科研人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員缺乏正確認(rèn)識(shí)

科研單位中科技研發(fā)、創(chuàng)新成為重中之重，往往忽略內(nèi)審部門(mén)在單位中的作用，科研人員千辛萬(wàn)苦爭(zhēng)取來(lái)的資金被內(nèi)審部門(mén)橫加干涉，科研人員中存在不配合的現(xiàn)象。殊不知內(nèi)審部門(mén)將不規(guī)范不到位指出后，在國(guó)家審計(jì)到來(lái)之前將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)化有為無(wú)，將會(huì)帶來(lái)事半功倍的效果。同樣對(duì)于科研單位的其他審計(jì)項(xiàng)目如縣處級(jí)干部離任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、效益審計(jì)、招投標(biāo)政府采購(gòu)審計(jì)等對(duì)于科研單位意義非凡，這些審計(jì)不僅受到外部法律、法規(guī)的制約，而且也要遵守內(nèi)部控制規(guī)范。對(duì)反腐倡廉、提高單位效益，防止國(guó)有資產(chǎn)流失起到了重要的作用。

2.2 科研人員本身財(cái)務(wù)水平有待提高

科研人員缺乏必要的財(cái)務(wù)知識(shí)，存在預(yù)算編制不準(zhǔn)備、支出隨意性較大的問(wèn)題，科研人員往往忽視相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)的重要性，從而給項(xiàng)目執(zhí)行帶來(lái)不必要的麻煩?？蒲许?xiàng)目受季節(jié)、氣候等外部條件影響較大，應(yīng)當(dāng)在充分考慮這些因素的前提下，制定較為合理的預(yù)算安排。對(duì)于某些領(lǐng)導(dǎo)干部以“不懂財(cái)務(wù)”隨意開(kāi)支經(jīng)費(fèi)，為“隱形”腐敗找借口的現(xiàn)象一定要加以杜絕。科研人員應(yīng)該具備必要的財(cái)務(wù)知識(shí)，財(cái)務(wù)人員也要有一定的科研水平，這樣，財(cái)務(wù)人員才能更好地為科研人員服務(wù)，科研人員也可以從自身出發(fā)將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2.3 內(nèi)審部門(mén)權(quán)威性有待提高，整改措施不到位

內(nèi)審部門(mén)往往在科研單位中地位不高，查出的問(wèn)題得不到整改，形同虛設(shè)。內(nèi)審不能為科研單位取得效益且雖然能夠起到一定作用，但作用甚微，因而忽視內(nèi)部審計(jì)在科研單位中的地位。在影響項(xiàng)目執(zhí)行與爭(zhēng)取項(xiàng)目雙重壓力下往往整改措施等不到落實(shí)。

2.4 機(jī)構(gòu)設(shè)置、獨(dú)立性有一定的局限性

科研單位審計(jì)機(jī)關(guān)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理，或職責(zé)分開(kāi)不清，收經(jīng)費(fèi)不足、人員專業(yè)知識(shí)匱乏、領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)較多。導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告缺乏可靠性、真實(shí)性。

3 科研單位內(nèi)部審計(jì)控制的關(guān)鍵點(diǎn)

科研單位在建立與實(shí)施內(nèi)部審計(jì)中，要強(qiáng)化對(duì)以下關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制

（1）按照授權(quán)審批、不相容職務(wù)相互分離的原則使崗位設(shè)置更加科學(xué)合理。

（2）建立適合科研單位的內(nèi)部管理規(guī)范和內(nèi)部管理手冊(cè)，嚴(yán)格按照制度辦事，做到有法可依、有章可循。

（3）科研單位內(nèi)部審計(jì)部分應(yīng)該參與制定內(nèi)控規(guī)范，了解本單位內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，制訂相關(guān)的審計(jì)計(jì)劃，有方向、有重點(diǎn)的開(kāi)展審計(jì)工作。

（4）科研單位內(nèi)部審計(jì)人員具備本單位科研相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，不斷更新認(rèn)識(shí)和處理相關(guān)問(wèn)題的層次。并嚴(yán)格遵守內(nèi)控規(guī)范審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)道德，時(shí)刻保持客觀、獨(dú)立和職業(yè)謹(jǐn)慎的工作態(tài)度。

4 內(nèi)部審計(jì)在科研單位內(nèi)控中的作用與意義

4.1 提高科研單位領(lǐng)導(dǎo)決策水平、明確內(nèi)控管理方向

內(nèi)審作為科研單位的一個(gè)部分，屬于單位整體的一部分，同時(shí)又獨(dú)立于其他部門(mén)，接受本單位最高領(lǐng)導(dǎo)決策層的直接領(lǐng)導(dǎo)，并獨(dú)立開(kāi)展工作，有獨(dú)立的人力資源為其服務(wù)?？梢詼p少受控于其他部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的負(fù)面影響出具失真的審計(jì)報(bào)告，并向院領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議是其他部門(mén)不可取代的。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)找出的問(wèn)題更容易被科研單位領(lǐng)導(dǎo)所接受，并結(jié)合現(xiàn)有的內(nèi)控制度做出更合理的決策。

4.2 指明對(duì)內(nèi)控的關(guān)鍵點(diǎn)、薄弱點(diǎn)，提高資金使用的規(guī)范性、效率性 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)相比更了解自己本單位的實(shí)際情況，更容易找到風(fēng)險(xiǎn)控制的薄弱點(diǎn)，更容易確定審計(jì)重點(diǎn)，明確審計(jì)目標(biāo)?？蒲袉挝粌?nèi)部控制多從科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范使用、財(cái)政資金流向、國(guó)有資產(chǎn)保值增值等方面入手，從而規(guī)范資金使用方向，提高資金的使用效率。

4.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等的溝通聯(lián)系，促進(jìn)信息對(duì)稱并有效地促進(jìn)內(nèi)控實(shí)施 為有效化解影響科研單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的國(guó)家政策、行業(yè)管理、單位制度等各類風(fēng)險(xiǎn)和薄弱環(huán)節(jié)必須加強(qiáng)科研單位內(nèi)部溝通合作。與主管單位及有關(guān)聯(lián)的科研院所交流和溝通，對(duì)加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制也有促進(jìn)作用。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)就是強(qiáng)化單位內(nèi)外對(duì)內(nèi)控的理解，促進(jìn)各單位、各部門(mén)之間交流協(xié)作，加強(qiáng)不相容職務(wù)之間的授權(quán)、分離。獨(dú)立業(yè)務(wù)審核、資產(chǎn)和記錄接近限制等具體控制環(huán)節(jié)的協(xié)作和配合，按照成本效益原則優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，并根據(jù)各部門(mén)溝通反饋的信息，適時(shí)調(diào)整、完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而保證內(nèi)控健全有效。

4.4 內(nèi)部審計(jì)是科研內(nèi)部控制的重要組成部分

內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是規(guī)范科研單位財(cái)政資金使用、提高資金使用效益，節(jié)約資源。保證財(cái)務(wù)資料的真實(shí)完整性，而內(nèi)部審計(jì)恰恰滿足了內(nèi)控管理目標(biāo)的基本要求。監(jiān)督檢查資金運(yùn)行情況，是否真實(shí)、準(zhǔn)備、完整的反映本單位財(cái)務(wù)狀況。是否具有經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。經(jīng)濟(jì)性是指是否節(jié)約資源。效率性是指是否以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出。效果性指是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。作為內(nèi)控組成部分，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮了不可小覷的作用。

4.5 內(nèi)部審計(jì)為約束科研單位領(lǐng)導(dǎo)行為，搞好廉政建設(shè)提供了基礎(chǔ)條件

內(nèi)部控制的根本作用在于規(guī)范資金使用，從而約束領(lǐng)導(dǎo)干部行為。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)縣處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展離任審計(jì)，對(duì)其任職期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支情況、重要的經(jīng)濟(jì)制度履行情況監(jiān)督和評(píng)價(jià)，從而達(dá)到約束領(lǐng)導(dǎo)干部行為的目的。更好發(fā)揮內(nèi)控的作用。

綜上所述，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)相輔相成，內(nèi)部控制為內(nèi)部審計(jì)提供工作依據(jù)、使用內(nèi)部審計(jì)有法可依、有章可循；同時(shí)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查內(nèi)部控制執(zhí)行、落實(shí)情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制，促進(jìn)本單位協(xié)調(diào)發(fā)展，為科研事業(yè)服務(wù)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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