我國企業(yè)全面預(yù)算管理研究

王小明　部莉珺

摘 要：企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，在企業(yè)運行中發(fā)揮著越來越重要的作用。本文通過對我國某些企業(yè)實行全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找出其中存在的問題，并提出可行的建議與對策。

關(guān)鍵詞：預(yù)算；全面預(yù)算管理；預(yù)算編制；預(yù)算控制

全面預(yù)算管理是一種新型的綜合性的管理制度，也是一種全新的管理理念，對企業(yè)具有全面的控制力和約束力。企業(yè)實行預(yù)算管理可以對企業(yè)經(jīng)營活動的全過程的預(yù)算進(jìn)行管理和控制。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)制度的推行和企業(yè)經(jīng)營活動的不斷展開，全面預(yù)算管理的作用越來越被企業(yè)所重視，并有越來越多的企業(yè)開始采用這一預(yù)算管理制度。然而，由于我國全面預(yù)算管理尚未成熟，因此實行過程中還存在許多問題。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

1.全面預(yù)算組織機構(gòu)不健全

全面預(yù)算組織機構(gòu)直接影響到全面預(yù)算管理各項職能的正常發(fā)揮。但是目前有不少企業(yè)的預(yù)算管理仍然是渙散的，企業(yè)并沒有建立起單獨的預(yù)算管理委員會或者預(yù)算編制中心，認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)部門的事情，于是全面預(yù)算全靠財務(wù)部門完成，其他部門員工均不參與。當(dāng)上級的預(yù)算目標(biāo)下達(dá)之后，基層的執(zhí)行力匱乏，同時與上級缺少交流，也缺少對于預(yù)算執(zhí)行的共事。導(dǎo)致這個結(jié)果主要因為企業(yè)還沒建立起來一個完善強大的預(yù)算組織機構(gòu)，結(jié)果導(dǎo)致沒能在整個企業(yè)樹立起全面預(yù)算管理觀念，全面預(yù)算不能有效在企業(yè)實行。

2.全面預(yù)算管理管理目標(biāo)不明確，缺乏戰(zhàn)略性

現(xiàn)在我國許多企業(yè)尚未能夠意識到企業(yè)戰(zhàn)略的重要性，公司戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、戰(zhàn)略選擇與決策都非常重要，在沒有在公司戰(zhàn)略的前提下編制全面預(yù)算，就會導(dǎo)致企業(yè)注重短期經(jīng)濟(jì)活動，忽視長期經(jīng)營目標(biāo)，使企業(yè)未來長期的發(fā)展戰(zhàn)略出現(xiàn)缺失，沒有長期預(yù)算目標(biāo)的企業(yè)不能及時應(yīng)對外部環(huán)境的變化，全面預(yù)算管理達(dá)不到預(yù)期的效果。

3.預(yù)算編制方法單一，靈活性差

預(yù)算編制是企業(yè)全面預(yù)算管理的重要組成部分，也是全面預(yù)算管理必須經(jīng)歷的環(huán)節(jié)。我國多數(shù)企業(yè)均采用固定預(yù)算編制方法。這種方法雖然簡單，方便執(zhí)行，但全面預(yù)算管理是一個動態(tài)的過程，采用這種方法會讓預(yù)算變得停滯。預(yù)算的編制應(yīng)根據(jù)實際情況采用不同的預(yù)算編制方法，以預(yù)算目標(biāo)可以靈活有效的實現(xiàn)。

4.缺乏預(yù)算監(jiān)督與反饋機制

許多企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)算管理重在預(yù)算編制與匯總，而忽略了對于預(yù)算的監(jiān)督與反饋。企業(yè)缺乏及時對預(yù)算執(zhí)行情況的有效監(jiān)督以及各部門預(yù)算的反饋將會導(dǎo)致數(shù)據(jù)長期累積，出現(xiàn)偏差不能及時發(fā)現(xiàn)，等匯總時發(fā)現(xiàn)為時已晚，導(dǎo)致月度或季度的預(yù)算值出現(xiàn)大的偏差，不能補救。最終導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算預(yù)算失效。

5.激勵機制不健全

全面預(yù)算是將企業(yè)日常全部經(jīng)濟(jì)活動的過程與結(jié)果，反映在數(shù)據(jù)和表格上，生成一系列的文件，簡單地說，全面預(yù)算是企業(yè)總體規(guī)劃的數(shù)據(jù)說明。企業(yè)預(yù)算順利完成對企業(yè)管理層來說是業(yè)績，同時對員工來講，意味著辛勤付出。然而許多企業(yè)在實施預(yù)算時沒有建立健全相應(yīng)的激勵機制，考核方式過于簡單，僅用費用的節(jié)約或超支來考核企業(yè)員工工作的好與壞，不利于調(diào)動員工的工作積極性。同時許多企業(yè)的獎勵措施也只是單一的現(xiàn)金獎勵，并且對未完成指標(biāo)的部門沒有懲罰措施，使得員工積極性降低。

二、解決企業(yè)全面預(yù)算管理問題的對策

1.完善全面預(yù)算組織體系

構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理組織機構(gòu)，董事會、預(yù)算管理委員會和預(yù)算工作組，各司其職，共同完成全面預(yù)算管理的日常管理工作。股東大會負(fù)責(zé)全面預(yù)算的日常審批工作；董事會和預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)根據(jù)公司經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)與要求，審查并且批準(zhǔn)整個公司的全面預(yù)算管理的方案，同時統(tǒng)籌協(xié)調(diào)預(yù)算的編制與調(diào)整，執(zhí)行與分析和考核，最后作出預(yù)算決策；預(yù)算工作組負(fù)責(zé)企業(yè)日常預(yù)算管理和預(yù)算決策執(zhí)行。同時各個部門需要做好本部門的預(yù)算工作，當(dāng)上級預(yù)算指令下達(dá)之后，各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)指示及時做好預(yù)算的執(zhí)行工作。

2.制定長遠(yuǎn)預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略及未來將產(chǎn)生的生產(chǎn)活動確定預(yù)算目標(biāo)，保證全面預(yù)算的編制有利于企業(yè)未來的發(fā)展，反過同時企業(yè)的戰(zhàn)略可以保證預(yù)算有效可行。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的要求，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)目標(biāo)相一致同時企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)能夠可靠計量。

3.采用科學(xué)有效的預(yù)算編制方法

企業(yè)在編制全面預(yù)算時，應(yīng)將不同的預(yù)算項目區(qū)別開來，同時將固定預(yù)算，滾動預(yù)算等多種預(yù)算編制方法有效結(jié)合，靈活應(yīng)用。例如，將不隨業(yè)務(wù)量變化的固定成本與費用采用固定預(yù)算編制法進(jìn)行編制，除去固定資產(chǎn)預(yù)算以及資金收支預(yù)算的部分，全部采用滾動預(yù)算編制的方式。這種預(yù)算方式讓企業(yè)的預(yù)算變得動態(tài)起來，方便隨時查看企業(yè)的預(yù)算信息。

4.建立預(yù)算監(jiān)控與信息反饋制度

在全面預(yù)算額執(zhí)行中，要建立起有效的全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與反饋制度，這樣可以及時發(fā)現(xiàn)問題，并迅速提出調(diào)整修改措施，保證全面預(yù)算有效推進(jìn)和執(zhí)行。全面預(yù)算是企業(yè)總體規(guī)劃的具體化和數(shù)量化，全面預(yù)算所表述的是一個理想的經(jīng)濟(jì)活動狀態(tài)，預(yù)算命令下達(dá)各個部門之后，執(zhí)行和信息反饋顯得異常重要。所以應(yīng)當(dāng)加強預(yù)算內(nèi)資金控制與預(yù)算外資金控制。各部門及時反饋預(yù)算信息給預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會才能夠根據(jù)反饋信息及時分析和追蹤，最后作出預(yù)算調(diào)整與改正。

5.完善預(yù)算考評激勵制度

一個好的全面預(yù)算管理系統(tǒng)離不開有效的考評激勵制度。通過建立績效考評激勵制度，可以提高員工工作的積極性，獎罰分明令員工工作熱情大漲，達(dá)到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，獲取更高效益。主要有三方面：（1）設(shè)置考評激勵機構(gòu)。由預(yù)算管理辦公室派出一人或者多人負(fù)責(zé)各部門員工的日常工作考評。同時各個職能部門內(nèi)部也進(jìn)行考評并協(xié)助預(yù)算管理辦公室的工作。（2）確定考評辦法?？梢砸肫胶庥浄挚?，從四個不同的維度衡量員工的工作情況，從而進(jìn)行考評與激勵。（3）健全考評流程。預(yù)算管理委員會制定考評指標(biāo)，下發(fā)各個部門，個部門依據(jù)考評指標(biāo)對員工工作進(jìn)行考評，最終根據(jù)考評結(jié)果做出獎勵。

全面預(yù)算管理在我國的起步較晚，在企業(yè)的實際應(yīng)用中還存在各種各樣的問題，但相信隨著我國全面預(yù)算管理理論的進(jìn)一步深入理解和創(chuàng)新的發(fā)展，全面預(yù)算管理最終能夠在我國企業(yè)中發(fā)揮其重要的作用。（作者單位：哈爾濱商業(yè)大學(xué)）

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