稅務籌劃在企業(yè)會計處理中的應用探析

李云鵬

[摘要]本文主要分析了稅收籌劃在企業(yè)會計處理中的相關應用，闡述了稅收籌劃在企業(yè)財務工作中的重要性，針對我國企業(yè)經(jīng)營管理中存在的稅收籌劃問題進行深入研究，結合本次研究，最終提出了合理選擇收入結算的方式等相關會計處理的策略。希望通過本文的分析研究，實現(xiàn)企業(yè)健康、良性、可持續(xù)發(fā)展的目標。

[關鍵詞]稅務籌劃；企業(yè)；會計處理；應用

[DOI]1013939/jcnkizgsc201547076

1稅務籌劃的意義

合理的稅務籌劃能夠為企業(yè)在法律允許的范圍內，減少稅收支出、提高經(jīng)濟效益、促進企業(yè)的市場競爭力提升。由于企業(yè)在具體的業(yè)務開展過程中，必然會牽涉到許多經(jīng)濟活動的結算、處理等問題，例如，對于企業(yè)原本由于年代久遠而需要進行折舊處理的物資及廠房等企業(yè)資產如何進行合理的會計籌劃，從而降低企業(yè)的稅務負擔；企業(yè)在營收效益方面如何通過合理的會計籌劃最大程度地降低企業(yè)的應交稅款等。在以上所舉的例子中通過對于會計籌劃方法的合理選擇，往往能夠為企業(yè)節(jié)省應交稅額，從稅收方面為企業(yè)節(jié)省成本，從而使企業(yè)的經(jīng)濟效益在稅收方面得到最合理的處理。

2企業(yè)稅收籌劃中應注意的事項

21堅持經(jīng)濟原則

若要對企業(yè)的稅務問題進行會計籌劃處理，首先應當考慮到會計籌劃處理的過程中也會發(fā)生相應的籌劃成本，這是現(xiàn)實存在的成本問題，因此必須對籌劃成本進行估算，然后將籌劃成本同因會計稅收籌劃而帶來的經(jīng)濟效益相對比，若籌劃成本低于會計稅收籌劃所帶來的經(jīng)濟效益，那么則可以進行會計稅收籌劃，反之則不應當進行不必要的稅收籌劃。

22遵守法律原則

在企業(yè)進行會計收稅籌劃的過程中，往往存在多種方式來實現(xiàn)降低稅收成本，例如，對于企業(yè)在經(jīng)濟活動中的收入和支出進行合理的管控；在法律允許的范圍內合理地選擇與企業(yè)經(jīng)營收益狀況相適應的繳納稅收方案；對于國家出臺的繳納稅收的優(yōu)惠方案進行合理的籌劃處理等，都是具有實際的節(jié)省稅收的作用。因此，對于企業(yè)進行會計稅收籌劃而言，必須要保證的底線要求始終堅持在法律允許的范圍內，對于企業(yè)真實的經(jīng)營狀況不在會計籌劃中故意篡改，對于企業(yè)經(jīng)營生產過程中產生的成本、損耗不隨意入賬，在企業(yè)納稅的時候選擇納稅方案時不僅要保證企業(yè)稅務支出的合理性，更要保證會計稅務籌劃的合法性。

23大局觀念原則

在對企業(yè)進行會計稅務籌劃的時候，企業(yè)的會計工作者必須要從企業(yè)生產發(fā)展的全局上來考慮問題，對于會計稅務籌劃方案的抉擇，要以實現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟利益的最大化為根本目標。這對于企業(yè)的會計工作者而言，不僅需要從自身企業(yè)發(fā)展的實際情況出發(fā)，還要結合國家宏觀層面的經(jīng)濟政策等因素來全面、綜合考慮會計稅收籌劃方案，而不是將眼光只放在企業(yè)稅務負擔的某一個具體環(huán)節(jié)來看待問題，合理的會計稅務籌劃應當是從企業(yè)發(fā)展的長遠角度來思考，將會計稅務籌劃中的相關影響因素及其制約條件進行全面分析，從而抉擇出有利于企業(yè)長遠發(fā)展的會計稅務籌劃。

3稅收籌劃在企業(yè)會計處理中的應用

31投資核算方法的選擇

在企業(yè)的生產經(jīng)營過程中，會計投資核算的一般投資方法存在以下兩類，投資權益法與投資成本法。一般的企業(yè)生產經(jīng)營中，其投資的比例一般要占到55%以下抑或大于20%，此類投資方法在企業(yè)的生產經(jīng)營過程中，往往會對其生產資料及產品造成一定程度的影響，即便是企業(yè)生產投資的比例20%，也能夠對企業(yè)的生產經(jīng)營造成巨大的影響，抑或大于55%的投資成本，往往都會采用投資權益法；若在一般的企業(yè)生產經(jīng)營中成本的投資比例小于20%之時，則應當采用投資成本法進行核算。據(jù)此可知，在這種情況下其能夠選擇的空間也就相對更寬廣一些。通常情況下，接受投資的企業(yè)若存在后期盈利能力持續(xù)萎縮的情況時，其往往更適合采用投資成本法進行投資核算。

32收入結算方式的合理選擇

對于企業(yè)所生產的產品在進行銷售的時候，往往會有多種多樣的財務結算方法，并且與之相關的確定貨款到賬時間也不盡相同，不同的月份稅務計算的方式也存在區(qū)別。根據(jù)我國稅務法律的有關規(guī)定，企業(yè)在經(jīng)營生產及銷售過程中的盈利效益，必須以最終銷售的有關貸款情況作為依據(jù)，與此同時還得是產品交貨的清單同產品交付在同一天之內。在企業(yè)進行銷售收入的貨款結算時必須通過銀行的金融系統(tǒng)進行結算，當委托銀行收款的過程完成之后，就需要將產品的出廠日期確定為收款日期，通過賒賬銷售或者是分期交付貨款的方式，根據(jù)相關的合同條款，將貨款的入賬日期記作企業(yè)的收入日期。但是在銷售過程中所采用的分期交付貨款或者是賒賬銷售的方式時，企業(yè)貨款的實際收入日期就是產品交接日期，通過以上分析，不難發(fā)現(xiàn)采用不同的銷售方式，就應當依據(jù)企業(yè)貨款的到賬日期進行會計稅務統(tǒng)籌的合理性選擇，從而減輕企業(yè)的稅務負擔。

33存貨計價的合理選擇

依據(jù)目前我國會計準則的相關規(guī)定，企業(yè)在銷售過程中所采用的存貨計價的方式一般包括以下幾種：毛利率法、先進后出法、個別計價法以及加權平均法等。在存貨計價方法的選擇中，在會計處理中應當從實際出發(fā)去權衡，哪種存貨計價方法能夠真正地促進企業(yè)的盈利能力，以及對于企業(yè)的會計稅務問題進行仔細的籌劃。通常情況下，市場中的產品價格在不斷下降的時候，往往都會采取先進先出的存貨計價方式，相比于其他計算方式而言先進先出的存貨計價方式，對于期末存貨量的成本計算要更合理，通過對于本期企業(yè)成本的合理計算，能夠使企業(yè)的稅務負擔大大降低，減少企業(yè)的應納稅款，為企業(yè)能夠有更多的流動資金而做出貢獻，從而變相地提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

34費用列支的合理選擇

通過對費用列支的準確計算，以及通過對稅務籌劃指導思想的運用，能夠使企業(yè)在法律允許的范圍內，將企業(yè)的稅務成本降到最低，其主要的費用列支項目有，計劃中有可能會發(fā)生改變的納稅日期，以及在法律范圍允許內的延遲納稅日期，從而降低應納稅務使企業(yè)獲益及降低相應的其他費用支出。一般的操作方法有：首先對于將會產生的損失及費用支出做好合理的預備方案，此類情形要精確掌握費用列支的限制額度，將費用列支限制額度之中的部分準備充足；其次在賬目的記錄存儲方面，要及時將產生的費用消耗做賬目處理，將發(fā)生的損耗內容進行合理性的列支處理；最后使稅務的成本費用能夠大幅度的降低，從而達到延緩納稅日期，降低稅務支出負擔的目的。

35攤銷和折舊方法的合理選擇

在進行所得稅務繳納的日期之前，能夠被扣掉的資產稅務包括遞延性質的資產攤銷以及相應的無形資產，并且還應當將固定資產的折舊問題考慮進去，在現(xiàn)有企業(yè)資產的基礎之上，資產的攤銷額度和折舊額度會出現(xiàn)明顯的增大趨勢，因此企業(yè)實際需要繳納的稅務額度將會相應地降低不少。在實際的稅務籌劃與會計處理過程中，存在許多折舊辦法，對于會計處理的實際內容來說，將遞延資產同無形資產以及固定資產在內的，各種企業(yè)資產同時提升其折舊處理的時間將是種較為有效的降稅處理方法。

36資產計價會計處理方法的合理選擇

對于財產稅的基數(shù)問題而言資產計價方式的選擇，將會對其造成顯著的實際影響。依據(jù)12%的稅務利率將固定資產的原始價值一次性扣除15%～35%并將其歸納到剩余價值的稅務繳納之中，在這之中，房產原始價值對應的是對于廠房、設備以及與其無法分離的相關固定資產等不進行獨立計算。

參考文獻：

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