加強(qiáng)電力公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

黃震　張向歷

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)生活的不斷發(fā)展，電力公司在財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制方面的各項(xiàng)漏洞也越來越突出。本文通過對(duì)電力公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面存在的問題方面分析，進(jìn)而提出加強(qiáng)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方法，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：電力公司；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

電力資源作為人們?nèi)粘Ｉ钕⑾⑾嚓P(guān)的能源，其重要性不言而喻，社會(huì)生活的各方面都離不開電力能源的支持。而電力公司作為電力資源的經(jīng)營企業(yè)，直接決定著能源的合理的運(yùn)用。

1.電力公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.1在資金管理方面存在一定問題

資金特別是現(xiàn)金作為流動(dòng)性較強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)，更應(yīng)加強(qiáng)管理。雖然現(xiàn)在企業(yè)管理中，隨著科技的發(fā)展，銀行也相應(yīng)的推出了相應(yīng)的虛擬賬戶，許多的交易都可以在網(wǎng)絡(luò)銀行上進(jìn)行，更加的快捷，同時(shí)銀行通過公司的網(wǎng)銀賬戶可以監(jiān)測(cè)公司的正常運(yùn)營，起到了一定的監(jiān)督作用。但是，還是存在一些監(jiān)管不到的地方。比如公司對(duì)于自身印鑒資料保管不利，造成資金的流失；內(nèi)部人員自身的原因，不按照規(guī)章制度私自進(jìn)行資金的流通；由于公司流程不完善，使得資金使用沒有合理依據(jù)，造成資金的無故流失等，這些都是公司在內(nèi)部控制方面亟待解決的問題。一個(gè)公司是否能夠正常的運(yùn)營，資金的管理尤為重要，而且電力公司的現(xiàn)金業(yè)務(wù)較多，對(duì)于資金的管理也就更加重要。

1.2公司預(yù)算決算和成本的控制不夠理想

一個(gè)完整的財(cái)務(wù)管理體系，預(yù)算和決算是必不可少的組成部分。預(yù)算決算的進(jìn)行，可以反映出企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)成本費(fèi)用的運(yùn)用情況和收入支出的同期比率，直觀的反映出公司在這一段時(shí)期的營運(yùn)狀況，便于下一步的工作安排和工作計(jì)劃的調(diào)整。但是，現(xiàn)階段的一些電力公司顯然沒有進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算決算分析，在賬務(wù)處理中也沒有對(duì)相應(yīng)的費(fèi)用進(jìn)行預(yù)提和沖銷，造成運(yùn)營成本的加大，公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能明晰的體現(xiàn)出真實(shí)的運(yùn)營狀況，同時(shí)對(duì)成本和費(fèi)用不能進(jìn)行監(jiān)督和控制，滋長(zhǎng)了有些人員通過這個(gè)漏洞謀取私利，影響公司的正常經(jīng)營。

1.3公司財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)不夠詳盡公開

隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化的不斷推進(jìn)，電力公司的財(cái)務(wù)處理方法在不斷的升級(jí)，科學(xué)規(guī)范的會(huì)計(jì)科目的設(shè)立、計(jì)算機(jī)技術(shù)的推廣、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表體系的形成，使得電力公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得到了很大的提高。雖然這個(gè)較為完善的體系在對(duì)公司日常監(jiān)督方面起到了非常大的作用，但還是存在一定的問題。首先是財(cái)務(wù)信息更新的不及時(shí)，財(cái)務(wù)的一些相關(guān)的政策規(guī)定變更比較頻繁，電力公司因?yàn)橄到y(tǒng)比較龐大，對(duì)于新政策的傳輸沒有及時(shí)性，造成一些財(cái)務(wù)規(guī)章的更新有滯后性，對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況準(zhǔn)確性有一定影響。其次，對(duì)于大部分的電力公司來說，內(nèi)部稽核制度不夠完善。作為正規(guī)的公司，要設(shè)立專門的稽核部門，對(duì)公司、分公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行定期不定期的突擊檢查，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題和漏洞，對(duì)于違反相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的行為進(jìn)行糾正。但是電力公司顯然對(duì)稽查重視程度不夠。最后，相關(guān)財(cái)務(wù)流程沒有實(shí)現(xiàn)分離，出現(xiàn)幾個(gè)崗位或者流程都是一個(gè)人完成的情況，這樣就加大了相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，違背了財(cái)務(wù)的分權(quán)與制衡原則，極易出現(xiàn)相關(guān)部門不遵守財(cái)務(wù)規(guī)定，違反國家法律的現(xiàn)象，給公司及社會(huì)都帶來不利影響。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

2.1嚴(yán)格控制資金，健全現(xiàn)有資金管理制度

對(duì)于電力公司的資金內(nèi)部控制，要提高員工對(duì)于資金安全的意識(shí)，制定出一套合理的資金管理內(nèi)部體系，對(duì)員工進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)。對(duì)于資金的管理人員進(jìn)行分權(quán)，盡量避免一人擔(dān)任幾人工作的情況出現(xiàn)，各人員之間進(jìn)行監(jiān)督，使權(quán)利得到一定的分散，強(qiáng)化內(nèi)部控制。同時(shí)對(duì)資金進(jìn)行不定期抽查，促使相關(guān)人員保持警惕，避免一些不該有的行為，也有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的問題?，F(xiàn)代公司的管理越來越傾向于無紙化辦公，資金的管理同樣試用。電力公司可以開發(fā)一套自己的資金管理系統(tǒng)，對(duì)于資金情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，了解資金的動(dòng)態(tài)，更好的掌控資金。

2.2及時(shí)編制公司預(yù)算決算，對(duì)公司的成本費(fèi)用進(jìn)行控制

公司的預(yù)算決算的編制，給公司的發(fā)展提供了一個(gè)方向。在賬務(wù)處理中，根據(jù)上一會(huì)計(jì)期間的公司營運(yùn)狀況，制定公司下一會(huì)計(jì)期間的預(yù)算，給企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營提供了目標(biāo)，避免了盲目經(jīng)營給企業(yè)帶來的損失。通過預(yù)算條件下企業(yè)的經(jīng)營管理，制定出企業(yè)的決算，能夠及時(shí)反映出企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的問題，對(duì)盈利和虧損進(jìn)行及時(shí)的分析和政策的調(diào)整，避免下一發(fā)展期間更大的失誤。公司的成本費(fèi)用由于本身比較雜亂，非常不易控制，通過公司的預(yù)算決算，可以對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題重點(diǎn)篩查，不用再一項(xiàng)一項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的同時(shí)，提高了工作針對(duì)性。

2.3完善公司相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使公司財(cái)務(wù)更加公開透明

電力公司由于體系較為龐大，業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，給財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的搜集和篩選帶來了極大的不便，也使一些會(huì)計(jì)信息掌握不及時(shí)。因此，電力公司應(yīng)該加強(qiáng)這方面的控制，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)的傳達(dá)，設(shè)置專業(yè)的部門，研究相關(guān)法律政策并制定適應(yīng)于企業(yè)的規(guī)定，避免因?yàn)闀?huì)計(jì)信息不及時(shí)對(duì)企業(yè)造成的損失。公司應(yīng)該設(shè)立專門的審計(jì)稽查部門，對(duì)個(gè)財(cái)務(wù)各部門進(jìn)行不定時(shí)的抽查，并在年底進(jìn)行全面的檢查，查缺補(bǔ)漏，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，對(duì)相關(guān)的責(zé)任人進(jìn)行懲處，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。同時(shí)，還應(yīng)該建立健全財(cái)務(wù)審批流程，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的審批規(guī)范化正規(guī)化，責(zé)任分配到個(gè)人，防止出現(xiàn)工作中相互推諉的現(xiàn)象。對(duì)于工作崗位的責(zé)任進(jìn)行明確，相互之間的權(quán)利進(jìn)行制衡，不能出現(xiàn)權(quán)利過于集中的情況，財(cái)務(wù)直接會(huì)牽扯到資金等重要的方面，如果權(quán)利過于集中極易出現(xiàn)問題，因而應(yīng)加強(qiáng)這方面的控制，保證財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制有利實(shí)施，規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。電力公司也應(yīng)該積極公開公司的財(cái)務(wù)狀況，讓廣大公民參與其中，對(duì)于不足及時(shí)改進(jìn)，更加有益于公司自身發(fā)展。

結(jié)束語

加強(qiáng)電力公司財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，可以反映出公司在正常運(yùn)作的過程中出現(xiàn)的各種問題，及時(shí)的對(duì)公司方針策略進(jìn)行調(diào)整，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，電力公司在以后的經(jīng)營過程中，要加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的投入力度，積極的配合財(cái)務(wù)部門制定相關(guān)的規(guī)章，更加適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。（作者單位：禹州市電力工業(yè)公司）

參考文獻(xiàn)：

[1] 于增彪，王競(jìng)達(dá)，瞿衛(wèi)菁.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建———基于亞新科工業(yè)技術(shù)有限公司的案例研究[J].審計(jì)研究，2013，10（03）：148-151.

[2] 張硯，楊雄勝.構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的理論框架[J].湖北民族學(xué)院學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版），2010，11（02）：133-136.

[3] 吳水彭.企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J].會(huì)計(jì)研究，2013；4.

[4] 王文靜.電力公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建策略探析[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2013（24）.