境外工程施工項目的財務(wù)風(fēng)險及對策分析

宋俊杰

[摘要]隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國各行各業(yè)正在逐步踏入境外市場。而我國的建筑行業(yè)在國內(nèi)的市場已經(jīng)趨于飽和，國內(nèi)市場的競爭也趨于白熱化，因此很多企業(yè)已經(jīng)開始踏足境外市場，因為境外市場對于建筑行業(yè)來說不管是在市場還是利潤率方面都有很多的優(yōu)勢，但這其中也存在著很多負(fù)面的影響。因此本文從對財務(wù)風(fēng)險的概念到對財務(wù)風(fēng)險的分析及對策進行了淺析和總結(jié)。

[關(guān)鍵詞]境外工程；施工項目；財務(wù)風(fēng)險

[DOI]1013939/jcnkizgsc201552174

1境外項目財務(wù)風(fēng)險定義

自從國家有了“走出去”戰(zhàn)略目標(biāo)后，很多企業(yè)都涌入了海外市場，這其中不乏有很多境外工程飛速地發(fā)展起來。但在給工程企業(yè)帶來良機的同時也會給工程企業(yè)帶來從未經(jīng)歷的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。在境外施工項目整個施工過程中會有多種多樣的風(fēng)險貫穿始終，其中財務(wù)風(fēng)險就是最核心的一個風(fēng)險。

財務(wù)風(fēng)險通常指一個企業(yè)在正常經(jīng)營活動過程中由于多種不確定因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而使企業(yè)造成不必要的損失的可能。對于境外工程施工項目的企業(yè)不僅要考慮傳統(tǒng)意義上的財務(wù)風(fēng)險，還要面對境外市場和來自項目承包方層面的不確定因素，因為這些因素最終都會在財務(wù)報表上體現(xiàn)出來。境外工程施工項目由于離國內(nèi)的管理方比較遠(yuǎn)，財務(wù)風(fēng)險也難以控制。境外工程施工項目在財務(wù)上的風(fēng)險主要體現(xiàn)在外匯、稅務(wù)、資金、金融、清關(guān)等幾個方面。

2境外工程施工項目財務(wù)風(fēng)險的主要表現(xiàn)

21匯率及外匯管制風(fēng)險

境外工程施工項目的匯率風(fēng)險是指一個項目合同結(jié)算時收入的幣種換成施工生產(chǎn)時所需要的外幣幣種，這個流程中由于外匯匯率會產(chǎn)生波動從而使境外工程施工項目造成利潤損失的可能性。一般情況下，境外項目的工程是以外幣來簽定合同的，而匯率方面的風(fēng)險則由施工單位獨自來承擔(dān)。我國現(xiàn)在的境外工程大多數(shù)在非洲、東南亞和一些相對比較落后的國家和地區(qū)，而這些地域的共性就是工業(yè)基礎(chǔ)差，物資少且物價高?；诖?，一些境外工程的施工單位在考慮成本方面，就會在人員派遣上以國內(nèi)人員為主，在施工機械和物資上也是以國內(nèi)采購為主，對成本的支付主要以人民幣為主。而最近幾年由于人民幣升值，在不同時點結(jié)匯1000萬歐元為例，差額可差出將近2200萬人民幣，這樣匯率的風(fēng)險差不多把整個項目的利潤空間都侵蝕了。如果在這種情況下不加以防范，那么對于境外工程施工項目必然造成不可估量的經(jīng)濟損失。

外匯管制風(fēng)險主要是由外匯管制產(chǎn)生的。外匯管制是每個國家的政府為了均衡國際收支和維持本國貨幣匯率而對外匯進出實行的限制性的措施。每個國家在實行外匯管制的時候，通常都使用固定的官方匯率。從外表看，這些國家的匯率比較平穩(wěn)，但實際上，這些國家在本國中常常是有通脹壓力的，在國際上還要背有傾銷或是輸出通脹的罪名。為了緩解國內(nèi)外的經(jīng)濟壓力和政治壓力，外匯管制國家會用各種手段來突變匯率，有時會改變匯率機制。而我國境外工程施工項目多在經(jīng)濟相對不發(fā)達地區(qū)，政治又比較動蕩的國家，這些國家多數(shù)都實行了外匯管制制度，這樣就使境外工程施工項目在外匯保值方面存在很大的風(fēng)險。

22稅務(wù)風(fēng)險

由于境外工程施工項目所處的環(huán)境不是本國，所以它要根據(jù)所在國的稅法以及國際稅收協(xié)定和財務(wù)核算制度等條件來進行稅務(wù)的核算，這就讓境外工程所處的稅收環(huán)境很復(fù)雜。因為境外工程施工項目缺少對上述知識的了解以及對稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識的不足，籌劃能力不高等因素都會使項目在執(zhí)行過程中產(chǎn)生較大的稅務(wù)風(fēng)險，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。

23資金風(fēng)險

企業(yè)資金風(fēng)險是指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，資金在循環(huán)時由于各種不能預(yù)料的因素，或是根本無法控制的因素，使企業(yè)實際回收的資金小于企業(yè)預(yù)計的，從而使資金產(chǎn)生損失。境外工程通常周期長，投資大，而且多數(shù)分布在比較落后的地區(qū)，所以在資金的安全性上無法得到保證。

24金融風(fēng)險

很多境外項目所遇到的金融風(fēng)險都是由金融政策、外匯管理和貨幣政策影響以及當(dāng)?shù)亟鹑跈C構(gòu)對項目資金流動限制所帶來的項目資金方面的管理風(fēng)險。例如，在非洲國家津巴布韋出現(xiàn)過億元的面值，而由于當(dāng)時國內(nèi)的通貨膨脹，曾大量發(fā)行貨幣來應(yīng)對通貨膨脹，導(dǎo)致買兩瓶水就要幾百億津元。當(dāng)時的津元非常貶值，若在那時的我國的境外工程存有大量津元，則會產(chǎn)生巨大的損失。還有一些國家，外匯管制也比較嚴(yán)，在他們那里只能流通他們規(guī)定的貨幣，而其他貨幣是不允許流通的，如果在這樣的國家施工必然要換取大量的能在他國流通的貨幣，但此貨幣的流動性又受到限制，這樣也會大大加重企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)。

3境外工程施工項目財務(wù)風(fēng)險的對策

31外匯管制和匯率風(fēng)險的管控

一個企業(yè)在開展境外工程時就要首先對所在國家的外匯管制政策進行仔細(xì)的研究，在政策允許范圍內(nèi)，才可以進行相關(guān)的有形資產(chǎn)購銷、轉(zhuǎn)讓使用，以及一些勞務(wù)提供等合同的簽訂。將項目的貨幣資金轉(zhuǎn)移到外匯管制寬松的國家。除此之外，還可以利用專業(yè)機構(gòu)——中國出口信用保險公司來對回收匯款的安全進行保駕護航。

一個境外施工的企業(yè)在匯率風(fēng)險上的管控主要有兩方面，一是在合同中簽訂保值條款和分?jǐn)倕R率風(fēng)險這方面的條款。在簽訂合同時境外施工企業(yè)要主動要求增加匯率波動保護條款，也就是說在結(jié)算貨幣和支出貨幣時如遇到匯率大幅波動的情況下，要有一定的補償條款來減少境外施工企業(yè)的財務(wù)損失。增加保值條款的作用就是把匯率定下來，以合同簽訂的匯率來結(jié)算，不管市場匯率如何。二是簽訂分包合同時，使用與主合同一致的貨幣。這里指的是在簽訂采購和施工兩個合同時，要采用與主合同一致的貨幣進行結(jié)算或是支出，這樣不管這種貨幣匯率怎樣改變，都可以把相應(yīng)的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給供應(yīng)商和施工的分包商。

32稅務(wù)風(fēng)險管控

首先要進行前期的調(diào)查，在境外工程施工項目的所在地的使館經(jīng)參處、中資公司等處好好學(xué)習(xí)。如果有條件的也可以聘請當(dāng)?shù)氐臅嫼彤?dāng)?shù)氐亩悇?wù)事務(wù)所進行前期籌劃稅務(wù)。其次，要學(xué)習(xí)項目所在地的各種法律法規(guī)，稅務(wù)政策并依法建賬，及時正確的申報各種報表和按時納稅。再次，要對會計的基礎(chǔ)工作加強管理，對在境外項目交納的各種稅票和相關(guān)票據(jù)要仔細(xì)保管，以備后期當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)進行核查。并利用工程爭取做到在當(dāng)?shù)剡M行稅務(wù)減免。合同報價或是合同未明確規(guī)定的費用可以獨自設(shè)立科目來建立付款檔案，用作日后申請不可預(yù)見費用的依據(jù)。

33資金風(fēng)險管控

首先要做到資金的安全管理。在境外的銀行賬戶要加強日常管理，對境外賬戶的開立、變更以及注銷都要經(jīng)過明確的申請程序，要嚴(yán)格控制在境外開設(shè)賬戶的數(shù)量。在境外當(dāng)?shù)卣乙患野踩你y行作為結(jié)算賬戶，信譽好的銀行作為現(xiàn)場資金操作賬戶。規(guī)定境外結(jié)算賬戶主要是用來收取工程款、采購款等。而現(xiàn)場操作賬戶是用來支付當(dāng)?shù)夭少徔罨虺杀举M用以及相對應(yīng)的稅款。并對各個賬戶要有嚴(yán)格的使用限額管理。銀行的印鑒也要分開管理，并按規(guī)定時間上報資金情況。其次建立授權(quán)審批制度，要做到資金收付業(yè)務(wù)的崗位分離。最后要加強資金的預(yù)算管理。境外工程要對年、季度、月的資金收支按不同下屬單位進行規(guī)劃，并上報總公司，總公司分別對上報的各項資金用途及金額進行嚴(yán)格審批，對確定下來的預(yù)算，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得私自調(diào)整或改變用途。

34金融風(fēng)險管控

首先，對于一個境外工程在進入現(xiàn)場施工前一定要先考察一下當(dāng)?shù)刎泿拧⒔鹑谡?、銀行管理法律和一些其他相關(guān)的法律法規(guī)，這樣提前學(xué)習(xí)了解后可以有效地做出籌劃應(yīng)對。其次，如果施工當(dāng)?shù)氐耐鈪R管制比較嚴(yán)格，貨幣的穩(wěn)定性又不是很好的話，就應(yīng)盡量減少在當(dāng)?shù)亻_立銀行結(jié)算賬戶。再次，按照當(dāng)?shù)貛欧N的管理要求及時兌換和保存，如遇較大的項目金額，應(yīng)報總公司，經(jīng)審核批準(zhǔn)方能兌換。

35清關(guān)風(fēng)險管控

清關(guān)風(fēng)險在境外工程施工項目中是個重點問題，同時也是個難點問題。在這個過程中要把清關(guān)資料準(zhǔn)備齊全。其次在處理免稅函時一定要及時跟進，因為免稅函一定要在規(guī)定的時間內(nèi)辦理完成，否則企業(yè)就要從頭重新開始申報，這樣會加大企業(yè)的成本。在處理保函時一定要及時清理，因為這個環(huán)節(jié)海關(guān)批復(fù)項目比較多，負(fù)責(zé)清關(guān)的人員一定要主動跟進清關(guān)的收尾工作，全部清關(guān)資料拿到后才可以認(rèn)為是清關(guān)完成，如果保函不清理就會面臨罰金問題。

4結(jié)論

一個企業(yè)要想境外工程施工項目持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，同時提升境外市場的競爭力，就要積極面對財務(wù)風(fēng)險和正確解決風(fēng)險。在不同的客觀環(huán)境下，財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式遠(yuǎn)不止本文提到這些，針對不同的財務(wù)風(fēng)險我們要因地制宜?？傊徽撚龅绞裁礃拥呢攧?wù)風(fēng)險，我們都要積極面對和解決，如果消極面對只會讓風(fēng)險不斷擴大，最終給企業(yè)造成損失。

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