工商銀行創(chuàng)新思路以MOVA管理應用提升管理會計建設

劉謙

[摘 要]作為一家經營發(fā)展步入成熟期的大型國有控股銀行，渴求摸清自身的“經營公式”，掌控來自外界的諸多“變量”。因此，工商銀行應高度重視MOVA作為綜合性管理平臺的強大功能及對于經營轉型的重要作用；管理會計以強化企業(yè)內部經營管理和提高經濟效益為核心。國外銀行業(yè)的實踐證明：管理離不開對會計信息的應用。在工商銀行應用和推廣管理會計，以及完善工商銀行管理會計的理論和實踐，是工商銀行的必然選擇。本文通過對工商銀行以MOVA管理應用提升管理會計建設的必要性和緊迫性，工商銀行以MOVA管理應用提升管理會計建設的嘗試與探索等內容進行了分析與闡述，擬通過創(chuàng)新思路以期MOVA系統(tǒng)深入地應用，持續(xù)提升管理會計建設。

[關鍵詞]工商銀行；MOVA系統(tǒng)；管理會計；創(chuàng)新；嘗試與探索

[中圖分類號]F832 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009 — 2234（2015）08 — 0090 — 03

一、工商銀行以MOVA管理應用提升管理會計建設的必要性和緊迫性

隨著社會各行業(yè)分工協(xié)作的價值創(chuàng)造模式和互利共贏的利益分配機制的發(fā)展，建立以精細化管理為手段，以效益管理為目的價值管理體系已成為提升市場競爭力的必然選擇。當下，工商銀行作為大型國有控股銀行業(yè)務規(guī)?？焖侔l(fā)展，內部管理體系日漸復雜，單純依靠人力進行管理已顯得力不從心。如果不能借助科技手段建立起一套有效的管理系統(tǒng)，深入、客觀地反映工商銀行經營活動的每個環(huán)節(jié)，精細化管理就無從談起。MOVA（綜合業(yè)績價值管理系統(tǒng)）系統(tǒng)建設是全行管理會計建設走出的關鍵性的一步，它在“四統(tǒng)一”的基礎上，以機構、部門、產品、客戶和員工五個維度為管理對象，以EVA（即經濟增加值）為核心，以價值創(chuàng)造為導向，集管理會計理念、方法、技術與應用于一體，可為全行的精細化管理提供先進的管理手段。

長期以來，工商銀行逐漸形成了以重資產指標、重數量增長、輕內部管理、輕質量增長為特點的經營方式。這種經營方式導致的后果之一，是成本費用觀念淡漠，忽視成本與效益的恰當配比。這不僅僅體現(xiàn)在經營人員忽視經營中的成本控制，即便是內部管理人員也缺乏成本資料和必要的成本管理技術手段。在逐步面向市場的進程中，這種積弊的消極影響越發(fā)凸現(xiàn)出來。在這種背景下，在工商銀行中實行“剖析過去、控制現(xiàn)在和規(guī)劃未來”的管理會計對于自身提高經營效益服務顯得尤為迫切和必要。

我國加入世界貿易組織已近15年，對國內銀行業(yè)的保護期已經結束，工商銀行為了抵御外資金融機構強烈的沖擊浪潮，僅僅外抓重點行業(yè)、重點客戶、重點產品和重點地域是遠遠不夠的。隨著國內利率市場化和混業(yè)經營的全面推行，未來工商銀行必須要有一套完善的管理會計系統(tǒng)，以不斷強化內部管理。內部管理中很重要的一部分就是加強對財務資源的管理。對財務資源的管理可以簡化為兩個方面：一個是商品價格，另一個是商品成本。只有進行合理定價，控制成本，才能達到利潤最大化的目標。產品定價的目的是為銀行創(chuàng)造價值，而價值創(chuàng)造首先要彌補過程中的成本耗費，這必然要求以成熟的成本核算和成本管理為前提，對某一產品是否提供、提供數量等進行判斷。因此，要做到合理定價，即需要正確確定工商銀行產品的成本，需要應用成本性態(tài)分析、作業(yè)成本制、本量利分析、責任會計制度等管理會計手段和方法， 建立一種以價值創(chuàng)造為目的的管理會計體系。

工商銀行在深刻認識MOVA系統(tǒng)傳導的經營理念的基礎上，針對不同機構層級，提出了系統(tǒng)管理應用的新思路：逐級將五個維度的績效考核管理工作，平滑過渡到MOVA系統(tǒng)上，全面建設多元的價值管理體系；在基層支行層面，依托MOVA系統(tǒng)，突出做好支行員工業(yè)績評價工作，深入推進全行的理念轉變和經營轉型，加快實施精細化管理。按照總行《關于深化MOVA體系管理應用工作的意見》（工銀發(fā)〔2012〕89號）工作要求，圍繞“四個層級、五個維度”，以財務會計為基礎，借助MOVA系統(tǒng)，持續(xù)挖掘管理會計解析過去、控制現(xiàn)在、籌劃未來的功能，全面落實“六進MOVA”工作部署。

經過MOVA管理應用實踐，工商銀行認識到MOVA只有真正融入到常態(tài)化的管理行為、營銷組織、業(yè)績信息、經營分析、考核評價、資源配置等各個經營脈絡，持續(xù)改進經營管理水平并穩(wěn)步提升整體競爭力，與業(yè)績共同成長中才能獲取持久的生命力。由于MOVA是集合全方位信息、方法、技術與應用于一體的整體解決方案，涵蓋各專業(yè)條線、各級機構和各項經營要素，其應用推廣必定要對固有的管理思維與慣性的管理模式形成沖擊。在多變的內外部環(huán)境下，對工商銀行MOVA系統(tǒng)管理應用，提升管理會計建設的必要性和緊迫性提出了新的要求。

二、工商銀行以MOVA管理應用提升管理會計建設的嘗試與探索

（一）應用于員工業(yè)績評價，帶動各維度考核體系的健全完善。近年來，按照總行績效考核工作要求，結合工商銀行工作實際，對機構、部門等維度的績效考核工作進行了大量的探索，指標體系和工作機制趨于成熟，但支行員工績效考核工作相對粗放。MOVA系統(tǒng)的投產應用，為工商銀行支行員工業(yè)績評價工作效率的提升提供了契機。

（二）應用于客戶分類管理，帶動營銷服務能力的不斷提升。實施客戶的分類管理，實現(xiàn)客戶的差別化服務、精準化營銷，對于提高工商銀行客戶質量，提升工商銀行核心競爭能力具有深遠意義。應用MOVA系統(tǒng)構建的客戶指標分析體系，按照客戶信用等級、貢獻星級、資產規(guī)模細分客戶市場，針對不同客戶市場采取不同營銷策略，以促進客戶資源分層分類營銷體系的建設。

（三）應用于產品定價管理，帶動資源配置的持續(xù)優(yōu)化。加快高價值業(yè)務的發(fā)展，提高產品定價的科學性、合理性，以MOVA投產為契機，著力構建產品計價統(tǒng)一體系，著力提高重點產品掛鉤費用激勵效果，并將產品業(yè)績納入經營性部門量化考核，在全行樹立起靠業(yè)務發(fā)展“掙費用”的經營理念，可有力地促進各項業(yè)務的快速發(fā)展和經營效益的穩(wěn)步提升。

（四）應用于經營分析，提升全行的精細化管理水平。MOVA系統(tǒng)涵蓋了各專業(yè)相關系統(tǒng)的主要功能，可以提供機構、部門、客戶等五個維度的詳細信息，涉及面廣，信息量大，滿足了不同用戶的實際需求。我們應著手利用系統(tǒng)進行機構、部門、產品、客戶等多維度的經營分析，在不斷探索中提高工商銀行經營分析的深度和廣度。

（五）建立健全管理會計報告發(fā)布機制，促進管理流程優(yōu)化。依托總行管理會計模板，結合各行經營實際，借助于MOVA強大的指標加工處理功能，以MOVA的數據加工與分析模塊為引導，運用定量數據驗證結果，應如期編寫完成年度管理會計報告。報告內容從機構、部門、產品、客戶等維度，涵蓋省行、分行、各行部、重點支行、網點各個層級，運用矩陣分析、因素分析、效率分析等方法，全方位剖析近年來經營業(yè)績的發(fā)展狀況，體現(xiàn)系統(tǒng)內、同業(yè)間競爭態(tài)勢，全面展示近年經營管理情況，為今后經營發(fā)展提供翔實有效的決策信息，明確未來業(yè)務發(fā)展思路和方向，管理應用廣度、深度和速度都可得到有力提升。同時，應建立定期發(fā)布的管理會計報告制度和不定期發(fā)布的專題報告制度，進一步整合系統(tǒng)功能和數據信息，更好地滿足對機構部門考核、財務資源投入、員工薪酬分配、渠道建設評價等信息精細、快速展示的需求，以及對各分支機構、業(yè)務條線、客戶貢獻等相關情況完整、系統(tǒng)報告的需要。切實將MOVA的技術優(yōu)勢、數據優(yōu)勢轉化為全行管理機制優(yōu)勢，為提升經營管理水平，加快經營轉型，實現(xiàn)科學、健康和可持續(xù)發(fā)展提供支持和保障，切實發(fā)揮管理會計在加快推進管理集約化建設中的作用。

（六）增強用戶體驗，積極推廣MOVA+（MOVA便捷版）應用。為加快推進MOVA功能應用的廣度，增強用戶體驗，應憑借總行推出MOVA便捷版的有利時機，利用MOVA數據整合的優(yōu)勢，應在全行積極推廣MOVA+的應用工作。及時完成有權查詢人等各項參數設置，組織各專業(yè)、各有關人員熟悉系統(tǒng)操作，整合日常業(yè)務所需信息，按照“總分”原則在MOVA+中及時定制各類報表，既體現(xiàn)總體經營效益狀況，又體現(xiàn)專業(yè)條線所需各類具體數據信息，系統(tǒng)地將管理會計解析過去、控制現(xiàn)在、籌劃未來這三方面的緊密結合在一起，形成一種綜合性的智能分析控制手段。同時，各專業(yè)相關人員充分利用所掌握的豐富資料進行多維度分析評價，不斷提高預測與決策的科學性。此外，應大大簡化系統(tǒng)操作流程，使用戶操作更加便捷、用戶體驗更加人性化，完善系統(tǒng)功能設計。

（七）以MOVA客戶業(yè)績計量功能解決客戶量化篩選問題。 當前，銀行客戶資源逐漸上升為一種不可或缺的戰(zhàn)略性資源，其結構、數量、質量在很大程度上決定著長期盈利的可持續(xù)性。在面臨重點客戶貢獻分析、貸款利率定價、中間業(yè)務減免及客戶資源投入的具體決策時，往往缺乏量化的決策支持工具，MOVA系統(tǒng)在客戶維度業(yè)績計量上的有效突破，適時解決了這一難題。運用該模塊可實現(xiàn)對客戶管理的精確制導，滿足客戶進退、產品定價等決策需要，體現(xiàn)管理會計應用的靈活性。

（八）MOVA業(yè)績評價一體化改變激勵機制導向分散的局面。經過多年發(fā)展，工商銀行績效評價體系已從單維度的機構考核逐步演變成以機構績效為主體，個人績效、部室績效、專業(yè)考核為重要補充的條塊結合、立體化的績效考評體系，對全行的經營轉型起到了顯著的推動作用，MOVA最突出的特點在于對績效管理理念、方法、技術與應用的整體優(yōu)化，通過統(tǒng)一平臺、統(tǒng)一數據、統(tǒng)一模型、統(tǒng)一方法，準確引導經營合力。

（九）以MOVA數據粒度優(yōu)勢促進收入結構調整的精準化。收入結構調整對于銀行業(yè)發(fā)展具備戰(zhàn)略要意。收入結構的進一步優(yōu)化，需要從多維度突破以實現(xiàn)中間業(yè)務的創(chuàng)收，而網點中間業(yè)務計價與分部門收入分潤一直是工商銀行中間業(yè)務發(fā)展中難以解決的技術問題。借用MOVA產品業(yè)績計量細化的優(yōu)勢，通過應用部門產品對照參數表，使得分工協(xié)作的價值創(chuàng)造模式下，分部門的收入與盈利分享成為可能；運用網點中間業(yè)務收入跟單計價功能，使得網點收入與盈利貢獻計量更為全面和準確。

（十）深入開展二級分行MOVA管理應用，優(yōu)化員工維度模板定制

1.省分行MOVA工作團隊應與二級分行各專業(yè)部門、營業(yè)網點相關人員共同探討如何深化績效考核模板，并根據營業(yè)網點績效考核方案和系統(tǒng)應用需求，探討MOVA取數路徑、指標選取、系統(tǒng)設置、模板構建等核心問題，在剖析營業(yè)網點不同崗位考核指標特點的基礎上，定制營業(yè)網點的大堂經理、理財經理、營銷經理、低柜柜員、高柜柜員等崗位的績效考核模板，優(yōu)化二級分行員工維的績效考核方案，詳細講解如何通過MOVA計算每個崗位業(yè)績考核結果的方法，實現(xiàn)每月及時發(fā)布營業(yè)網點員工的真實業(yè)績考核導向，只有路落實好前述各項工作，方可貫徹全員營銷、交叉營銷、綜合營銷的激勵機制，真正體現(xiàn)“誰營銷、誰受益”的宗旨，才能充分調動一線員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性。

2.搭建疑難問題交流平臺。各二級分行組織營業(yè)網點負責人參加MOVA應用座談會，由工作團隊詳細講解MOVA模板定制的思路、方法、用途和注意事項，通過現(xiàn)場指導營業(yè)網點員工維MOVA模板的定制，對考核方案定制方法、指標選取及查詢路徑進行詳細講解，并向營業(yè)網點了解其在MOVA應用中存在的工作難點，實時解答相關應用問題，確?？己藱C制的有效傳導，搭建MOVA應用的溝通平臺，為后續(xù)MOVA應用的持續(xù)推廣和問題解決提供保障。工作團隊應對各二級分行的轄屬支行和網點進行重點幫助指導，通過培訓交流、典型宣傳、業(yè)務督導等多種方式，建立信息暢通、溝通便捷的服務支持體系，有效深化MOVA的模板應用。同時，工作團隊應不斷鼓勵各二級分行將員工維模板應用經驗相互分享、共同進步，適時搭建各層級之間MOVA應用的交流平臺。

3.推廣MOVA網點業(yè)績視圖。各省分行MOVA工作團隊應對MOVA營業(yè)網點業(yè)績視圖的功能和使用方法進行詳細講解，通過同步上機演示的方式，逐一從經營快報、產品、客戶經理、客戶、渠道等模塊分析MOVA營業(yè)網點視圖的功能，并結合經營管理實際來講解如何運用。MOVA工作團隊通過多個視角及時向營業(yè)網點的管理者傳遞網點經營管理信息，透視網點經營狀況，提供改善經營業(yè)績的思路，從而不斷提高營業(yè)網點的核心競爭力，增強網點的產品滲透、渠道轉型、員工優(yōu)化和持續(xù)獲利能力。MOVA營業(yè)網點業(yè)績視圖可為營業(yè)網點管理人員提供更加方便快捷的經營管理服務工具，可極大地簡化管理人員獲取經營管理數據的流程，進而不斷提高網點管理的科學化、標準化、精細化水平。

4.深化MOVA績效考核體系?？茖W的績效考核體系是營業(yè)網點經營管理的重要內容。每個員工業(yè)績如何真實體現(xiàn)、如何公開發(fā)布、如何及時兌現(xiàn)是當前需關注的熱點問題。各省分行MOVA工作團隊應依托MOVA員工維模板功能，結合每個營業(yè)網點的績效考評體系和具體指標，科學合理的定制員工維MOVA考核模板，運用MOVA平臺真實反映每位員工的工作業(yè)績，為營業(yè)網點建立公開、公平、透明的績效考評體系奠定基礎。各省分行MOVA工作團隊應要求營業(yè)網點必須根據對應的考核文件定制績效考核模板，必須“先有文件，后有模板”，保證MOVA采集的業(yè)績數據真實有效。工作團隊與各二級分行充分溝通績效考核的指標體系、計分規(guī)則、考核權重，確?？己梭w系的公平性、合理性。同時，培訓各二級分行MOVA模板定制人員，指導營業(yè)網點負責人和考核員熟練使用MOVA的各項功能，為營業(yè)網點負責人提供系統(tǒng)使用簡明手冊，培養(yǎng)MOVA使用人員達到會用、用好、用到的工作標準。

下一步，應“有目標、有規(guī)劃、有側重”高效推進MOVA應用以不斷提升管理會計建設。作為一家經營發(fā)展進入成熟期的規(guī)模大行，更渴求摸清自身的“經營公式”，掌控來自外界的諸多“變量”。因此，應高度重視MOVA作為綜合性管理平臺的強大功能及對于工商銀行經營轉型的重要作用，積極貫徹總行推廣應用MOVA的戰(zhàn)略部署，以 “六進MOVA”為抓手，力求把“價值導向下的精細化管理”理念傳輸到經營管理的每個單元。組織保障、周密部署，“有目標、有規(guī)劃、有側重”穩(wěn)步推進工商銀行的“MOVA應用戰(zhàn)略”，各省分行將在總行統(tǒng)一部署下繼續(xù)以MOVA應用并不斷提升管理會計建設為切入點，建立健全管理會計報告制度，強化MOVA管理應用對經營發(fā)展的助推作用，建成全行應用靈活高效、管理集約科學的經營管理平臺，進一步提升全行管理會計水平，實現(xiàn)規(guī)模、質量、效益的協(xié)調和可持續(xù)增長。

〔責任編輯：陳玉榮〕