國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐與反思

譚虹

摘 要：本文對當(dāng)前我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐工作進(jìn)行分析，并基于此提出了自己的反思，即我們應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，讓審計(jì)范圍更為擴(kuò)大，審計(jì)內(nèi)容更為創(chuàng)新，審計(jì)方式更為先進(jìn)，最終促進(jìn)我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化水平越來越高。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；實(shí)踐；反思

前言：為了確保國有企業(yè)的國有財(cái)產(chǎn)安全與完整，我們就應(yīng)該開展國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。它將幫助國有企業(yè)更好的應(yīng)對國際國內(nèi)市場競爭中的各種風(fēng)險(xiǎn)。盡管說我國已經(jīng)有不少國有企業(yè)開展了內(nèi)部審計(jì)工作，但是，現(xiàn)狀不容樂觀，我們還需要采取更為積極有力的措施來確保內(nèi)部審計(jì)工作在國有企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮出更大的作用，讓國有企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定且可持續(xù)的發(fā)展下去。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐現(xiàn)狀及問題分析

（1）內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律不完善。我國國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)有了相關(guān)的審計(jì)制度，但是，在內(nèi)部審計(jì)方面卻還僅僅限于行政規(guī)定層面，而在法律層面上卻并沒有一個(gè)較為健全完善的規(guī)定，甚至可以說國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏法律依據(jù)。這樣的狀況往往導(dǎo)致了國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)無法獲得法律層面的支持，一些內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)節(jié)無法順利開展起來，內(nèi)部審計(jì)操作人員也會遇到諸多障礙；（2）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。我國當(dāng)前國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作基本上都是由一些類似于附屬部門的機(jī)構(gòu)承擔(dān)，有時(shí)也會處于各種原因而通過一種協(xié)作的方式與其他相關(guān)部門進(jìn)行合作。這種內(nèi)部審計(jì)工作的開展過程中，必然會造成內(nèi)部審計(jì)工作人員工作的復(fù)雜化與多元化，這樣使得他們的內(nèi)部審計(jì)工作容易出現(xiàn)不可靠性等問題，讓國有企業(yè)內(nèi)部管理思路出現(xiàn)混亂；（3）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程較為困難。國有企業(yè)財(cái)務(wù)信息來源更多來自于社會審計(jì)機(jī)構(gòu)，并以此作為企業(yè)決策的主要依據(jù)。這就使得國有企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營與管理過程中，很難按照內(nèi)部審計(jì)工作提供的信息來進(jìn)行決策與管理，只是一些特定的項(xiàng)目才會窄范圍的使用，這實(shí)際上就是國有企業(yè)對于自身內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視的直接表現(xiàn)。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也無法對企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的經(jīng)營狀況進(jìn)行有效審查，相關(guān)部門之間排斥性較強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)工作開展起來困難重重；（4）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施范圍較為窄小。當(dāng)前，我國不少國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作只是局限于財(cái)務(wù)方面的審查工作，很少涉及到其他相關(guān)內(nèi)容，這就說明了國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的范圍相對較為狹小。這種窄小的審計(jì)范圍導(dǎo)致了國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果常常缺乏必要的全面性與完整性，也最終影響到國有企業(yè)其他各項(xiàng)工作的順利開展，內(nèi)部審計(jì)工作的作用無法充分發(fā)揮出來。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐發(fā)展的成果分析

（1）內(nèi)部審計(jì)管理更加集中高效。當(dāng)前，我國國有企業(yè)基本上都設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。這就說明了國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性已經(jīng)在一定程度上得到領(lǐng)導(dǎo)的重視，從而為國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展提供了一定的保障，確保了內(nèi)部審計(jì)工作一定的獨(dú)立性。同時(shí)，我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還取消了分級管理體制，讓其可以在一種更為集中的體制下進(jìn)行管理。這就避免了傳統(tǒng)分級管理模式容易受到其他因素影響與干擾的弊端；（2）內(nèi)部審計(jì)工作與其他機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)了溝通與聯(lián)動。隨著我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的不斷開展，它突破了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，進(jìn)而延伸到了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制審計(jì)等各方面的工作。但是，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)有限，因此，國有企業(yè)應(yīng)該有選擇的借鑒內(nèi)外部機(jī)構(gòu)來讓內(nèi)部審計(jì)工作開展的更為高效與實(shí)用。首先，國有企業(yè)應(yīng)該意識到自身的內(nèi)部審計(jì)工作涉及面廣，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該強(qiáng)化與其他業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，獲取較為有效的審計(jì)信息。其次，國有企業(yè)還應(yīng)該積極利用外部機(jī)構(gòu)的力量，與它們共同開展內(nèi)部審計(jì)工作，大大提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率；（3）內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。所謂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是指根據(jù)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)來分析并評估潛在的風(fēng)險(xiǎn)大小，然后再把這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，依據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)的大小程度來選定一個(gè)合適的審計(jì)領(lǐng)域，這樣，國有企業(yè)就可以進(jìn)一步加強(qiáng)自身內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作，并針對其中存在的主要問題開展改進(jìn)工作。事實(shí)上，我國國有企業(yè)已經(jīng)較為廣泛的應(yīng)用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，基本上是依據(jù)定量為主、定性為輔的原則對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，然后再基于風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果來編制年度審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)的重點(diǎn)事項(xiàng)。這樣的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作就不再僅僅局限于國有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督與資產(chǎn)安全管理，而是擴(kuò)展到對企業(yè)內(nèi)部的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行管理，從而為國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了有效的風(fēng)險(xiǎn)管理保障，讓內(nèi)部審計(jì)工作的積極作用可以更為有效的發(fā)揮出來； （4）內(nèi)部審計(jì)工作向著信息化的方向發(fā)展。我國國有企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作往往是進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，這就會耗費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力。因此，國有企業(yè)必須推動非現(xiàn)場審計(jì)工作的運(yùn)行。這就是說，國有企業(yè)應(yīng)該立即應(yīng)用較為先進(jìn)的信息化審計(jì)手段，實(shí)施非現(xiàn)場審計(jì)工作，這樣，國有企業(yè)就能夠更為及時(shí)且系統(tǒng)性的檢測到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)以及其他經(jīng)營管理方面的實(shí)際情況，從而對國有企業(yè)內(nèi)部的管理情況進(jìn)行實(shí)時(shí)且預(yù)警式的審計(jì)與監(jiān)督，有利于真正提高國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的及時(shí)性、全面性與可靠性；（5）內(nèi)部審計(jì)工作在一定程度上實(shí)現(xiàn)了創(chuàng)新發(fā)展。這里的審計(jì)創(chuàng)新主要是指財(cái)務(wù)方面的創(chuàng)新。應(yīng)該來說，國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作是傳統(tǒng)審計(jì)工作中不可或缺的重要組成部分，它主要就是針對企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與合法性進(jìn)行一定的審計(jì)與管理，最終達(dá)到對企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行查錯防弊的財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)。但是，隨著現(xiàn)代財(cái)務(wù)改革的不斷推行，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作必須盡快實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新化發(fā)展，進(jìn)一步拓寬審計(jì)范圍與審計(jì)領(lǐng)域，讓國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)之上，實(shí)現(xiàn)自我創(chuàng)新與成功轉(zhuǎn)型。應(yīng)該來說，我國當(dāng)前已經(jīng)有不少國有企業(yè)實(shí)施了內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新，大大提高了審計(jì)的專業(yè)化程度與審計(jì)效率效果，確保了企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性與合法性，真正實(shí)現(xiàn)了國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)與效益審計(jì)有機(jī)結(jié)合；（6）內(nèi)部審計(jì)工作的方法與模式更加靈活多樣。國有企業(yè)在使用了一些常見的審計(jì)方法以外，還積極探索了很多其他有效的審計(jì)方法。比如說，我國一些國有企業(yè)就采取了四步法內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問卷評估法，它可以大大避免出現(xiàn)人為的干預(yù)，讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員可以更好的了解企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理狀況，并不斷完善內(nèi)部控制措施。因此，這種內(nèi)部審計(jì)方法更為靈活、可靠與有效，它可以對國有企業(yè)內(nèi)部潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行統(tǒng)計(jì)測算與概率分析，收到了較為良好的審計(jì)效果。此外，國有企業(yè)還有效加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管工作，不僅推廣了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，還大大提升了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與水平。當(dāng)然，國有企業(yè)還注重內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與實(shí)際應(yīng)用情況，這已經(jīng)大大增加了企業(yè)的市場價(jià)值，還切實(shí)提高了企業(yè)的運(yùn)作效率。

總結(jié)：總之，我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)取得了一定的成果，但是，仍然存在著一些不容忽視的重要問題。鑒于此，國有企業(yè)應(yīng)該盡快建立健全相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，切實(shí)提升內(nèi)部審計(jì)工作在國有企業(yè)中的地位與作用，真正讓內(nèi)部審計(jì)工作為國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供切實(shí)可靠的審計(jì)保障。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 余效明.在國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)交流大會上的講話[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2012 （ 12）