基于審計(jì)的角度當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度探討

【摘要】?jī)?nèi)控制度是事業(yè)單位發(fā)展的重要保障。傳統(tǒng)事業(yè)單位管理模式中缺乏有效的內(nèi)控制度。隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位愈加意識(shí)到自身的公共服務(wù)職能，已經(jīng)開始注重內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行。在此方面已經(jīng)獲得一定發(fā)展。本文首先探討內(nèi)部控制審計(jì)的作用，引出內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的有效評(píng)價(jià)，利于提高事業(yè)單位內(nèi)控制度的不斷成熟、不斷發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位內(nèi)控制度 審計(jì) 監(jiān)督

事業(yè)單位內(nèi)部控制是單位日常管理活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)順利有效進(jìn)行的保障?？v觀我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度發(fā)展現(xiàn)狀，雖然管理層的內(nèi)部控制理念已經(jīng)得到加強(qiáng)，但是在實(shí)際內(nèi)部控制活動(dòng)中依然存在問題。我們需要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，改善事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)現(xiàn)狀，開展有效的內(nèi)部控制活動(dòng)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)利于規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的控制活動(dòng)，為管理層改善內(nèi)部控制制度提供有效的信息數(shù)據(jù)。

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

我國(guó)《內(nèi)部控制審計(jì)指引》指出：執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，必須獲得確鑿的證據(jù)，為發(fā)表合理的審計(jì)意見做好基礎(chǔ)保障。根據(jù)審計(jì)相關(guān)組織的概述，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)事業(yè)單位或者其他組織的內(nèi)部控制體系進(jìn)行獨(dú)立、公平、公正的評(píng)價(jià)，從而為組織制定規(guī)章制度或者其他程序提供有效的決策數(shù)據(jù)。直接關(guān)系到組織建立的標(biāo)準(zhǔn)、制度是否能夠得到真正的實(shí)施與執(zhí)行，其控制力度是否具有有效性，是否能夠?qū)崿F(xiàn)事業(yè)單位的內(nèi)控目標(biāo)。

內(nèi)部控制是組織與機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)，為事業(yè)單位提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量保障，利于保護(hù)單位的資產(chǎn)完整與安全，利于幫助事業(yè)單位合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)政策能在日常活動(dòng)中得到體現(xiàn)，是事業(yè)單位必不可少的控制系統(tǒng)。事業(yè)單位內(nèi)部控制包括許多部分，例如決策控制、財(cái)務(wù)控制等，都是事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的重要組成部分。通常情況下，事業(yè)單位內(nèi)控制度的影響因素有信息交流與溝通、事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境、事業(yè)單位內(nèi)控活動(dòng)的執(zhí)行力等。事業(yè)單位的內(nèi)控制度也發(fā)揮著同樣的重要作用，是事業(yè)單位健康發(fā)展不可或缺的制度基礎(chǔ)與保障。

審計(jì)在事業(yè)單位自我約束工作中發(fā)揮著重要作用，對(duì)內(nèi)控制度發(fā)揮著監(jiān)督功能。執(zhí)行有效的審計(jì)，利于減少事業(yè)單位的損失，并且規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮著重要的、有效的內(nèi)控作用。事業(yè)單位的管理機(jī)制與企業(yè)不同，但是仍需要運(yùn)用良好的審計(jì)制度，發(fā)揮對(duì)內(nèi)控制度的監(jiān)督，為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防專利提供科學(xué)、有效的建議，幫助事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。所以事業(yè)單位需要將自身的內(nèi)控制度置于審計(jì)工作下，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的規(guī)范化。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，規(guī)范事業(yè)單位各類工作程序、規(guī)范財(cái)務(wù)核算工作，確保事業(yè)單位進(jìn)一步健康發(fā)展，發(fā)揮自身的公共服務(wù)功能。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與解決策略

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門并非獨(dú)立存在，受到其他部門牽制，無(wú)法對(duì)內(nèi)控控制制度進(jìn)行公平評(píng)價(jià)。而且受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，事業(yè)單位工作人員缺乏充足的內(nèi)控意識(shí)。單位領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對(duì)內(nèi)控制度知識(shí)的了解，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的意義。缺乏有效預(yù)算機(jī)制，不能對(duì)事業(yè)單位資金行為進(jìn)行規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)活動(dòng)存在漏洞。在經(jīng)費(fèi)支出方面，缺乏有效內(nèi)控監(jiān)督管理，導(dǎo)致只要有相關(guān)審批人員的簽字同意，財(cái)務(wù)人員就會(huì)準(zhǔn)予報(bào)銷。

許多事業(yè)單位不注重信息機(jī)制建設(shè)，導(dǎo)致系統(tǒng)之間出現(xiàn)財(cái)務(wù)資金問題，影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策的基礎(chǔ)依據(jù)。數(shù)據(jù)失真對(duì)決策產(chǎn)生直接影響。建立相應(yīng)的事業(yè)單位信息機(jī)制避免出現(xiàn)此現(xiàn)象，能夠發(fā)揮內(nèi)控制度的效果。如果為了節(jié)省建設(shè)成本，忽略信息機(jī)制的建設(shè)，會(huì)影響內(nèi)控制度作用發(fā)揮。

（二）解決策略

注重事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新，提高對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控控制評(píng)價(jià)的有效性。將內(nèi)部審計(jì)工作與外部審計(jì)工作相結(jié)合，促進(jìn)事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)。通過外部審計(jì)，開拓內(nèi)部審計(jì)角度，提高內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作質(zhì)量與評(píng)價(jià)效果。還利于形成完整的審計(jì)鏈條，為事業(yè)單位工作效率提高提供有力保障。

事業(yè)單位需要建立完善的單位內(nèi)部?jī)?nèi)控控制制度學(xué)習(xí)機(jī)制，組織有效的教學(xué)內(nèi)容，在事業(yè)單位員工之間推廣內(nèi)控制度理念，引導(dǎo)單位人員能夠認(rèn)真遵守事業(yè)單位內(nèi)控制度，明確自身的工作責(zé)任范圍。通過推廣內(nèi)控制度理念，構(gòu)建和諧的事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境，提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。

人需要不斷地學(xué)習(xí)才能跟上社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)。事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)人員也需要樹立終身學(xué)習(xí)觀念，在財(cái)務(wù)工作中不斷提高自身的工作素養(yǎng)與工作效率，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。事業(yè)單位建立完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，激勵(lì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行自我完善。通過加強(qiáng)相關(guān)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，建立完善的事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行公平公正的評(píng)審，結(jié)合財(cái)務(wù)工作實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)控制度修正。促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)控制度不斷完善。

事業(yè)單位需注重建設(shè)信息溝通系統(tǒng)，加強(qiáng)單位內(nèi)部員工之間的信息交流溝通。構(gòu)建和諧的信息溝通系統(tǒng)，確保事業(yè)單位工作人員及時(shí)了解單位內(nèi)控相關(guān)信息與工作中的注意事項(xiàng)。避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)資金問題，確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)傳遞。

三、總結(jié)

發(fā)揮事業(yè)單位的內(nèi)控審計(jì)對(duì)內(nèi)控制度的影響與監(jiān)督作用，需要事業(yè)單位工作人員與管理層充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，能夠根據(jù)事業(yè)單位發(fā)展需求，合理設(shè)置適宜的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，實(shí)行有效的自我監(jiān)督，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)制度的獨(dú)立性與公平性。確保內(nèi)部審計(jì)能夠如實(shí)反應(yīng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制實(shí)情。促使事業(yè)單位內(nèi)部控制制度更加合理、更具科學(xué)有效性。

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作者簡(jiǎn)介：李瑞廣（1979-），男，山東萊西人，漢族，大本，會(huì)計(jì)學(xué)，審計(jì)師，科員，研究方向：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、行政事業(yè)審計(jì)。