現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展趨勢研究

高昌俊

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，在現(xiàn)代企業(yè)尤其是高新企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部審計所占的位直越來越重要。內(nèi)部審計是一個企業(yè)在制度上進(jìn)行自我約束的不可或缺的部門。它的設(shè)立足依據(jù)企業(yè)內(nèi)部組織的需要而形成，是企業(yè)為提高經(jīng)濟效益、品牌影響，完善企業(yè)文化，健全企業(yè)法規(guī)制度，設(shè)立企業(yè)財經(jīng)紀(jì)律以及完善企業(yè)法規(guī)制度而又獨立于企業(yè)其他部門之外的重要組成部分，可見內(nèi)部審計工作的重要性日益凸顯。只有正確的認(rèn)識審計問題的重要性，并對存在的問題進(jìn)行及時地改進(jìn)，才能最大程度的發(fā)揮審計工作在企業(yè)運營的中的重要作用，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

企業(yè)/內(nèi)部審計/問題/對策研究

一、企業(yè)內(nèi)部審計的概念及作用

內(nèi)部審計是一種獨立，客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過系統(tǒng)而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒▉碓u價和改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序的有效性、以幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)部審計具有重要的作用。它是一個企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效管理所必須實施的一種客觀獨立的自我監(jiān)督、自我控制，經(jīng)營規(guī)范保證以及服務(wù)咨詢活動的部門。企業(yè)內(nèi)部審計的目的是為企業(yè)增加價值并提高經(jīng)營效果效率，在布滿荊棘和各種不可預(yù)測的風(fēng)險的市場環(huán)境中，企業(yè)怎樣才能尋求適合向己長遠(yuǎn)發(fā)展的道路，在保障經(jīng)濟效益的同時，還需要企業(yè)做好向身的管理保障工作。國內(nèi)外大量企業(yè)鮮活的案例表明，卓越有效的企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是保證企業(yè)基業(yè)常青健康持續(xù)發(fā)展的有效途徑。

（一）監(jiān)督與控制企業(yè)的運營。隨著時代的發(fā)展和競爭環(huán)境的日益激烈，企業(yè)需要不斷地擴大自己的經(jīng)營規(guī)模，而在這一過程中，企業(yè)的高層管理人員或者人力資源部門便不能面面俱到地控制企業(yè)的所有經(jīng)濟運作。而此時，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者必須不斷地完善企業(yè)的內(nèi)部審計制度，成立內(nèi)部審計的章程，以能夠監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟流動為目的，使得企業(yè)能夠更好地向良性的方向發(fā)展。與此同時，內(nèi)部審計部門，還要不斷地健全對內(nèi)部的控制與評價，為公司的發(fā)展出謀劃策。

（二）對企業(yè)風(fēng)險的預(yù)測和評估。企業(yè)在不斷壯大和發(fā)展的過程中會遇到各各種各樣的問題，而良好的企業(yè)內(nèi)部審計部門會對企業(yè)的風(fēng)險起到很好的預(yù)防和評估效應(yīng)。內(nèi)部審計可以通過對企業(yè)各方面經(jīng)濟活動的監(jiān)督，找到企業(yè)所存在的未來經(jīng)濟風(fēng)險，對企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱之處都會起到很好的警示效果。企業(yè)的內(nèi)部審計會讓企業(yè)在發(fā)展中規(guī)避很多風(fēng)險，減少企業(yè)的損失。與此同時，內(nèi)部審計部門還要不斷地建立健全風(fēng)險評價機制，幫助企業(yè)高層注意風(fēng)險的管理和控制。

（三）咨詢服務(wù)職能。隨著市場風(fēng)險變得越來越復(fù)雜，集團下屬企業(yè)可能存在自身判斷能力不足，企業(yè)各部門專業(yè)知識狹窄等問題，內(nèi)部審計作為一種獨立、客觀的確認(rèn)工作和咨詢活動，它在企業(yè)中承擔(dān)著不可替代的咨詢職能。

二、企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題

在一個正常運營發(fā)展的企業(yè)中，內(nèi)部審計的工作內(nèi)容主要有以下幾大類別，如公司的內(nèi)部控制執(zhí)行情況，企業(yè)的財務(wù)制度是否健全，企業(yè)的規(guī)章制度是否健全，企業(yè)合同，文件，財務(wù)報銷，審批是否符合公司的規(guī)定以及企業(yè)專項審計，如某個項目，某個部門等。通常，企業(yè)審計部門的待遇也常常要高于同級的財務(wù)會計人員。畢竟，它的知識和經(jīng)驗要求更高，所發(fā)揮的作用也是更大的。

（一）內(nèi)部審計管理觀念的缺乏。受我國特定的社會環(huán)境影響，在很長一段時間里，由于計劃經(jīng)濟下傳統(tǒng)的管理方法，使得企業(yè)的內(nèi)部審計部門在企業(yè)中得不到很好的重視。內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)相對薄弱。在很多企業(yè)中，內(nèi)部審計往往存在流于形式的工作制度，而內(nèi)部審計部門也沒有建立完善的審計觀念。同時不少企業(yè)的高層管理者對內(nèi)部控制的建立和實施不夠重視。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者過于獨斷地干涉企業(yè)的內(nèi)部審計工作，即使制訂了一些相關(guān)制度，內(nèi)部審計部門也缺乏實施的空間，這一切都是內(nèi)部審計管理觀念有待加強的地方。

（二）法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范。一個企業(yè)中只有具有良好的法人治理結(jié)構(gòu)，才能使企業(yè)的內(nèi)部審計部門得到較高水平的職能發(fā)揮。在很多企業(yè)中工作程序以及管理等方面的相關(guān)制度，存在著責(zé)權(quán)不分的問題。這都使得企業(yè)的內(nèi)部審計工作不能很好的運行。與此同時，在我國的經(jīng)濟改革的過程當(dāng)中，我國企業(yè)還要眼睛向內(nèi)，從提高企業(yè)內(nèi)部的核心競爭力著手，通過企業(yè)內(nèi)部的機制創(chuàng)新、內(nèi)部審計部門的管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，提升企業(yè)在市場競爭中的綜合競爭能力。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨立性。企業(yè)審計部門的中心工作內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制重在執(zhí)行，雖然在很多企業(yè)里面內(nèi)部審計部門建立相對較早，制度也相對完善，但由于企業(yè)外部并沒有一個很好的監(jiān)督環(huán)境，使得很多企業(yè)出現(xiàn)監(jiān)督只是表面形式上的執(zhí)行。缺乏獨立性是我國企業(yè)內(nèi)部審計部門普遍存在的嚴(yán)重問題，我國企業(yè)應(yīng)按照獨立性原則來進(jìn)行內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，同時也加強外部環(huán)境的監(jiān)督，不管任何企業(yè)都要加強審計獨證，避免腐敗滋生，避免企業(yè)資產(chǎn)的流失，審計部門要盡最大的努力保障企業(yè)的經(jīng)濟利益。

（四）延伸擴大內(nèi)部審計范圍。任何企業(yè)的內(nèi)部審計工作都要依據(jù)本企業(yè)的實際情況，從實際出發(fā)，在企業(yè)發(fā)展的不同階段對企業(yè)的內(nèi)部審計工作重點不斷地進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)企業(yè)的新發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)審計目標(biāo)的重點不僅應(yīng)放在開發(fā)的有效性和管理效率及效果上，還應(yīng)以企業(yè)的經(jīng)營效益審計、質(zhì)量控制審計、資源配置審計、管理效率審計、基建工程審計、經(jīng)濟合同審計、環(huán)境內(nèi)部審計、信息系統(tǒng)審計、舞弊審計等為主要內(nèi)容，合理利用企業(yè)經(jīng)濟資源。

三、企業(yè)內(nèi)部審計中存在問題的對策與建議

（一）提升內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的科學(xué)性企業(yè)的內(nèi)部審計作為一個獨立的執(zhí)行部門可以借助法律法規(guī)的力量，提升內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的科學(xué)性。在我國，法律制度日益完善，其中對審計部門的設(shè)置也在很多法律中有相應(yīng)的規(guī)定。企業(yè)的內(nèi)部審計部門的領(lǐng)導(dǎo)層要根據(jù)企業(yè)自身的情況，依照法律法規(guī)對內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置作出合理的規(guī)劃。使得內(nèi)部審計機構(gòu)保持必要的客觀性、權(quán)威性以及獨立性。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。在企業(yè)內(nèi)部審計中最重要的還是要建立內(nèi)部控制制度，有了良好的內(nèi)部控制制度，企業(yè)的內(nèi)部審計部門才能為企業(yè)發(fā)揮它的監(jiān)督、控制的職能。內(nèi)控制度最重要的是要保證組織機構(gòu)的適當(dāng)性，各項內(nèi)控制度要參照會計法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，切實可行的內(nèi)控制度，中小企業(yè)尤其要重視采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。

（三）加強對內(nèi)部審計的認(rèn)識?，F(xiàn)代企業(yè)尤其是在中小民營企業(yè)中，對企業(yè)的內(nèi)部審計職能的認(rèn)識仍然不足。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)如果認(rèn)識不到內(nèi)部審計機構(gòu)的重要性，便無法為企業(yè)的未來經(jīng)濟做出更好的謀劃和監(jiān)督。作為企業(yè)的高層，更不能把生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)做企業(yè)唯一的核心任務(wù)。管理者要充分認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用和意義，給予企業(yè)內(nèi)部審計足夠的重視，從政策制定、思想認(rèn)識、隊伍建設(shè)以及資金投入等方向入手，加強管理者對企業(yè)內(nèi)部審計的支持，為企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效開展?fàn)I造良好的環(huán)境。

（四）切實提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。在現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部審計的工作中，提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)十分必要。企業(yè)的管理者要樹立以人為本的新觀念，本著為企業(yè)創(chuàng)造價值和發(fā)掘人才為出發(fā)點，不斷提升企業(yè)審計人員的素質(zhì)。一方面要鼓勵內(nèi)部審計部門的工作人員加強自身的財會、稅務(wù)、營銷、計算機、英語等方面職業(yè)技能的提高，另一方面還應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部不斷地開展各方面的知識技能培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，使審計人員時刻以較高的標(biāo)準(zhǔn)來要求和完善自己，進(jìn)而為企業(yè)謀求更長遠(yuǎn)的發(fā)展。

四、結(jié)語

總而言之，現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重要產(chǎn)物便是企業(yè)內(nèi)部審計，旨在增加組織價值目標(biāo)、提高審計獨立性和實現(xiàn)成本降低，有助于企業(yè)充分利用優(yōu)勢資源，有助于內(nèi)部審計方式的轉(zhuǎn)變及領(lǐng)域的開拓，從而集中精力對具備戰(zhàn)略意義的目標(biāo)加以追求，從整體上促進(jìn)競爭優(yōu)勢的提升。因此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實的立足于自身管理及發(fā)展的實際，緊緊的抓好市場發(fā)展的方向，把好時代發(fā)展的脈搏，并且順應(yīng)內(nèi)部審計發(fā)展趨勢，以便于進(jìn)一步推動企業(yè)綜合效益的提高，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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