論機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問題及改進(jìn)

盛文蔚

【摘 要】隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多企業(yè)都加大了對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的重視程度，作為我國重工業(yè)代表之一的機(jī)械制造企業(yè)，在機(jī)械制造企業(yè)實(shí)行科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算，不僅可以有效的整合企業(yè)內(nèi)部資源，而且可以提高企業(yè)抗風(fēng)險的能力。但是就機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算發(fā)展現(xiàn)狀來看，其中存在著很大問題，本文將從財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性出發(fā)，對機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中存在的問題進(jìn)行研究，并提出幾點(diǎn)完善對策。

【關(guān)鍵詞】機(jī)械制造企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算；存在問題；改進(jìn)

財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，它具有全面性、系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性等特征，預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。目前，我國機(jī)械制造企業(yè)普遍都實(shí)施了財(cái)務(wù)預(yù)算制度，財(cái)務(wù)預(yù)算的管理方式有助于對機(jī)械制造企業(yè)的資源進(jìn)行合理的配置，提高管理效率，更好的實(shí)現(xiàn)機(jī)械制造企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算在機(jī)械制造企業(yè)中的重要作用

機(jī)械制造企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)型企業(yè)，具備了與其他行業(yè)所不同的經(jīng)營特征即：是典型的離散型工業(yè)、采用設(shè)備設(shè)施復(fù)雜、涉及技術(shù)領(lǐng)域較多等特點(diǎn)，以上經(jīng)營特點(diǎn)必然導(dǎo)致了其財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜多變性，在機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算是十分必要的，主要作用可以歸納為以下幾點(diǎn)：

1.有助于提升機(jī)械制造企業(yè)的管理水平

財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，其工作內(nèi)容幾乎涵蓋了財(cái)務(wù)管理的方方面面，財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃編制、實(shí)施的過程，實(shí)際就是對財(cái)務(wù)工作梳理的過程，可以提高財(cái)務(wù)管理的水平。同時，機(jī)械制造企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算后，可以使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化到每個部門、每位員工身上，使企業(yè)中的每位員工對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)有一個充分的認(rèn)識，這樣在很大程度上提升了企業(yè)的凝聚力。另外，財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施的過程實(shí)際也是發(fā)現(xiàn)問題的過程，通過預(yù)算管理可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問題，提高企業(yè)管理水平。

2.有利于優(yōu)化機(jī)械制造企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

目前，機(jī)械制造企業(yè)普遍存在著董事會權(quán)利被削弱、股權(quán)集中過度干預(yù)等問題，機(jī)械制造企業(yè)想解決上述問題最有效的方法就是實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算，通過財(cái)務(wù)預(yù)算可以為企業(yè)制定出經(jīng)營管理目標(biāo)，可以有效地解決股權(quán)過于集中對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)帶來的負(fù)面影響。

3.為機(jī)械制造企業(yè)績效考核提供依據(jù)

機(jī)械制造企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來評定工作成效，分析差異改進(jìn)工作。而將績效指標(biāo)作為績效考核的指標(biāo)，此時企業(yè)的工作業(yè)績是與下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較，此時這個指標(biāo)就變成了相對數(shù)的指標(biāo)，顯然相對數(shù)的指數(shù)與絕對數(shù)指數(shù)更能客觀地反映員工對企業(yè)的貢獻(xiàn)大小，為制造企業(yè)進(jìn)行績效考核提供客觀的依據(jù)。

4.機(jī)械制造企業(yè)各職能部門的奮斗目標(biāo)得到了量化

機(jī)制制造企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算可以量化各職能部門的努力方向和奮斗目標(biāo)，他們可以根據(jù)預(yù)算安排各自的活動，科學(xué)的預(yù)算管理體系同時也蘊(yùn)含著企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營思想，是企業(yè)最高權(quán)力對未來一定期間經(jīng)營思想、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營決策的財(cái)務(wù)數(shù)量說明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任約束依據(jù)，是公司的整體作戰(zhàn)方案，預(yù)算管理正是以公司戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，通過規(guī)劃未來的發(fā)展來指導(dǎo)現(xiàn)在的實(shí)踐，是對公司戰(zhàn)略目標(biāo)的具體落實(shí)與進(jìn)一步量化，從而更加具有可接受、可實(shí)現(xiàn)、可檢驗(yàn)和挑戰(zhàn)性的特性。

二、機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問題

1.預(yù)算認(rèn)識不高，編制不完善

目前，一些機(jī)械制造企業(yè)沒有認(rèn)識到財(cái)務(wù)預(yù)算給企業(yè)帶來的重要作用，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算只是應(yīng)付上級領(lǐng)導(dǎo)的檢查，同時也由于機(jī)械制造企業(yè)采用的設(shè)備設(shè)施較為復(fù)雜和涉及技術(shù)安全領(lǐng)域較多的經(jīng)營特點(diǎn)，許多高層領(lǐng)導(dǎo)比較側(cè)重的是對設(shè)備技術(shù)的提高以及安全性的提升，忽視了財(cái)務(wù)預(yù)算工作的開展。另外，企業(yè)員工并沒有認(rèn)識到財(cái)務(wù)預(yù)算是自上而下分解，再自下而上的一個過程，不單是財(cái)務(wù)一個部門的事情，而是全公司全員參與的一項(xiàng)工作，這樣的一個過程，使得預(yù)算更貼切實(shí)際，更能發(fā)現(xiàn)問題解決問題，利于考核落實(shí)到實(shí)處。

同時，在預(yù)算編制方法上，許多機(jī)械制造企業(yè)做的預(yù)算已經(jīng)是“零基預(yù)算”和“增量預(yù)算”相結(jié)合的方法，只不過拍腦袋的情況多，考核落不到實(shí)處的多，這樣就導(dǎo)致了機(jī)械制造企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法上的不完善，影響到了財(cái)務(wù)預(yù)算的效果。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏考核監(jiān)督，缺少獎罰措施

在機(jī)制制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督方面，一部分企業(yè)普遍存在著缺乏對預(yù)算過程進(jìn)行有效的監(jiān)督，例如對資金收支情況缺乏中間環(huán)節(jié)的監(jiān)督等。同時在對財(cái)務(wù)預(yù)算的結(jié)果考核方面也缺乏相應(yīng)的約束和獎勵機(jī)制，一些機(jī)械制造企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算獎罰措施，但是并沒有對考核的指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，這樣獎罰的效果就不會很明顯，起不到獎罰的作用，甚至有時候還會打消員工執(zhí)行預(yù)算管理的積極性。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算比較側(cè)重于短期利益

企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的最終目的在于提高其經(jīng)濟(jì)效益，然而由于機(jī)械制造企業(yè)較其他行業(yè)而言盈利能力較差，在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時難免出現(xiàn)忽視長期利益，只注重短期利益的問題，在財(cái)務(wù)預(yù)算編制方面只考慮眼前的利益，這種行為直接影響到了機(jī)械制造企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、機(jī)械制造企業(yè)完善財(cái)務(wù)預(yù)算的對策

1.樹立財(cái)務(wù)預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)，避免預(yù)算盲目性

機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的實(shí)行要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是將企業(yè)長期利益和短期利益有效的結(jié)合。機(jī)械制造企業(yè)由于涉及到機(jī)電品種繁多，生產(chǎn)的批量和檔次也有區(qū)分，因此在機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作中要明確財(cái)務(wù)預(yù)算的主要項(xiàng)目，預(yù)算的主要內(nèi)容有：專項(xiàng)預(yù)算（科目項(xiàng)目預(yù)算、購置固定資產(chǎn)預(yù)算、投資預(yù)算等）、生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算（產(chǎn)品制造成本預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算等）和其他預(yù)算（行政費(fèi)用預(yù)算、人力資源預(yù)算）等方面預(yù)算，機(jī)械制造企業(yè)要對預(yù)算的主要項(xiàng)目有深刻的理解，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，將企業(yè)的長期目標(biāo)和短期目標(biāo)結(jié)合起來，合理的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，避免出現(xiàn)盲目預(yù)算的問題出現(xiàn)，并及時準(zhǔn)確的掌握市場信息，對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，采用相應(yīng)的措施規(guī)避風(fēng)險。

2.改變預(yù)算編制方式方法

在財(cái)務(wù)預(yù)算的方法上機(jī)械制造企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格采用“零基預(yù)算”和“增量預(yù)算”相結(jié)合的方法，將這種方法落實(shí)到實(shí)處，“增量預(yù)算”可以將企業(yè)歷史成本充分的考慮進(jìn)去，幫助企業(yè)細(xì)化成本，這樣的預(yù)算方法有助于結(jié)合機(jī)械制造企業(yè)的實(shí)際情況。

在全面預(yù)算的管理手段上，制造企業(yè)要采用精細(xì)化的管理手段，構(gòu)建一個預(yù)算管理信息平臺，進(jìn)一步提高預(yù)算管理的精度，提升預(yù)算管理效率，實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息化管理。制造企業(yè)可以引進(jìn)ERP管理系統(tǒng)，將全面預(yù)算管理系統(tǒng)與ERP管理系統(tǒng)相結(jié)合，使預(yù)算管理逐漸由人控制向機(jī)控制轉(zhuǎn)變。

3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督，健全預(yù)算獎罰制度

針對機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏監(jiān)督和獎罰制度問題，機(jī)械制造企業(yè)可以建立包括財(cái)務(wù)預(yù)算編制、分析、執(zhí)行監(jiān)測、反饋在內(nèi)的預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預(yù)算，通過對預(yù)算全過程動態(tài)的監(jiān)督，提高預(yù)算管理水平。同時為了保證財(cái)務(wù)預(yù)算工作的順利完成，機(jī)械制造企業(yè)也要健全原有的預(yù)算獎罰制度，保證獎罰制度的公平合理性，使獎罰制度更加完善，另外也要把預(yù)算的執(zhí)行情況和責(zé)任人的績效工資掛鉤，調(diào)動員工財(cái)務(wù)預(yù)算工作的積極性。

四、總結(jié)

綜上所述，從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度看，好的企業(yè)管理等于好的戰(zhàn)略制定加好的戰(zhàn)略執(zhí)行.財(cái)務(wù)預(yù)算在機(jī)械制造企業(yè)中起著重要的作用，通過預(yù)算的編制、實(shí)施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好的“落地”，為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。作為我國國民經(jīng)濟(jì)重要組成部分的機(jī)械制造行業(yè)，要認(rèn)識到財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性，并在實(shí)際的工作中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算工作中的問題，及時的采用科學(xué)的方法來完善財(cái)務(wù)預(yù)算工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的重要作用，促進(jìn)機(jī)械制造企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展。

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